Учет расчетов по налогам и сборам.
Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68.
Проводки по НДС следующие:
Дт Кт
19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги.
68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС
76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).
Учет расходов по социальному страхованию
Учет расчетов по социальному страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Расчёты по социальному страхованию отражаются на счетах следующим образом:
Дт Кт
20 69 Начисление взноса на заработную плату
69 51 Перечисление задолженности по социальному страхованию
69 70 Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования.
ООО «Заповедник Времени» по мере оплаты за выполненные работы производит следующие платежи в бюджет: налог на имущество, налог на добавленную стоимость, транспортный налог и другие налоги. Так же производит отчисления в следующие фонды : ФСС, ПФ, ФОМС, которые рассчитываются автоматически с помощью компьютерной программы с применением типовых проводок.
Внешние расчеты предприятия ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах является коммерческий банк. Обслуживающим банком ООО «Заповедник Времени» является Филиал «Тверской» КБ «РБР» (ЗАО) г. Тверь. В данном банке для ООО «Заповедник Времени» открыт расчетный счет, по которому осуществляются текущие платежи по распоряжению предприятия и зачисления поступлений денежных средств в его адрес.
|
|
|
Все операции с подотчетными суммами учитываются на синтетическом счете 71. Корреспонденция счета:
Дт Кт
71 50 – 7000 руб. - выдан аванс подотчетному лицу на расходы по командировке
20 71 – 9946,70 руб.- представлен авансовый отчет
50 71 Неиспользованный остаток аванса внесен в кассу
70 71 Невозвращенная сумма удержана из заработной платы
10 71 Оплачены подотчетным лицом материалы
На счете 73 учитываются прочие операции по расчетам с персоналом. Корреспонденция операций:
Дт Кт
55 67,66 Получены кредиты и займы, предназначенные для работников
50 55 Получены средства в кассу
73.1 50 Выданы деньги работникам
73 66,67 Начислен процент работнику за кредит
50 73 Внесена в кассу сумма кредита и процент по нему
70 73 Сумма долга удержана из зарплаты
99 66,67 Начислен процент за кредит за счет средств предприятия
55 50 Сданы средства за погашения кредита
94 10,50 Списана недостача ТМЦ, денежные средства и тд.
|
|
|
26 94 Списана естественная убыль
73.2 94 Недостача отнесена на виновное лицо по рыночной цене
94 98 Списана разница между учетной и рыночной ценой
50 73.2 Отражена погашенная задолженность виновного лица
Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет №76. расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где, как правило, заключаются договора многократно и на длительное время.
Корреспонденция по счету 76:
Дт Кт
10 76 Поступили материалы от разных дебиторов и кредиторов
20,44 76 Оказаны услуги сторонними организациями
76 51,50 Произведена оплата за оказанные услуги, проданные товары
50,51 76 Получены денежные средства, за проданные товары, оказанные услуги от разных дебиторов и кредиторов.
Учет заемных средств.
В плане счетов для учета краткосрочных кредитов выделен счет 66 «Краткосрочные кредиты», для долгосрочных – 67 счет.
Дт Кт
51 66,67 зачислены на расчетный счет кредиты и займы
60 66,67 оплачен счет поставщикам за счет кредитов и займов
50 66,67 получены в кассу кредиты и займы
10,41 66, 67 начислены проценты по кредитам, взятым для приобретения материальных ценностей
|
|
|
08 66,67 начислены проценты по кредитам, взятым под капитальные вложения
91 66,67 начислены проценты, уплаченные банку, после ввода в действие объектов, эти проценты не входят в состав реализационные доходы.
Учет формирования финансовых результатов и использования прибыли.
11.07 проводилось изучение учета формирования финансовых результатов и использования прибыли.
Учет финансовых результатов деятельности ведется на счете 99 "Прибыли и убытки".
Дт Кт
90 99 списана прибыль от продаж на финансовый результат отчетного года
99 90 списан убыток от продаж на финансовый результат отчетного года
91 99,(99 – 91) отнесены прочие доходы (убыток) на финансовый результат отчетного года
99 68 начислен налог на прибыль; начислены штрафные санкции
76.1 99 списана сумма убытков на страховую компанию
10,43 99 оприходованы материалы в виде страхового возмещения
99 01,10,11,43, 41 списана стоимость материальных ценностей в результате чрезвычайных событии
99 20,23,76 отражены расходы по ликвидации результатов чрезвычайных событий
По окончанию отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом записью 31 декабря делается заключительная проводка: сумма чистой прибыли списывается со счета 99 – Дт 99 - Кт 84 "Нераспределенная прибыль"; при наличии на счете 99 убытка он списывается следующей записью Дт 84 – Кт 99. После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.
|
|
|
Чистая прибыль может быть использована на расширение производства (для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)
Дт Кт
84.1 84.2 по решению часть прибыли не распределяется
84.1 84.3 покрытие убытков прошлых лет
Убыток погашается по решению собственников за счет следующих источников:
Дт Кт
82 – 84.3 за счет средств резервного капитала
84.1 – 84.3 за счет нераспределенной прибыли
80 – 84.3 доведение уставного капитала до величины чистых активов
По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не погашаться
В соответствии с действующим положением на счете 98 "Доходы будущих периодов" предприятие учитывает следующие суммы, относя их к доходам будущих периодов:
безвозмездные поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы, разницу между взыскиваемой суммой и фактической стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей и др.
Дт Кт
98.1 90.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые были получены в рамках обычной деятельности
98.1 91.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые являются прочими доходами
08 98.2 получены безвозмездно основные средства и нематериальные активы
10,11 98.2 получены иные материальные ценности
94 98.3 выявлена недостача прошлого года
73 98.4 отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой подлежащей к взысканию с виновного лица
98.1 68 начислен НДС с полученных сумм, учтенных в составе доходов будущих периодов
98.1 90.1 доходы будущих периодов отражены в выручке
50,51,52 98.2 оприходованы наличные и безналичные средства, полученные безвозмездно
50,51,52 98.1 получены доходы будущих периодов наличными и безналичными средствами
58 98.2 оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно
86 98.2 средства целевого финансирования включены в состав доходов будущего периода
Ушакова А.И.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 189; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!