В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик применяет данный способ оценки.
При этом расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот порядок признания доходов и расходов, который он применяет для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде (в порядке, установленном в законе о налоге на прибыль):
• материальные расходы, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку), при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, а также за исключением расходов, осуществленных налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг);
• расходы на оплату труда, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых при добыче полезных ископаемых;
• суммы начисленной амортизации, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с добычей полезных ископаемых;
• расходы на ремонт основных средств, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с добычей полезных ископаемых;
• расходы на освоение природных ресурсов;
|
|
|
• расходы, на ликвидацию основных средств и расходов по консервации производственных мощностей, за исключением расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых;
• прочие расходы, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых.
При этом прямые расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается налогоплательщиком самостоятельно. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются также косвенные расходы.
Налог на добычу полезных ископаемых относится на себестоимость продукции (Д сч. 26, К сч. 68 доб).
Плата за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна
Плату за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна производят все организации, включая организации с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, а также физические лица, в том числе иностранные, осуществляющие пользование недрами на территории РФ, ее континентального шельфа и морской исключительной экономической зоны.
|
|
|
При пользовании недрами уплачиваются следующие платежи:
• разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
• регулярные платежи за пользование недрами;
• плата за геологическую информацию о недрах (отменился с 1 января 2011 г.);
• сбор за участие в конкурсе (аукционе).
Пользователи недр, получившие право на пользование недрами уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.
Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 % от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.
Минимальный размер разовых платежей для полезных ископаемых (Пмин), определяется следующим образом:
- для полезных ископаемых налоговая база для которых определяется как стоимость добытого полезного ископаемого
Пмин = (0,1 × Мср × Ц × Сст/100) × Кп,
где Мср – среденегодовая проектная мощность добывающей организации, ед.изм.; Ц – рыночная цена единицы полезного ископаемого, руб. /ед.изм.; Сст – ставка налога на добычу полезного ископаемого, %; Кп – поправочный коэффициент, учитывающий особенности и условия разработки полезных ископаемых (экономико-географических условий проведения работ, вид полезного ископаемого, степень изученности участка недр, сложность геологического строения, ущерб, наносимый окружающей среде);
|
|
|
- для полезных ископаемых, налоговая база при добыче которых определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении
Пмин = 0,1 × Мср × Скол × К1 ×К2,
Где Мср – среденегодовая проектная мощность добывающей организации, ед.изм.; Скол – ставка налога на добычу полезного ископаемого, подлежащего уплате по соответствующему виду полезного ископаемого, руб. / ед. изм.; К1 – коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на добытые полезные ископаемые; К2 – коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр.
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 264; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!