Типовая корреспонденция счетов по операциям, связанным с переоценкой
Д01 К83 — увеличена первоначальная (восстановительная) стоимость объектов ОС в результате их переоценки.
Д83 К02 — доначислена амортизация по объекту ОС после переоценки.
Если в результате переоценки стоимость основных средств уменьшилась, то сумму уменьшения относят в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль»
Д84 К01 – уценен объект основных средств
Д02 К84 – уменьшена амортизация уцененного объекта.
В ходе переоценки может увеличиться стоимость основных средств, которые ранее были уценены. Тогда сумму дооценки в пределах предыдущей уценки учитывают в составе счета 84 (нераспределенная прибыль), а превышение суммы дооценки над уценкой списывают на счет 83 (добавочный капитал)
Типовая корреспонденция счетов по операциям выбытия ОС
Д62 К91.1 — отражена задолженность покупателя по оплате реализуемых ОС, включая НДС.
Д91.2 К68.2 — отражена сумма НДС (если организация не пользуется льготой по НДС).
Д01.9 (выбытие ОС) К01 — списана первоначальная стоимость ОС, реализуемых другим организациям.
Д02 К01.9 — списана ранее начисленная амортизация по ОС.
Д91.2 К01.9 — списана остаточная стоимость ОС.
Д23 К10 (69, 70…) — сформированы затраты, связанные с выбытием ОС (демонтаж, транспортировка и т. д.).
Д91.2 К23 (44) — списаны затраты, связанные с выбытием ОС.
Д91.2 К99 — отражена прибыль от реализации ОС.
Д99 К91.1 — отражен убыток от реализации ОС.
Д94 К01 — выявлена недостача ОС по остаточной стоимости.
|
|
|
Д10 К91.1 — оприходован лом и другие материалы от выбытия объектов ОС.
Передача ОС в уставный капитал других организаций:
Д58 К01.9 — списана стоимость ОС, переданного в УК другой организации.
Д58 К91.1 — отражена разница в ценах по переданным объектам ОС (когда стоимостная оценка ОС превышает их балансовую стоимость).
Задание 1
Посчитайте конечное сальдо в оборотно-сальдовой ведомости
| Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| Основные средства (01 счет) | 298 000 | - | 201 200 | - | ? | ? |
| Нематериальные активы (04 счет) | 49 000 | - | 81 000 | - | ? | ? |
| Оборудование к установке (07 счет) | 73 000 | - | 9 000 | 50 000 | ? | ? |
| Вложения во внеоборотные активы 08 счет) | 123 400 | - | 77 800 | 201 200 | ? | ? |
| Расчеты с подотчетными лицами (71 счет) | - | 73 400 | 54 000 | 16 800 | ? | ? |
| Расчеты с поставщиками (60 счет) | - | 470 000 | 25 000 | 180 000 | ? | ? |
| Итого | 543 400 | 543 400 | 448 000 | 448 000 | ? | ? |
Задание 2
Составьте журнал хозяйственных операций:
1) поступили материалы: бумага для факса 20 пачек по 50 рублей за пачку, включая НДС 18%, по накладной № 20 от 14.01.2014 г.;
|
|
|
2) приобретен ноутбук в ООО «Луна» за 40 000 рублей, НДС 18% сверху, по накладной № 28 от 15.01.2014 г.;
3) оплачено поставщику за бумагу 8000 рублей по платежному поручению № 2 от 16.01.2014 г.;
4) выдано из кассы 25 000 рублей за ноутбук ООО «Луна» по расходному кассовому ордеру № 20 от 17.01.2014 г.;
5) получен патент на изобретение стиральной машины с программой управления в сумме 250 000 рублей от 18.01.2014 г.;
6) патент принят к учету 19.01.2014 г в сумме 250 000 рублей.
Практическое занятие 4. Учет основных средств, инвестиций в основной капитал и нематериальные активы
Цель: научиться записывать корреспонденции счетов по учету нематериальных активов и амортизации
Корреспонденция счетов по начислению амортизации
Д20 К02 — начислена амортизация по основным средствам основного производства.
Д23 К02 — начислена амортизация по основным средствам вспомогательного производства.
Д25 К02 — начислена амортизация по зданиям, сооружениям, оборудованию цеха (производства, участка и т. д.)
Д26 К02 — начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного характера (администрации, бухгалтерии, отдела кадров и др.).
Д91 К02 — начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду, если сдача объектов не является обычным видом деятельности организации.
|
|
|
Д44 К02 — начислена амортизация по основным средствам в торговых организациях.
Амортизация не начисляется по основным средствам (п. 17 ПБУ 6/01):
1) по используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации объектам основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2) по объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и коллекциям, и др.);
3) по объектам основных средств некоммерческих организаций;
4) по служебным квартирам.
Начисление амортизации приостанавливается в следующих случаях (п. 3 ст. 256 НК РФ):
• при передаче (получении) основных средств по договорам в безвозмездное пользование;
• при переводе основных средств на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев по решению руководства организации;
|
|
|
• при реконструкции и модернизации основных средств продолжительностью свыше 12 месяцев.
Дата добавления: 2018-05-31; просмотров: 735; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!