ПОНЯТТЯ ТА СИСТЕМА ФІНАНСОВОГО ПРАВА
Фін право – сукупність правових норм, що регулює економічні відносини у сфері мобілізованого розподілу і використання централізованих і децентралізованих фондів грошових коштів, необхідних для безперервного функціонування держави і органів місцевого самоврядування.
Правові норми фін права включаються в акти різних правових форм: закони, кодекси укази, інструкції, рішення тощо .
Об’єкт фінансових правовідносин – фонди грошових коштів, які формують розподіл і використання внаслідок суб’єктивних прав фінансово-кредитних органів і юридичних обов’язків іншої сторони фінансових правовідносин.
Суб’єкт фінансового права – особа, яка потенційно спроможна бути учасником фін. правовідносин, оскільки наділена необхідними правами і обов’язками.
Норми фін. права закріплюють:
· загальні принципи і форми діяльності держави і органів місцевого самоврядування
· методи акумуляції коштів до державних і місцевих грошових фондів
· види обов’язкових платежів, що використовуються для формування цих фондів
· порядок отримання і використання державних і місцевих грошових коштів
· джерела утворення фін ресурсів, держ підприємств, установ, організацій.
Норми фінансового права регулюють відносини, які виникають при:
— функціонуванні бюджетної системи
— Розподілі доходів і видатків між її ланками
— Складанні, розгляді, затвердженні і виконанні бюджетів
|
|
|
— Збиранні податків і обов’язкових платежів підприємств різних форм власності і населення
— Державному фінансуванні і кредитуванні
— Державному страхуванні, державній позикі і ощадній справі.
Чіткість правового регулювання фін. відносин важлива для організації роботи державних і місцевих органів влади, дотриманні інтересів держави, адміністративно-територіальних утворень, підприємств і громадян і в кінцевому підсумку для належного виконання державою своїх функцій.
Поняття ,ф-ї і принципи податків
Податок – це обовязковий платіж, який встановлює держава для фіз. і юрид осіб з метою формування загальнодержавного фонду грошових коштів бюджету.
Збір - обов’язків платіж, який сплачується фіз. і юрид. особами за вчинення держ органами, органами місцевого самоврядування, і їх посадовими особами дій які мають юрид. значення за надання певних прав, видачі ліцензій, функціонування системи держ. соціального страхування.
Функції податків:
• Фіскальна – за допом. неї реалізується головне суспільне призначення податків – формування фінансових ресурсів держави
• Регулююча – реалізується шляхом впливу податків на різні сторони діяльності економічних суб’єктів
|
|
|
Принципи оподаткування ( ст..4 ПКУ):
• загальність оподаткування ( податки встановл. для всіх)
• рівність ( всі платять однаково в межах однієї соц..групи)
• невідворотність настання визначеної законом відповідальності за порушення податкового законодавства
• презумпція правомірності рішень платника податків
• фіскальна достатність ( встановл для достатнього формування бюджету)
• соц. справедливість
• економічність оподаткування
• нейтральність оподаткування
• стабільність
• рівномірність та зручність сплати
• єдиний підхід
Під час встановл. податку обов’язково визначаються наступні елементи:
• платник податку – особа, на яку прямо чи опосередковано покладено податковий обов’язок перед державою і яка несе на собі тягар зі сплати податку. Носій податку – особа, на яку на кінцевому етапі споживання покладається податковий тягар певного податку.
• об’єкт оподаткування – майно, товари, дохід або його частина, оборот з реалізації товарів, послуг, операції з постачання товарів,послуг та інші об’єкти визначені податковим законодавством, з наявністю яких пов’язано виникнення у платника податкового обов’язку
• база оподаткування – фізичний вартісний чи інший вимір об’єкта оподаткування до якого застосовується податкова ставка і який використ. для визначення розміру податк. зобов’язання. Одиницею виміру бази оподатк. визнається конкретна вартість фіз.. чи інша характеристика бази оподаткування чи її частини, щодо якої застосовується ставка податку.
|
|
|
• ставка податку – розмір податк. нарахувань на одиницю виміру бази оподаткування
Види ставок податків:
• за методом встановлення: тверді, відсоткові
• за характером % ставок: регресивні, пропорційні, прогресивні
• Порядок обчислення податку – обчислення суми податку здійсн. шляхом множення бази оподаткування на ставку податку без/із застосуванням відповідних коефіцієнтів
Податкова пільга – передбачення податковим чи митним законодавством, звільнення платника податку від обов’язків щодо нарахування і сплати податку чи збору, або сплата ним податку чи збору у меншому розмірі.
Підставами для надання податк. пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності , об’єкт оподаткування або характер та суспільного значення здійснюваних ним витрат.
• податковий період – період часу з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих податків чи зборів
|
|
|
• строк та порядок сплати податку – період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов’язку і заверш. останнім днем строку протягом якого платник податку повинен сплатити податок чи збір у порядку визначеним законодавством.
• строк та порядок подання звітності про обчислення та сплату податку – платник податків зобов’язаний подавати до контролюючих органів податкові декларації, звітність та інші документи пов’язані з обчисленням і сплатою податків і зборів.
Класифікація податків
Класифікація податків:
• за об’єктом оподаткування
1. прямі (об’єкт – прибуток, дохід, майно)
2. непрямі (об’єкт – господ.операції, у цьому випадку податки є надбавкою до ціни і сплачується кінцевим споживачем) (мито, ПДВ, акцизний податок)
• за рівнем встановлення
1. місцеві
2. загальнодержавні
• за порядком використання
1. загальні
2. спеціальні (цільові) (збори на соц.. страх)
• за економічним змістом об’єкта оподаткування
1. податки на доходи і прибуток
2. податки на майно
3. податки на споживання
• за суб’єктом оподаткування
1. податки з юрид.осіб
2. податки з фіз.. осіб
3. змішані податки
• за джерелом сплати
1. податки які входять до валових витрат і собівартості
2. податки які сплачуються з прибутку підприємства
3. податки які включають ся в ціну (ЄСВ, Плата за землю)
Податкова система України
Податкова система – сукупність систем оподаткування (встановлені в країні податки, збори, та інші обов’язок.платежі до бюджету та ДЦФ) та механізму справлення податків (принципи, форми і методи встановлення зміни чи скасування, дії які забезпечують її сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства)
С-ма оподаткування в Україні визначається Податковим кодексом і станом на 2014 р. включає 17 загальнодержавних податків і зборів, та 5 місцевих податків і зборів.
До загальнодержавних належать такі податки та збори:
.1. податок на прибуток підприємств;
.2. податок на доходи фізичних осіб;
.3. податок на додану вартість;
.4. акцизний податок;
.5. збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
.6. екологічний податок;
.7. рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
8. плата за користування надрами;
9. плата за землю;
10. збір за користування радіочастотним ресурсом України;
11. збір за спеціальне використання води;
12. збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
13. фіксований сільськогосподарський податок;
14. збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
15. мито;
16. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
17. збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власност
До місцевих податків належать:
1. податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
.2. єдиний податок.
До місцевих зборів належать:
1. збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
.2. збір за місця для паркування транспортних засобів;
.3. туристичний збір
Основні вимоги до функціонування податкової системи:
• розподіл подат кового тиску має бути рівномірним
• сприяти стабілізації економіки та економічному зростанню
• оподаткування має бути зрозумілим для платника податків, а управління ним справедливим, і таким що ґрунтується на законах
• затрати на управління податковою системою повинні бути мінімальними
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 281; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!