Аудит материально-производственных запасов
Цель аудита - подтверждение достоверности отражения в балансе (второй раздел актива), а также соответствия порядка ведения бухгалтерского учёта МПЗ требованиям законодательства России.
Материалы
Информационные источники:
⁃ учетная политика
⁃ Бухгалтерская отчётность
⁃ Договоры с поставщиками
⁃ Товарные накладные
⁃ Карточки складского учёта
⁃ Внутренние накладные
⁃ Счета-фактуры полученные
⁃ Счета ⁃ Книга покупок
⁃ Приходный ордер М-4
⁃ Отчет о движении материалов на складе
⁃ Договоры о полной материальной ответственности
⁃ Приказ о проведении инвентаризации
⁃ Инвентаризационные описи
⁃ Сличительные ведомости
⁃ Акты инвентаризации
⁃Лимитно-заборные карты
⁃ Накладные-требования
⁃ Авансовые отчеты
⁃ Акты на списание материалов
⁃ Товарные отчеты
⁃ Обороты и остатки на счетах 10, 41, 43 в регистрах бухгалтерского учёта
Этапы и процедуры аудита:
1. Проверка правильности оценки поступивших МПЗ На этом этапе аудитор проверяет выполнение требований, указанных в ПБУ5/01 в части формирования фактической стоимости поступивших материалов, товаров и готовой продукции. А также сопоставляет условия в учетной политики с фактическим порядком учета МПЗ.
2. Проверка правильности складского учета и сохранности МПЗ На этом этапе аудитор как правило участвует в инвентаризации, если она не проведена, или изучает результаты проведенной инвентаризации. Аудитор рассматривает результаты проведенных инвентаризаций.
|
|
|
На этом же этапе аудитор контролирует:
⁃ Возникновение недостач, по которым виновное лицо не определено
⁃ Возникновение недостач, по которым известно виновное лицо, но оно еще не погасило недостачу
⁃ Недостачи, по которым виновное лицо установлено и ее погасило
Наряду с этим аудитор проверяет полноту и правильность ведения карточек складского учета, а также периодичность составления отчета о движения МПЗ на складах.
3. Проверка правильности учета расхода МПЗ Аудитор контролирует, исследует выполнение установленного в учетной политике способов списания МПЗ. Аудитор контролирует полноту документов о расходе МПЗ (накладная-требование, лимитно-заборная карта, списание по нормативу)
4. Проверка правильности учета НДС по приобретенным МПЗ Проверка осуществляется путем исследования поступивших счетов-фактур от поставщика по всем фактам приобретения МПЗ, по договорам или счетам и проверкой полноты составления книги покупок. На этом этапе счета-фактуры сопоставляются с товарными накладными на поступление, договорами, так как для признания НДС к вычету необходимы:
|
|
|
⁃ Наличие счет-фактуры
⁃ Факт оприходования МПЗ
5. Проверка правильности корреспонденции на счетах бухгалтерского учёта по счетам МПЗ
Аудит расходов
Цель аудита - подтверждение достоверности расходов организации, отраженных в отчете о финансовых результатах; достоверности остатков незавершенного производства, отраженных в балансе второй раздел; прочих расходов; а также соответствие порядка учета расходов организации требованиям законодательства РФ.
Информационные источники:
⁃ Учетная политика
⁃ Бухгалтерская отчётность
⁃ Накладные-требования
⁃Лимитно-заборные карты
⁃ Технологические карты
⁃ Нормативы организации
⁃ Авансовые отчеты
⁃ Расчетные ведомости по начислению зарплаты
⁃ Трудовые договоры
⁃ Табели
⁃ Приказы руководителя
⁃ Разработанные таблицы по начислению в фонды социального характера
⁃ Акты на потребление услуг: консультационных, на аренду, юридического плана и различных видов услуг производственного характера
⁃ Таблицы по начислению амортизации основных средств
⁃ Платежные поручения
⁃ Бухгалтерские справки
⁃ Другие документы, свидетельствующие о возникновении прочих расходов организации
|
|
|
⁃ Обороты и остатки на счетах 20,21,23,25,26,44,90/2,91/2
Этапы и процедуры:
1. Проверка правильности определения объекта учета затрат в зависимости от вида деятельности и видов выпускаемой продукции работ, услуг. На этом этапе аудитор сопоставляет метод учета затрат в учетной политике с реально осуществляемым
2. Проверка правильности классификации затрат. Проверяется номенклатура затрат.
3. Проверка правильности и достоверности первичной документации по учету расходов
4. Проверка своевременности признания расходов
5. Проверка правильности учета и списания косвенных расходов Проверка соблюдения учетной политики
6. Проверка правильности учета расходов на продажу Проверка номенклатуры расходов на продажу, документальную обоснованность, своевременность признания. ⁃ Расходы на транспортировку до покупателя ⁃ Упаковка ⁃ Реклама ⁃ Представительские расходы ⁃ Расходы на содержание отдела сбыта ⁃ Маркетинговые расходы
7. Проверка правильности учета прочих расходов организации ⁃ правильность полнота документирования ⁃ Целесообразность ⁃ Своевременность признания
8. Проверка правильности учета расходов для целей налогообложения прибыли При аудите аудитор обращает внимание на различие бухгалтерского и налогового учёта и применение ПБУ 18
9. Проверка правильности корреспонденции на счетах бухгалтерского учёта
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 195; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!