Учет денежных средств находящихся в пути
На счете 57 «переводы в пути» отражают денежные средства, переданные для инкассации, в почтовые отделения для зачисления на другой счет хозяйства и тд.
Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов.
Со 20.07 по 24.07 проходило изучение учета долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов.
Основные средства.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 28.07.98 г. № 33н
В соответствии с этой учетной политикой ООО «Заповедник Времени» к основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб. со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 20 000 руб. подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию. Начисление амортизации производится линейным способом, то есть исходя из стоимости и нормы амортизации в процентах.
На настоящий момент ООО «Заповедник Времени» имеет как собственные, так и арендованные ОС.
Учет поступления и выбытия основных средств производится с помощью оформления акта приемки-сдачи, в котором указываются характеристика объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, год выпуска и т.д. Затем эти данные заносятся в компьютер в инвентаризационную карточку и книгу основных средств и дальнейший учет происходит с помощью компьютерной обработки, распечатки сформированных карточек и подшивка в документы.
|
|
|
Учет перемещения объектов внутри данной организации не ведется.
Дт Кт
01 08 - 43 270,12 руб. - оприходованы основные средства в результате приобретения (компьютер)
26 02 – 1201,95 руб. начислена амортизация по объекту основных средств (Приложение)
91 01 списана остаточная стоимость основных средств
02 01 списан износ основных средств
01 75 оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал
01 98.2 оприходованы основные средства, полученные безвозмездно
01 83 отражение изменений первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов
10 91 при ликвидации основных средств оприходованы запасные части
99 91 отражены убытки от ликвидации основных средств
Документальное движение основных средств производится:
а) при поступлении составляется акт приема-передачи, в котором указываются технические и другие характеристики поступающих основных средств, затем основные средства ставятся на баланс;
б) списание производится на основании акта списания, который подписывает постоянно действующая комиссия;
|
|
|
в) выбытие оформляется в зависимости от того, какую операцию надо произвести - списание проводится, как указано в п.б), передача осуществляется актом приема-передачи, продажа оформляется актом купли-продажи.
Аренда.
В соответствии с Договором Аренды от 1 февраля 2007 г. № 3/А – БИ (Приложение) Управляющая компания Тверского областного IТ-Бизнес-инкубатора ООО «Андреев-Софт» передала ООО «Заповедник Времени» за плату во временное пользование нежилое помещение расположенное в здании Тверского областного IТ-Бизнес-инкубатора по адресу: г.Тверь, Университетский пер., 9а – площадью 6,7 кв.м. и имущество. При этом арендная плата в месяц составляет 5 252 руб. 30 коп., в т.ч. НДС.
Приход 001 - 21 695,79 руб. - получены ОС в текущую аренду (Приложение)
Дт Кт
26 76 - 4 451,10 руб. - начислена арендная плата за месяц (с НДС)
19 76 - 801,20 руб. - приобретен НДС
76 51 - 5 252,30 руб. – уплата арендного платежа
Учет капитальных вложений.
Для учета капитальных вложений используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем учитывают затраты по строительным и монтажным работам, приобретению основных средств, закладке и выращиванию многолетних насаждений, прочим капитальным работам.
|
|
|
Строительство, выполняемое подрядным способом, учитывают на счете 08. На счет относятся принятые к оплате работы по завершенным объектам, выплаченные подрядчикам.
Дт Кт
08 60 поступили основные средства от поставщиков
19 60 приобретен налог (НДС, предъявленный подрядчику)
60 51 оплата по расчетным документам подрядчика
Строительство, осуществляемое хозяйственным способом. При этом способе в отличие от строительства, осуществляемого подрядными организациями относят на счет 08 конкретные затраты по статьям, из которых затем складывается общая стоимость объекта.
Дт Кт
08 70,69,10,76,71,02 собраны затраты на основные средства
26 70 начислена з/п управленческому персоналу
19.4 68 начислен НДС с объема строительно-монтажных работ
68 51 уплата НДС в бюджет
68 19.4 налоговый вычет
68 19.3 налоговый вычет по НДС, приобретенному с материалами
Приобретение земель и объектов природопользования в ООО «Заповедник Времени» не осуществляется.
Нематериальные активы.
Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные активы», активный, инвентарный.
В соответствии с учетной политикой ООО «Заповедник Времени» к нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
|
|
|
Дт Кт
04 75 взносы нематериальных активов учредителями в счет вкладов в уставной капитал
04 98.2 безвозмездное поступление нематериальных активов
08 60,76 оплачены счета поставщиков за нематериальные активы
08 70,69 отражены затраты по доведению нематериальных активов до рабочего состояния
04 08 - 114 000 руб. приняты на учет нематериальные активы
20 05 - 9500 руб. -начислена амортизация нематериальных активов
05 91 списана амортизация по выбывшим нематериальным активам
Расчет амортизации объекта основных средств.
Допустим, необходимо начислить износ на компьютер, стоимость - 43 270,12 руб.
Амортизация начисляется согласно учетной политике предприятия.
Срок полезного использования – 36 месяцев. Способ начисления амортизации – линейный.
Исходя из этого амортизация в месяц – 43 270,12/36 мес. = 1201,95 руб.
Компьютер используется с 6 марта 2008 г. Отсюда, остаточная стоимость на 1 июля 2008 года составляет 43 270,12 -1201,95 *3=39 664,27 руб.
Учет финансовых вложений.
25.06 проходило изучение учета финансовых вложений.
Учет финансовых вложений ведется на счете 58. По дебету счета отражаются суммы увеличения финансовых вложений, по кредиту счета – списание этих сумм.
Аналитический учет по счету 58 "Учет финансовых вложений" ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательной информацией о вложениях на территории страны и за рубежом.
Финансовые вложения принимаются к учету, как правило, в сумме фактических затрат инвестора по совершению финансовых вложений (сумма по договору покупки, сумма за информационные и консультационные услуги по покупке, вознаграждения посредникам и др.).
Учет облигаций. Наличие рынка ценных бумаг предполагает приобретение их по цене ниже или выше номинальной стоимости. Акции приходуются и учитываются по цене приобретения. Разница между продажной и номинальной приводит к прибыли, либо убытку в зависимости от котировки.
Вложение средств в облигации предполагает получение фиксированного процента в зависимости от номинальной стоимости облигации после погашения. Разница между фактической и номинальной стоимостью облигаций должна быть амортизирована так, чтобы к моменту срока погашения фактическая стоимость равнялась номинальной.
Дт Кт
58 51 приобретение ценных бумаг (облигации)
58 99 отражена переоценка в сторону увеличения стоимости ценных бумаг
99 58 отражена переоценка в сторону уменьшения стоимости ценных бумаг
76 99 начислены проценты по ценным бумагам
50,51 76 внесены проценты за пользование ценными бумагами
26 76 начислены комиссионные и прочие расходы за пользование ценными бумагами
76 50,51 оплачены расходы
99 26 расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, списаны за счет дохода, полученного по ценным бумагам
58 76 внесены ценные бумаги в виде безвозмездной передачи
76 99 отражен доход, полученный по безвозмездно переданным ценным бумагам
Учет ценных бумаг ведется по каждому их виду.
Финансовых вложений ООО "Заповедник Времени" не имеет.
Учет материалов.
С 26.07 по 27.06 проходило изучение учета материалов.
Оборотные средства предприятия состоят из оборотных фондов, обеспечивающих образование запасов материальных ценностей, необходимых для бесперебойного процесса оказания услуг.
Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из затрат на приобретение материальных ценностей (за исключением налога на добавленную стоимость), затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Оценка отпуска материально-производственных запасов производится по средней себестоимости.
Для отражения движения материальных ценностей используются следующие документы: счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Учет ведется на каждый вид материальных ценностей. Отпуск материальных ценностей кроме вышеназванных документов оформляется лимитно-заборными картами.
В ООО «Заповедник Времени» продукцию, поступающую из производства в течение года, приходуют, списывают в расход по плановой себестоимости. При превышении фактической себестоимости над плановой делают переоценку, а в случае, если фактическая себестоимость окажется ниже плановой, - уценку (сторнировочную запись). После корректировочных записей продукция, полученная из производства, будет учтена по фактической себестоимости.
Учет производственных запасов производится на счете 10, и по субсчетам.
Корреспонденция по счету 10:
Дт Кт
10 60 - 5841,84 руб. - поступили материалы от поставщиков
10 76 приняты материалы от различных дебиторов и кредиторов
10 71 приобретены материалы подотчетным лицом
10 91 поступили материалы от разборки основных средств
10 23 поступили материалы от собственных вспомогательных производств
10 75 поступили материалы в счет вклада в уставный капитал
10 98 поступили безвозмездно материальные ценности
10 76.2 в счет удовлетворения претензии дополучены материалы
20 10 - 5841,84 руб. списаны материалы на основное производство
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 185; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!