Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

На счете 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»учитыва­ются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные мате­риальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выпол­ненные работы. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с КОСГУ на следующих счетах:

030221000 «Расчеты по услугам связи»;

030222000 «Расчеты по транспортным услугам»;

030223000 «Расчеты по коммунальным услугам»;

030225000 «Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества»;

030226000 «Расчеты по прочим работам, услугам»;

030231000 «Расчеты по приобретению основных средств»;

030232000 «Расчеты по приобретению нематериальных активов»;

030233000 «Расчеты по приобретению непроизведенных активов»;

030234000 «Расчеты по приобретению материальных запасов»;

030272000 «Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций»;

030273000 «Расчеты по приобретению акций и по иным формам участия в капитале»;

030275000 «Расчеты по приобретению иных финансовых активов»;

Расчеты по прочим расходам».

Аналитический учет данных расчетов ведется в Журнале опера­ций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, Карточке учета средств и расчетов.

При осуществлении безналичных расчетов используются фор­мы, утвержденные ЦБ РФ, а именно, расчеты платежными поруче­ниями; по аккредитиву; чеками; по инкассо, которые оформляют­ся определенными денежными документами.

Платежное поручение — распоряжение владельца счета (пла­тельщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового обо­рота.

Платежными поручениями оформляются перечисления денеж­ных средств в погашение задолженности поставщикам, подрядчи­кам, бюджетам всех уровней и внебюджетным фондам; по креди­там и займам и причитающихся по ним процентам, а также другой задолженности.

Платежное требование содержит требование кредитора (полу­чателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за постав­ленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предва­рительным акцептом и без акцепта плательщика.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом платель­щика, в поле «Условие оплаты» получатель средств пишет «С ак­цептом». Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указы­вает число дней, установленных договором для акцепта платежно­го требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требова­ния. Указанный экземпляр передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк. Пере­дача платежных требований плательщику осуществляется испол­няющим банком в порядке, предусмотренном договором банков­ского счета.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях, установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручениеявляется расчетным документом, на осно­вании которого производится списание денежных средств со сче­тов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспор­ный порядок взыскания денежных средств установлен законода­тельством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по испол­нительным документам; в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслужи­вающему плательщика, права на списание средств со счета пла­тельщика без его распоряжения.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со сче­тов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника ис­полнительного документа либо его дубликата.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бес­спорном порядке по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о при­остановлении взыскания; при наличии судебного акта о приостановлении взыскания; по иным основаниям, предусмотренным за­конодательством.

Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030221730 - 030226730, 030231730 - 030234730, 030291730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 «Материальные запасы» (010531340 - 010536340), 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» (010631310, 010632320, 010634340, 010641310, 010642320), 040120000 «Расходы текущего финансового года» (040120221 - 040120226, 040120290), 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960221 - 010960226, 010960290, 010970221 - 010970226, 010970290, 010980221 - 010980226, 010980290, 010990221 - 010990226, 010990290) в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н).

· зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам, сформированным финансовым вложениям в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020621660 - 020626660, 020631660 - 020634660, 020661660, 020662660, 020662660, 020672660, 020673660, 020675660, 020691660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030221830 - 030226830, 030231830 - 030234830, 030261830, 030262830, 030262830, 030272830, 030273830,030275830, 030291830) в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н.

· перечисление средств в оплату приобретенного имущества, оказанных услуг, сформированных финансовых вложений отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по предоставленным кредитам» (030213830, 030221830 - 030226830, 030231830 - 030234830, 030262830, 030262830, 030272830, 030273830, 030275830, 030291830) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020100000 «Денежные средства учреждения» (020121610, 020126610, 020127610), 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (030405213, 030405221 - 030405226, 030405290, 030405310 - 030405340, 030405262, 030405520, 030405530, 030405550) в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2012 N 174н.

Мы поможем в написании ваших работ!