Методика складання розділу ІІ «Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності» Звіту про рух грошових коштів

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

Надходження або видаток від інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях необоротних активів, змін у статтях поточних фінансових інвестицій і змін статей звіту про фінансові результати: дохід від участі в капіталі, інші доходи, втрати від участі в капіталі та інші витрати. Результати такого аналізу відображаються у відповідних статтях ІІ розділу форми 3.

Цей розділ заповнюється прямим методом. Статті ІІ розділу Звіту про рух грошових коштів заповнюється на підставі даних Балансу (ф. 1), Звіту про фінансові результати (ф. 2) та даних аналітичного обліку.

Порядок заповнення ІІ розділу форми 3 наведено в табл. 4.2

Методика складання розділу ІІІ «Рух коштів у результаті фінансової діяльності» Звіту про рух грошових коштів

Надходження і видатки коштів у результаті фінансової діяльності слід проаналізувати на основі зміни у статтях балансу за розділом власний капітал та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, наведених у розділах Балансу: забезпечення наступних витрат і платежів, довгострокові зобов’язання, поточні зобов’язання (табл. 4.3).

Методика визначення чистого руху грошових коштів при складанні Звіту про рух грошових коштів

Чистий рух коштів за звітний період – це різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: чистий рух коштів від операційної діяльності (р. 170), чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (р. 300), чистий рух коштів від фінансової діяльності (р. 390).

Залишок коштів на початок року – дані ІІ розділу активу Балансу (р. 230, 240) залишку коштів на кінець.

Вплив зміни валютних курсів на залишки коштів (р. 420) – це сума збільшення (зменшення) залишку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті, внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду. Ця сума була вилучена з прибутку (збитку) від операційної діяльності за статтею «Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць» (р. 040). Це дає можливість узгоджувати залишки коштів, наведені в балансі та чисту зміну коштів, внаслідок їх руху протягом звітного періоду.

Порядок визначення чистого руху грошових коштів наведено у табл. 4.4

Використані джерела :

1. Положення (стандарт ) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів»,затв. наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99р. №87 у редакції від 10.06.2010р. №382

2. Пархоменко В. Удосконалення звіту про рух грошових коштів / В. Пархоменко // Вісник податкової служби України -2010. -№26

3. Пархоменко В. Подання інформації про рух грошових коштів/ В. Пархоменко // Бухгалтерський облік і аудит -2010. - №8.с.20-22

4. Гура Н.,Кащенко О. Порядок заповнення звіту про рух грошових коштів прямим методом / Н. Гура// Бухгалтерський облік і аудит:-2011- №1-с. 25-30

Таблиця 4.1

Методика складання розділу І «Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності»

Стаття	Код	Зміст	Джерело інформації
Надходження від: Реалізація продукції (товарів, робіт, послуг)	010	Надходження грошових коштів від продажу: продукції, товарів, робіт, послуг	Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» субрах. 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
Погашення векселів одержаних	015	Надходження грошових коштів від погашення одержаних векселів	Кт субрах 182 «Довгострокові векселі одержані» рах. 34 "Короткострокові векселі одержані" субрах. 377 на суму одержану від продажу векселів
Покупців і замовників авансів	020	Надходження грошових коштів у вигляді авансів від покупців і замовників та попередня оплата	Кт рах 681 «Розрахунки за авнсами одержаними»
Повернення авансів	030	Надходження грошових коштів від повернення сплачених авансів	Кт. субрах. 371 «Розрахунки за виданими авансами» або рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»
Установ банків відсотків за поточними рахунками	035	Надходження грошових коштів у вигляді відсотків за поточними рахунками	Кт. субрах 719 «Інші доходи від операційної діяльності» або субрах.732 «Відсотки одержані»
Бюджету податку на додану вартість	040	Надходження грошових коштів від бюджету у вигляді відшкодування сум ПДВ	Кт субрах 641 «Податок на додану вартість»
Повернення інших податків і зборів (обов’язкових платежів)	045	Надходження грошових коштів від бюджету у вигляді повернення сум інших податків і зборів	Кт рах 64 «Розрахунки за податками і платежами в частині повернених інших податків»
Отримання субсидій, дотацій	050	Надходження грошових коштів в порядку отриманих субсидій, дотацій	Кт рах 48 «Цільове фінансування і цільові надходження» або субрах 377 і рахунок 64 – при нарахуванні заборгованості бюджету
Цільового фінансування	060	Надходження грошових коштів в порядку отриманих сум цільового фінансування	Кт рах 48 «Цільове фінансування і цільові надходження в частині інших видів цільового фінансування»
Боржників неустойки (штрафів, пені)	070	Надходження грошових коштів в порядку отримання від боржників сум неустойок (штрафів, пені)	Кт рах 715 «Одержані штрафи,пені,неустойки»
Інші надходження	080	Надходження грошових коштів в порядку отримання інших надходжень	Кт рах 711-714,частково 719 «Інший операційний дохід »,377 «Розрахунки з іншими дебіторами» в частині інших надходжень від операційної діяльності рах.69 «Доходи майбутніх періодів»
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг)	090	Виплати грошових коштів у зв'язку з оплатою придбання товарів (робіт, послуг)	Дт. Рах 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками субрах 685 «Розрахунок з іншими кредиторами»»
Авансів	095	Виплати грошових коштів у зв'язку зі сплатою авансів і попередньою оплатою	Дт. 371 «Розрахунки за виданими авансами»
Повернення авансів	100	Виплати грошових коштів у зв'язку зі поверненням раніше отриманих авансів	Дт рах 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
Працівникам	105	Виплати грошових коштів у зв'язку із виплатою заробітної плати та інших виплат	Дт. Рах 66 «Розрахунки за виплатою працівникам»
Витрат на відрядження	110	Виплати грошових коштів у зв'язку із оплатою витрат на відрядження	Дт рах 372 «Розрахунки з підзвітними особами» у кореспонденції з Дт. 30,31 при поверненні сум невикористаних підзвітних коштів
Зобов’язань з податку на додану вартість	115	Виплати грошових коштів у зв'язку зі сплатою до бюджету ПДВ	Дт. Рах 641 «ПДВ» - суми сплаченого до бюджету ПДВ
Зобов’язань з податку на прибуток	120	Виплати грошових коштів у зв'язку зі сплатою до бюджету податку на прибуток	Дт рах 641 «Податок на прибуток»
Відрахувань на соціальні заходи	125	Виплати грошових коштів у зв'язку зі сплатою до бюджету податку на прибуток	Дт рах 65 «Розрахунки за страхуванням»з 2011р. суми ЄСВ
Зобов’язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів)	130	Виплати грошових коштів у зв'язку зі сплатою до бюджету інших податків і зборів (обов’язкових платежів)	Дт рах 641 «Розрахунки за податками» 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»
Цільових внесків	140	Виплати грошових коштів у зв'язку зі сплатою цільових внесків	Дт субрах 685 «Розрахунки за іншими кредиторами»ДТ 949 «Інші витрати операційної діяльності» сум сплачених цільових і благодійних внесків
Інші витрачання	145	Виплати грошових коштів у зв'язку із оплатою інших витрат	Дт рах 39 «Витрати майбутніх періодів» ,68 «Розрахунки за іншими операціями »(682-684) 654 "За індивідуальним страхуванням"942 “Собівартість реалізованої іноземної валюти”
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	Різниця між сумами грошових надходжень і видатків, відображених у попередніх статтях розділу І "Рух коштів у результаті операційної діяльності"	Різниця між надходженнями ( рядки 010 - 080) та їх витрачанням (рядки 090 – 145)
Рух коштів від надзвичайних подій	160	Надходження або видаток коштів, що пов'язані з надзвичайними подіями в процесі операційної діяльності	Кт субрах 751 «Відшкодування збитків від надзвичайних подій»752 «Інші надзвичайні доходи в частині надходжень грошових коштів» Дт субрах 991 «Втрати від стихійного лиха,992 «Втрати від технічних катастроф» 993 «Інші надзвичайні витрати в частині фактичних витрат грошових коштів»
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	Результат руху коштів від операційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій	Алгебраїчна сума рядків 150 і 160 Звіту про рух грошових коштів

Таблиця 4.2

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 145; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!