Учет расчетов по платежам в бюджеты

Счет (КБК) 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» предназначен для учета:

· расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по видам платежей в бюджеты:

- налогу на доходы физических лиц, удержанному из сумм заработной платы и вознаграждений физических лиц за выполнение ими трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

- налоговым и иным обязательным платежам, начисленным в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- иным платежам в бюджет, начисленным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно:

· получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет:

- средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет;

- средств, поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба от хищений и (или) недостач средств;

· администраторами доходов бюджета, осуществляющих отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, расчетов по доходам бюджета;

· расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета (получателем бюджетных средств), осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет.

Расчеты по платежам в бюджет учитываются на соответствующих счетах аналитического учета счетов:

(КРБ) 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

(КРБ) 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

(КБК) 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

(КБК) 030304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

(КБК) 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

(КРБ) 030306000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

(КРБ) 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

(КРБ) 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;

(КРБ) 030309000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсион-ное страхование»;

(КРБ) 030310000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;

(КРБ) 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;

(КРБ) 030312000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;

(КРБ) 030313000 «Расчеты по земельному налогу».

Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке (ф.0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф.0504051), в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей.

Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием хозяйственной операции в:

Журнале операций расчетов по оплате труда – в части расчетов по оплате труда;

Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками – в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц;

в Журнале операций с безналичными денежными средствами – в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты;

Журнале по прочим операциям – в части иных операций.

Казенным учреждением по счету(КРБ) 030301000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» учитываются суммы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, начисленные на суммы оплаты труда, суммы прочих выплат, суммы оплаты по договорам подряда.

Порядок расчета и уплаты учреждением как налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц определены гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая ставка установлена в размере 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Расчеты казенного учреждения в рамках обязательного социального, медицинского и пенсионного страхования отражаются на счетах:

(КРБ) 030307000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

(КРБ) 030308000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;

(КРБ) 030311000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии».

Посчету(КРБ) 030302000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитываются суммы расчетов с бюджетом по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С 1 января 2010 года уплату страховых взносов на обязательное страхование регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (ред. 13.07.2015) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Для учреждений, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами являются:

· выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т.п.);

· выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т.п.;

· выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

· выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащие обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не являются объектами обложения взносами:

· выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским), если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель (он сам за себя уплачивает налоги и взносы);

· выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (это договоры купли-продажи, договоры аренды и т.п.). Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не подлежат налогообложению страховыми взносами суммы:

государственные пособия (пособия по беременности и родам, пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, в том числе по оплате больничных листов, и др.);

компенсационные выплаты (при: увольнении работников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск; возмещении вреда здоровью, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; оплате жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; возмещении расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; возмещении расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера и т.п.);

командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);

суммы единовременной материальной помощи (работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка; физическим лицам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью и т.п.);

суммы материальной помощи, оказываемой учреждением своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

суммы, выплачиваемые учреждением своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

С 1 января 2015 г. ставки страховых взносов учреждения составляют:

· 22% - в Пенсионный фонд Российской Федерации, в том числе:

· 2,9% - в Фонд социального страхования Российской Федерации;

· 5,1% - в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Для учреждения как плательщика страховых взносов база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 815 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, на обязательное пенсионное страхование 1 021 000 рублей.

Помимо этого, все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – для казенных учреждений тариф установлен в пределах 0,2% от фонда оплаты труда (в зависимости от отрасли экономики, к которой принадлежит учреждение в соответствии со своим основным видом деятельности, тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5%).

При этом суммы страховых взносов, подлежащие перечислению во внебюджетные фонды, учреждения - плательщики страховых взносов определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

По счету(КРБ, КДБ) 030303000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» учитываются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) будут иметь место у казенного учреждения при ведении им приносящей доход деятельности или оказании платных услуг. В этом случае доходы от таких видов деятельности подлежат перечислению в бюджет.

К внереализационным доходам казенного учреждения относятся доходы:

в виде признания должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков и ущерба;

от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса;

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса;

в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Налоговая ставка налога на прибыль установлена пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20% (из них: сумма налога в 2% подлежит зачислению в федеральный бюджет; сумма налога в 18% - подлежит зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации.

По счету(КРБ, КДБ) 230304000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» учитываются операции по приносящей доход деятельности и по оказанию платных услуг (в рамках бюджетной деятельности сумма налога на добавленную стоимость не выделяется, а относится на увеличение стоимости приобретаемых активов, выполняемых работ, оказываемых услуг) как объекты налогообложения казенного учреждения по:

реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Налоговая ставка установлена Налоговым кодексом Российской Федерации в размере 18 процентов (пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса), или других ставок, предусмотренных пунктом 1 (0 процентов) или пунктом 2 (10 процентов) статьи 164 Налогового кодекса.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Начисление отражается в бюджетном учете по кредиту счета(КБК) 030304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» в соответствии с установленной налоговой ставкой от балансовой стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а списание отражается по дебету счета (КБК) 030304830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» отражаются операции уменьшения сумм начисленной кредиторской задолженности на сумму НДС, оплаченной поставщику при приобретении товаров, оплате работ, услуг в корреспонденции с кредитом счета(КРБ) 221001660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», а также счетов (КИФ) 220111610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» или (КИФ) 220127610«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» - в части перечисления в бюджет сумм начисленных платежей.

По счету (КРБ, КДБ) 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» у казенного учреждения отражаются операции по учету:

сумм платежей в части прочих расчетов с бюджетом, не определенных счетами Плана счетов бюджетного учета, например, транспортного налога, штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов и т.п.;

сумм платежей в части доходов, поступающих в казенное учреждение и подлежащих перечислению в бюджет, например, от реализации нефинансовых активов, от возврата дебиторской задолженности прошлых лет и т.д.

Начисление сумм платежей отражается по кредиту счета(КБК) 030305730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» с отнесением на соответствующий вид расходов, например, на прочие расходы текущего финансового года (по счету (КРБ) 040120290), или снижение доходов, например, от реализации активов (по счету (КДБ) 040110172); перечисление в бюджет отражается по дебету счета (КБК)030305830«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», счета(КИФ) 220111610«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» по приносящей доход деятельности или счета(КИФ) 020127610«Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации» соответственно.

Операции по начислению сумм платежей в бюджеты казенным учреждением в бюджетном учете отражаются бухгалтерскими записями:

· при начислении сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджет – по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета (КБК) 030300000«Расчеты по платежам в бюджеты» (КБК) 030301730 – 030313730 в корреспонденции с дебетом:

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 030200000«Расчеты по принятым обязательствам» (КРБ) 030211830 –030213830, (КРБ) 030221830 - 030226830, (КРБ) 030231830 – 030234830, (КРБ) 030291830 - в части начислений по принятым учреждением денежным обязательствам;

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 040120000«Расходы текущего финансового года» (КРБ) 040120213, (КРБ) 040120221 – 040120226, (КРБ) 040120290 – в части начислений, отнесенных на расходы казенного учреждения;

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (КРБ) 010611310, (КРБ) 010631310, 010632320, 010634340 – в части начислений, отнесенных на увеличение стоимости нефинансовых активов;

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КДБ)040110000«Доходы текущего финансового года» (КДБ) 040110120, (КДБ) 040110130, 040110172, 040110180 – в части начислений, относимых на снижение доходов учреждения;

· при поступлении денежных средств от государственных внебюджетных фондов в погашение текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование – по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета(КРБ) 030300000«Расчеты по платежам в бюджеты» (КРБ) 030302730, (КРБ) 030306730, 030307730, 030308730, 030310730, 030311730 в корреспонденции с дебетом:

- соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) 030405213«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда» - в части поступлений на лицевой счет бюджета;

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КИФ) 020100000«Денежные средства учреждения» (КИФ) 020111610, (КИФ) 020121610, (КИФ) 020127610 – в части поступлений на лицевой счет по приносящей доход деятельности и в иностранной валюте.

Операции по перечислению денежных средств в погашение сумм начисленной задолженности казенного учреждения в бюджетном учете отражаются бухгалтерскими записями:

· при перечислении сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в доход бюджета – по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета(КБК) 030300000«Расчеты по платежам в бюджеты» (КРБ) 030301830 – 030313830) в корреспонденции с кредитом:

- соответствующих счетов аналитического учета счета (КРБ) 030405000«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» (КРБ) 030405211 – 030405213, (КРБ) 030405221 – 030405226, (КРБ) 030405290, (КРБ) 030405310 – 030405340- в части расчетов по платежам в бюджет с лицевого счета бюджета;

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КИФ) 020100000«Денежные средства учреждения» (КИФ) 020111610, (КИФ) 020121610, (КИФ) 020127610 - в части расчетов по платежам в бюджет с лицевого счета по приносящей доход деятельности и в иностранной валюте;

· при отражении суммы НДС, подлежащей налоговому вычету, в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации, – по дебету соответствующих счета(КБК) 030304830«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции с кредитом:

- счета(КРБ) 021001660«Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»;

· при отражении суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию – по кредиту счета(КРБ) 030213730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда» в корреспонденции с дебетом:

- счета(КРБ) 030302830«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» - в части начисления выплат по обязательному социальному страхованию по наступившим случаям временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- счета(КРБ) 030306830«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - в части начисления выплат по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев;

· при отражении сумм поступлений средств в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, получателями бюджетных средств, за которым не закреплены полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (ф.0504805) – по дебету счета(КДБ, КРБ) 030305830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» в корреспонденции с кредитом:

- соответствующих счетов аналитического учета счетов(КРБ) 020600000«Расчеты по выданным авансам» (КРБ) 020613660, (КРБ) 020621660 – 020626660, (КРБ) 020631660 – 020634660, (КРБ) 020661660 – 020662660, (КРБ) 020691660 - в части расчетов по выданным авансам;

- соответствующих счетов аналитического учета счетов(КРБ) 020800000«Расчеты с подотчетными лицами» (КРБ) 020812660 –020813660, (КРБ) 020821660, (КРБ) 020822660, (КРБ) 020825660, (КРБ) 020826660, (КРБ) 020831660 – 020834660, (КРБ) 020861660 – 020863660, 020891660] - в части расчетов с подотчетными лицами;

- соответствующих счетов аналитического учета счетов(КБК) 030300000«Расчеты по платежам в бюджет» (КРБ) 030302730, (КБК) 030305730, (КРБ) 030306730, (КРБ) 030307730, (КРБ) 030308730, (КРБ) 030310730, 030311730, 030312730, 030313730 – в части расчетов по платежам в бюджеты;

- соответствующих счетов аналитического учета счета(КДБ, КИФ) 020900000«Расчеты по ущербу имуществу» (КДБ) 020971660 –020974660, (КИФ) 020981660, (КИФ) 020982660 – в части сумм поступивших в доход бюджета в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств.

Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 1267; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!