Учет денежных средств на валютных счетах.
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Тверской государственный университет
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета
О Т Ч Е Т
о прохождении производственной практики
в ООО «Заповедник Времени»
Выполнила студентка 31 гр.
3 курса экономического факультета
Ушакова Александра Игоревна
Руководитель практики от университета:
Косарская Н.И. ______
Руководитель практики от организации:
Боровикова В.А.(главный бухгалтер) ______
Тверь
2008
Содержание.
1.Краткая характеристика предприятия и его деятельности. 3
2.Учет уставного капитала и его изменений. 4
3.Учет денежных средств. 6
4.Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов. 11
5.Учет финансовых вложений. 15
6.Учет материалов. 17
7.Учет труда и средств на его оплату. 18
8.Учет расходов по обычным видам деятельности. 20
9.Учет готовой продукции (работ, слуг) и ее реализации. 20
10.Учет расчетных операций. 22
11.Учет формирования финансовых результатов и использования прибыли. 26
Краткая характеристика предприятия и его деятельности.
16.06 проходило ознакомление с базой практики и учетной политикой организации.
Общество с ограниченной ответственностью «Заповедник времени» зарегистрировано Межрайонной ИФНС РФ №10 по Тверской области №1066950077160 от 22.11.2006г.
Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законами и иными правовыми актами, а так же Учредительным договором о создании Общества, Уставом и внутренними документами Общества.
|
|
|
Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Заповедник времени».
Сокращенное наименование ООО Заповедник времени.
Место нахождения Общества: 170033, г.Тверь, Университетский пер., д.9а.
Основной целью создания Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли от оказания физическим и юридическим лицам издательских услуг, туристических услуг, продажи товаров, работ и услуг, а так же производственной, внешнеэкономической и иной деятельности.
Общество имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.
Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.
|
|
|
Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.
Общество возглавляет Руководитель (генеральный директор).
Учетная политика на 2008 год была принята по приказу №1 об учетной политике ООО «Заповедник времени» от 31 декабря 2007г.
Общее количество штатных единиц Общества на 1 июня 2008 года составляет 22,75 ед. Существует несколько структурных подразделений:
- издательский отдел;
- отдел рекламы;
- туристический отдел.
В соответствии с Законом №129-ФЗ ответственным за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель организации;
Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники).
Учет уставного капитала и его изменений.
17.06 проходило изучение учета уставного капитала и его изменений.
Уставный капитал на предприятии ООО «Заповедник Времени» формировался за счет вкладов его учредителей.
|
|
|
В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 1 млн. руб. Эта цифра в последние годы остается неизменной, т. к. увеличение или уменьшение уставного капитала приводят к перерегистрации предприятия, что приводит к дополнительным расходам.
Дт Кт
73 80 -1 000 000 руб.- зарегистрирован уставный капитал (Приложение)
50,51 75 - 50 000 руб. - получены денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал (Приложение)
01,04,07,43 75 получены материальные ценности в счет вклада в уставный капитал
Учет добавочного капитала. Добавочный капитал образуется в результате хозяйственной деятельности за счет увеличения стоимости имущества. Аналитический и синтетический учет добавочного капитала ведется на основании расчетных показателей в бухгалтерских справках.
Дт Кт
01 83 образование добавочного капитала в результате дооценки внеоборотных активов
83 02 дооценка износа основных средств
83 01 использован добавочный капитал на списание уценки основных средств
02 83 использован добавочный капитал на списание уценки износа основных средств
83 84 добавочный капитал списан на покрытие убытков
|
|
|
83 90,91 покрыт убыток за счет собственных источников при безвозмездном выбытии имущества
Учет резервного капитала. Резервный капитал – это, так называемый, запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. В организациях, в которых законодательством не предусмотрено создание резервного капитала, он может создаваться согласно учредительным документам и использоваться в соответствии с их уставом.
В ООО "Заповедник Времени" резервный капитал не создается.
На предприятии в соответствии с учетной политикой резервы предстоящих расходов и платежей, а также резервы по сомнительным долгам не создают.
Учет расчетов с учредителями
Расчеты с учредителями учитываются на счете 75 со следующими субсчетами:
75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - активный субсчет, на котором учитываются суммы вкладов каждого учредителя. По дебету начисляется сумма в уставный капитал, по кредиту – внесение сумм, то есть погашение задолженности.
При создании предприятия по дебету счета 75.1 и кредиту счета 80 принимается на учет сумма уставного капитала, объявленная в учредительных документах.
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, производится в оценке по договоренности учредителей. Оприходование имущества предоставленного в пользование предприятию в счет вклада в уставный капитал, производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности предприятия или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами.
75.2 «Расчеты по выплате долгов» - пассивный субсчет, по которому учитывается начисление дивидендов учредителям и участникам. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число учредителей производится на счете 70.
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету субсчета 75.2 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в предприятии продукцией этого предприятия, ценными бумагами и тп. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету субсчета 75.2 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.
На предприятии расчеты с учредителями не ведутся.
Учет денежных средств.
С 18.06 по 19.06 проводилось изучение учета денежных средств в кассе, на расчетном счету, на специальных счетах в банках, порядок учета денег в пути и тд.
Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документах, на счетах в банках, чековых книжках. Обязанности кассира на предприятии выполняет главный бухгалтер, для хранения денежной наличности применяется несгораемый сейф с двумя ключами к нему. Первый ключ хранится у кассира, второй в сейфе в банке с правом доступа главным бухгалтером и генеральным директором ООО "Заповедник Времени".
В кассу организации денежные знаки поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.д.
Для получения денег со своего счета в банке организации выдается чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а у организации – корешок чека с указанием полученной суммы.
Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам и надлежаще оформленным платежным ведомостям, заявлениям с наложением на них специального штампа предприятия. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Заработная плата выдаются кассиром по платежной ведомости. На платежной ведомости должна быть разрешительная надпись руководителя организации о выдаче денежных средств с указанием суммы прописью.
Одновременно данные заносятся в компьютерную программу 1:С "Бухгалтерия" для дальнейшей ее обработки.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Эта книга прошнурована и опечатана сургучной печатью, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира.
Счет №50 «касса» имеет следующие корреспондирующие счета.
Дт Кт
50 51 – 100 000 руб. - поступление денег с расчетного счета в кассу (Приложение - ПКО).
50 76 В кассу переданы деньги от разных дебиторов и кредиторов.
50 62 Получены в кассу денежные средства от покупателей
50 71 Поступили деньги от подотчетных лиц.
50 90 Поступила выручка от продаж.
50 73 Получены в кассу денежные средства в погашение займов, возмещение материального ущерба и прочие поступления от персонала.
По кредиту счета отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги, имеется следующая корреспонденция:
Дт Кт
51 50 Сданы деньги на расчетный счет.
70 50 - 7000 руб. Выдан аванс (Приложение – РКО)
60 50 Из кассы выданы деньги поставщикам или подрядчикам.
71 50 Выданы деньги в подотчет.
76 50 Выплачены суммы разным дебиторам и кредиторам.
26 50 Оплачены и кассы мелкие общехозяйственные расходы.
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 "Касса" выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определенные руководством организации как раз в месяц, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляют актом.
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира. Это отражается бухгалтерской записью:
Дт 84 "Недостачи и потери"
Кт50 "Касса"
И одновременно:
Дт 73.3 "Расчет с персоналом по прочим операциям"
Кт 84 "Недостачи и потери"
В кассах организаций наличные деньги могут находится в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. В ООО "Заповедник Времени" данный лимит не должен превышать 3000 руб. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк.
Для учета безналичных расчетов предприятия используется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации, а по кредиту их выбытие.
ООО "Заповедник Времени" имеет один расчетный счёт, открытый в Филиале «Тверского» КБ «РБР» (ЗАО) г. Тверь.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными.
Учет денежных средств в бухгалтерии ведется на активном счете №51 «расчетные счета». В зависимости от источника поступления денег счет имеет следующую корреспонденцию:
Дт Кт
51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы
51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов
51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет
51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей
51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.
По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:
Дт Кт
60 51 Денежные средства выплачены поставщикам
75 51 Выплата дивидендов учредителям
66,67 51 Возврат заемных средств
68 51 Перечислены налоги в бюджет
69 51 Перечисление в фонды гос. страхования.
Основанием для бухгалтерских записей по счету №50 являются выписки из банка с приложением документов.
Учет денежных средств на валютных счетах.
Валютных счетов и специальных, которые отражаются на счетах 52 и 55 соответственно, ООО "Заповедник Времени" не имеет.
Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории РФ и за ее пределами.
Счет 52 «валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.
К счету 52 открываются следующие субсчета:
52.1 «валютные счета внутри страны»
52.2 «валютные счета за рубежом»
Каждый счет ведется только в одной валюте. При производстве операций по валютному счету банк автоматически осуществляет конверсию валют по действующему курсу с взиманием платы за эту операцию.
Корреспонденция:
Дт Кт
52 62 Поступила выручка от иностранных покупателей и заказчиков
52 75 Поступили вклады от учредителей в иностранной валюте
52 91 Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты
57 52 Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке
71 52 Выдана валюта для командировки за границу
76 52 Оплата услуг банка
91 52 Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Учет денежных средств на специальных счетах.
Эти счета в составе синтетического счета 55 «специальные счета в банках». На данном счете учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды.
Субсчета:
55.1 «аккредитивы» учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.
55.2 «чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках. Чековые книжки выдаются о подотчет для безналичной формы расчета.
55.3 «депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
55.4 «другие счета» учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и сот, прочие специальные счета.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 171; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!