Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал.
Цель аудита - подтверждение достоверности остатка уставного капитала в третьем разделе пассива баланса и расчетов с участниками по взносам в уставный капитал во втором разделе, а также соответствие порядка учета уставного капитала и расчетов с участниками по взносам в уставный капитал требованиям законодательства РФ.
Информационные источники:
⁃ бухгалтерский баланс
⁃ Уставные документы (устав, договор на учреждение, протоколы заседания общих собраний)
⁃ Реестр акционеров
⁃ Договор со специализированной организацией, которая ведет реестр акционеров
⁃ Свидетельства о регистрации юридического лица на получение ОГРН, о постановке на учет номер ИНН и КБК
⁃ Различные виды лицензии ⁃ Первичные документы на внесение учредителями долей в уставный капитал
⁃ Свидетельства о регистрации изменений условий в уставе - размер уставного капитала, состава участников или их долей
⁃ Остатки и обороты в регистрах бухгалтерского учета по следующим счетам: 75/1, 80, счета внесенных активов (10, 50, 51, 08, 01, 58)
⁃ Учетная политика
Этапы и процедуры аудита:
1. Проверка полноты правоустанавливающих и учредительных документов. На этом этапе аудитор проверяет соответствие протоколов заседания учредителей в части размера уставного капитала, состава участников и их долей в уставном капитале действительной картине. Также проверяется наличие свидетельства о регистрации, запрашивает выписку из реестра регистрации юридических лиц.
|
|
|
2. Проверка правильности отражения в бухгалтерском балансе уставного капитала в соответствии с уставом
3. Проверка перечня участников и полноты своевременности внесения долей в уставный капитал Проверяется в соответствии с Фз об акционерных обществах и ООО.
⁃ Полностью ли внесен уставный капитал
⁃ Своевременно ли
4. Проверка правильности учета изменений уставного капитала или состава участников На этом этапе аудитор проверяет порядок учета на счетах бухгалтерского учета изменений размера уставного капитала.
Предположим, 2 участника.
УК-200. 1 - 150. 2 - 50
Дт 75/1.1 Кт 80 - 150
Дт 75/1.2 Кт 80 - 50
Решили увеличить на 30.
Например, второй Дт 75/1.2 Кт 80 - 30
Принят третий участник. Дт 75/1.3 Кт 80 - 100 .
В соответствии с законодательством продажа долей должна осуществляться по договору продажи долей, оформленный нотариально.
5. Проверка правильности корреспонденции на счетах. В бухгалтерском балансе всегда должен быть отражен остаток уставного капитала, объявленного в уставе, и соответствующего сальдо 2 кредита счета 80. А любые задолженности по взносам в уставный капитал должны быть отражены по соответствующей статье дебиторской задолженности в пассиве баланса.
|
|
|
Аудит денежных средств в кассе
Цель - подтверждение достоверности остатка денежных средств в кассе и порядка учета
Информационные источники:
⁃ Приказ о назначении кассира
⁃ Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром
⁃ Приходные и расходные кассовые ордера
⁃ Кассовая книга
⁃ Отчет кассира
⁃ Платёжная ведомость на выдачу зарплаты
⁃ Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
⁃ Договор с банков на расчетно-кассовое обслуживание
⁃ Платежные поручения
⁃ Банковские выписки
⁃ Авансовые отчеты
⁃ Акты инвентаризации денег в кассе
⁃ Приказы руководителя
⁃ Доверенности
⁃ Учетная политика
⁃ Баланс ⁃ Книга кассира-операциониста
⁃ Договор на обслуживание кассового аппарата со специализированной организацией. Акты этих сотрудников об исправности или неисправности аппарата
⁃ Акт сверки расчетов
Этапы и процедуры аудита:
1. Проверка наличия кассы на предприятии и должностных лиц, на которых возложена обязанность ведения кассовых операций. На этом этапе аудитор изучает приказы о приеме кассира, трудовой договор и условия договора о полной материальной ответственности с кассиров.
|
|
|
2. Проверка обеспечения сохранности наличных денежных средств в кассе. На этом этапе аудитор проверяет наличие изолированного помещения для кассы, сейфов для хранения денег, обеспечение открытого доступа для входа посторонних лиц в кассу, наличие металлических дверей, решеток на окнах, а также выполнения требований по порядку учета в России кассовых операций. Также проверяется соблюдение периодичности проведении инвентаризации кассовой наличности. Проверяет наличие проведения инвентаризации при смене кассира, в случае несанкционированных взломов кассы, пожарах, наводнении, различных ЧС, а также ежемесячные плановые ревизии кассы. Аудитор проверяет правильность отражения ревизии кассы.
Например, обнаружена недостача 500 рублей Дт 94 Кт 50 - 500 Дт 73 Кт 94 Дт 50 Кт 73 3. Проверка правильности учета поступления наличных денег в кассу
⁃С расчетного счета
⁃ От покупателя
⁃ Подотчетное лицо
⁃ От учредителей
⁃ И другие
Поступление с расчетного счета: проверяется соответствие суммы поступления по ПКО и банковской выписки. На этом этапе аудитор проверяет соответствие дат в этих документах. Поступление от покупателей: проверяется полнота отражения поступления наличных денег по книге кассира-операциониста, то есть сопоставляем поступившую сумму с товарной накладной на отгрузку продукции, товаров или размером дебиторской задолженности (акт сверки расчетов).
|
|
|
Поступление от участников: проверяется ПКО на поступление и данные устава, где указана доля.
Поступление от подотчетного лица неиспользованной суммы: проверяется авансовый отчёт и ПКО. Если произошло удержание из зарплаты - сопоставили расчетную ведомость, где в разделе удержания указана сумма. И тогда эта операция не касалась бы кассы.
Поступление при погашении заемных средств - ПКО и договор займа.
4. Проверка правильности учета расхода наличных денег из кассы ⁃ Выдача зарплаты ⁃ Сдача выручки на расчетный счет ⁃ Выдача под отчет ⁃ Выдача займов ⁃ Выдача наличных денег лицам, не являющимся работниками предприятия, а являющимися доверенными лицами кредиторов по доверенности.
Сдача на расчетный счет: РКО и выписка банка - суммы и дата. Выдача зарплаты: РКО и платежная ведомость.
Выдача под отчет: РКО, авансовый отчет, приказ о выдаче денег руководителя (выдача денег на хозяйственные нужны, приказ на командировку, приказ для уплаты кредитору)
Выдача денежных средств другим лицам: доверенность, РКО, акт сверки расчетов кредиторской задолженности.
Выдача займов и ссуды работнику: РКО с договором работника на выдачу заемных средств.
5. Проверка правильности корреспонденции на счетах бухгалтерского учета по операциям по движению наличных денежных средств
6. Проверка обеспечения лимита хранения наличных денег в кассе
Аудит основных средств
Цель - подтверждение остатка по статье основные средства, а также соответствие порядка учета движения ОС требованиям законодательства РФ.
Информационные источники: ⁃ Учетная политика ⁃ Акт ОС 1 ⁃ Инвентарные карточки ⁃ Приказы руководителя ⁃ Разработочные таблица по начислению амортизации ⁃ Приказы о проведении инвентаризации ⁃ Акт инвентаризации основных средств ⁃ Договор на поступление и приобретения основных средств, на сдачу в аренду ⁃ Счета-фактуры, связанные с поступлением ОС ⁃ Регистры бухгалтерского учёта по счетам: 08,01,02,03
Этапы:
1. Проверка правильности имущества к основным средствам
2. Проверка правильности классификации ОС и разделение ОС по соответствующим амортизационным группам
3. Проверка правильности оценки ОС при поступлении (ПБУ по поступившим ОС из разных источников)
4. Проверка порядка эксплуатации ОС (проверяются направления использования ОС: для собственных нужд или может сдаем в аренду). Если используем в собственных целях, то первоначальная стоимость числится на счете 01; Если сдаем в аренду - счет 03. На этом же этапе проверяются факты наличия переоценки, так как переоценка или уценка влияет на первоначальную стоимость.
5. Проверка соблюдения способа начисления амортизации ОС Аудитор сопоставляет отраженный в учетной политике способ начисления амортизации ОС с фактически применяемым в организации. Одновременно проверяя величину начисленной амортизации и правильность отнесения её на счета бухгалтерского учёта.
6. Проверка правильности учета расходов на ремонт ОС Аудитор проверяет предмет договоров на ремонт, на строительство, модернизацию, реконструкцию, достройку. Идентифицирует предметы этих договоров с градостроительным кодексом. Выделяет расходы на текущий ремонт и расходы капитального характера, которые увеличивают стоимость объектов.
7. Проверка правильности учета проведенной переоценки, а также учета добавочного капитала, возникшего при переоценке ОС и списанного при выбытии ОС
8. Проверка правильности учета операций по выбытию ОС. На этом этапе при выбытии ОС аудитор проверяет правильность отражения выбытия на счетах бухгалтерского учёта и возникновения финансовых результатов от выбытия.
Возможны: ⁃ продажа с прибылью или убытком ⁃ При выбытии при износе - прибыль или убыток ⁃ Безвозмездное дарение - убыток от списания и начисление НДС ⁃ Передача в уставный капитал Дт 58 Кт 01 ⁃ Порча или хищение - убыток ⁃ Передача в виде отступного - гашение кредиторской задолженности
9. Проверка полноты документирования движения ОС К числу проверяемых документов относятся: ⁃ учетная политика ⁃ Правоустанавливающие (свидетельства на право собственности) документы ⁃ Договоры ⁃ Первичные документы по движению ОС ⁃ Приказы руководителя ⁃ Акты ОС 1 ⁃ Инвентарные карточки
10. Проверка правильности учета НДС по поступившим ОС Ндс признается при вводе в эксплуатацию и наличии счетов-фактур
11. Проверка правильности проведенных инвентаризаций ОС и отражения результатов инвентаризации
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 259; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!