Налогообложение собственности в РФ
Институт налогообложения невозможен без института собственности, т.к. сам процесс установления и взимания налогов и сборов является следствием взаимодействия интересов государства (как властного субъекта) и ЮЛ или ФЛ (как субъекта подчинения) по поводу того или иного объекта собственности.
Система налогообложение – важнейшая часть системы государственного регулирования экономики.
Налогообложение является частью системы государственного управления отношениями собственности, которая в РФ включает в себя следующие подсистемы: нормативно-правовая (Налоговый кодекс и др.); организационная подсистема (Федеральная налоговая служба); экономическая подсистема (налоги и другие сборы).
Воздействие на отношения собственности через установление тех или иных налогов является мерой косвенного управления собственностью.Налоговая система любого государства охватывает абсолютно все разновидности объектов собственности:
· недвижимое имущество (недра, земельные участки, водные объекты, здания сооружения и т.д.);
· движимое имущество (деньги, в т.ч. и в форме прибыли и дохода; ценные бумаги и т.д.);
· имущество в нематериальной форме, или интеллектуальная собственность.
Через налоговую систему государство может также и осуществлять контроль за использованием тех или иных объектов собственности:
1) побуждать собственников к использованию объекта собственности в интересах государства и общества.
|
|
|
2) развивать приоритетные виды экономической деятельности.
3) ограничивать использование тех или иных объектов собственности.
4) контролировать переход прав собственности от одного субъекта к другому.
5) изымать излишки ренты, полученные собственником в результате использования объекта собственности в хозяйственной деятельности.
6) контролировать распределение объектов собственности между субъектами и пр.
Налоги на имущество ФЛ и ЮЛ, земельный и транспортный налоги (налог непосредственно связан с самим объектом собственности, что делает его возникновение объективным).НО Говоря о налогообложении собственности в любом государстве, надо иметь ввиду всю налоговую систему.
РФ является федеративным государством, следовательно регулирование налоговой системы происходит на всех трёх уровнях государственной власти: федеральном, региональном и местном.
ВРФ перечень установленных налогов и сборов является закрытым, таким образом, субъект РФ или муниципальное образование не имеет права устанавливать на своей территории налог или сбор, не предусмотренный НК РФ. (отличает РФ от ряда других стран, например, США).
|
|
|
Налоговая система Российской Федерации
| Налог / сбор | Объект собственности | Тип объекта собственности | ||
| I. Федеральные налоги | ||||
| НДС | Товар, работа, услуга, имущественное право на всех стадиях процесса производства | Недвижимое и движимое имущество, интеллектуальная собственность | ||
| Акциз | Товары | Движимое имущество | ||
| НДФЛ | Доходы физических лиц | Движимое имущество | ||
| Налог на прибыль | Прибыль юридического лица | Движимое имущество | ||
| НДПИ | Полезные ископаемые | Недвижимое имущество | ||
| Водный налог | Водные объекты | Недвижимое имущество | ||
| Сбор за пользование объектами животного мира | Объекты животного мира | Недвижимое имущество | ||
| Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов | Объекты водного мира | Недвижимое имущество | ||
| Регулярные платежи за пользование недрами | Недра | Недвижимое имущество | ||
| II. Региональные налоги | ||||
| Налог на имущество организаций | Движимое и недвижимое имущество | |||
| Налог на игорный бизнес | Оборудование для осуществления игровой деятельности | Движимое имущество | ||
| Транспортный налог | Транспортное средство | Движимое имущество | ||
| III. Местные налоги
| ||||
| Земельный налог | Земельный участок | Недвижимое имущество | ||
| Налог на имущество физических лиц | Жилые дома, гаражи пр. строения | Недвижимое имущество | ||
| Торговый сбор | Движимое и недвижимое имущество, используемой для торговли | |||
Основные особенности налогообложения в РФ:1.Относительно невысокий уровень налоговой нагрузки на ЮЛ и ФЛ по сравнению с развитыми западными странами; 2. Отсутствие налогообложения дарения и наследства; 3. Отсутствие так называемых «экологических» налогов; 4. Пропорциональное налогообложение доходов; 5. Раздельное налогообложение земельных участков, прочего недвижимого имущества и движимого имущества.
Собственность – правоотношения, возникающие по поводу владения, пользования и распоряжения имуществом. Формы собственности: государственная, частная, коллективная, общенародная. Объектами собственности выступают: земля, природные ресурсы, здания и сооружения, основные производственные средства, товарно-материальные ценности, деньги и ценные бумаги, драгоценности, интеллектуальные продукты, рабочая сила.
Поскольку полезные испытания, водные ресурсы, объекты животного мира находятся в госсобственности, организации и физ лица уплачивают налоги за пользование такими ресурсами.
|
|
|
Полученные патенты подлежат налогообложению в соответствии с Главой 26.5. НК РФ "Патентная система налогообложения". Ставка – 6%. Ставка 0% применима для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. На территории Крыма ставка может быть уменьшена до 4%.
Налоги за пользование объектами природопользования и патентный налог - взимаются в федеральный бюджет.
Налог на имущество организаций – региональный налог. Регулируется статьей 380 НК РФ. Ставка не может превышать 2,2%, устанавливается субъектом РФ самостоятельно.
Местные налоги – налог на землю и налог на имущество физ лиц.
Земельный налог – порядок налогообложения определен главой 31 НК РФ. Налоговая ставка не может превышать:
- 0,3% в отношении земель с/х назначения, занятых жилищным фондом, используемых для личного подсобного хоз-ва, предоставляемых для целей гос обороны.
- 1,5% в отношений прочих земельных участков.
Налог на имущество физических лиц – регулируется главой 32 НК РФ. Ставка налога не может превышать:
- 0,1% для жилых помещений, гаражей и машино-мест
- 2% в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
- 0,5% для прочих объектов
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 324; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!