Расскажите о перспективах развития подоходного налогообложения в РФ.
В настоящее время все чаще обсуждается переход на прогрессивную шкалу налогообложения. Однако, по моему мнению, мгновенное увеличение налоговых ставок может привести к отрицательным последствиям, поскольку общество не готово к кардинальным изменениям, особенно если под угрозу ставится существующая стабильность. Это преобразование целесообразно начать с установления необлагаемого минимума, который будет равен прожиточному минимуму, устанавливаемому на федеральном уровне. Важно понимать, что внедрение каких-либо нововведений в налоговое законодательство должно осуществляться с учетом особенности экономики Российской Федерации и ее социальной сферы. Новая система должна обеспечивать высокий доход бюджета, а также способствовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев граждан. Указанное обстоятельство актуализирует следующие направления предлагаемой реформы НДФЛ. Наиболее целесообразным на современном этапе будет некий «промежуточный» вариант реформирования налога на доходы физических лиц, сочетающий преимущества и прогрессивной и плоской шкалы налога. Суть предлагаемых преобразований сводится к следующему: - усиление прогрессивности налогообложения доходов физических лиц за счет увеличения стандартных вычетов до величины федерального прожиточного минимума, то есть введение так называемого «необлагаемого» минимума; - увеличение ставки налогообложения до размера 15% при сохранении плоской шкалы подоходного налогообложения. По моему мнению, с одной стороны, данная ставка выше действующей и будет применяться к доходам, превышающим стоимость воспроизводства рабочей силы налогоплательщика и его иждивенцев, а значит, будет содействовать более справедливому перераспределению доходов, и суммы, уплачиваемые с высоких доходов, возрастут. С другой стороны, повышение ставки налога является не настолько существенным, чтобы вызывать массовое желание состоятельных налогоплательщиков начать скрывать те доходы, с которых они в настоящее время платят НДФЛ. Отмечу, что при этом вводить в налоговое законодательство термин «необлагаемый минимум» совершенно не обязательно, поскольку это потребует разъяснения места данного понятия среди таких категорий как «налоговая льгота», «налоговый вычет» и т.д., что может повлечь неопределенность как среди налогоплательщиков, так и администраторов налога.
|
|
|
Раскройте порядок нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
|
|
|
Назовите направления налогового администрирования по декларированию и уплате НДС, контрольный механизм действия по возмещению НДС.
Одним из самых эффективных методов совершенствования системы налогового администрирования стало введение электронной обработки счетов-фактур. С первого квартала 2015 г. введены расширенные декларации по НДС, в которые включаются сведения из книги покупок, книги продаж и журналов учета выставленных счетов-фактур. Все плательщики НДС обязаны сдавать расширенные декларации в электронной форме по телекоммуникационных каналам связи через оператора электронного документооборота. В качестве исключения, плательщики НДС, деятельность которых составляет государственную тайну, имеют право предоставлять расширенные декларации на бумажных носителях. Введение расширенного электронного декларирования призвано повысить эффективность администрирования НДС через автоматизацию камерального контроля.
К Возмещению подлежит та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС. В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки. Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки которая продолжается 3 месяца. Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), - до завершения камеральной проверки. После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС. Вместе с декларацией предоставляется банковская гарантия и заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ), деньги возмещаются налогоплательщику за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка. Отметим, что налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года более 10 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ).
|
|
|
19. Расскажите о налоговых стимулах для перехода организаций из оффшорных зон в юрисдикцию РФ.
Так таковых стимулов российское законодательство не узаконило, но мы можем рассказать что они хотят предложить по борьбе с офшорами. Второе направление удара по офшорам — правка уже не международного, а внутреннего законодательства. В \"Основных направлениях\" Минфин заявляет о желании внести поправки в Налоговый кодекс РФ \"в целях противодействия использованию международных налоговых соглашений в неблаговидных целях, а также в целях создания налоговых стимулов для перехода организаций из офшорных зон в юрисдикцию РФ\". Предполагается, что льготы и преференции, предусмотренные этими договорами, \"не будут применяться в тех случаях, когда конечными бенефициарами таких льгот и преференций не являются резиденты стран-участников таких договоров\".
|
|
|
Таким сложным языком Минфин выразил свою давнюю мечту лишить предпринимателей возможности уменьшать налоги, регистрируя компании в странах, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения. Фактически договоры не будут применяться, если будет очевидно, что за кипрскими, швейцарскими, голландскими получателями выплат из РФ стоят российские владельцы, выводящие деньги в офшоры далее.
Поясним на примере. Сейчас российский собственник, желая вывести деньги в виде дивидендов, должен заплатить налог в России в размере 15%. Чтобы избежать этого, можно зарегистрировать, к примеру, на Кипре, \"пустую\" компанию, которая примет эти выплаты на себя и уже затем переправит их в настоящий офшор, к примеру компанию, зарегистрированную на Британских Виргинских островах. В соответствии с соглашением с Кипром налоги в России при этом придется заплатить по ставке всего 5%. Эту и подобные лазейки для ухода от налогов и хочет прикрыть Минфин, установив, что в том случае, если получатель доходов из страны, с которой заключен договор об избежании двойного налогообложения, на деле не является их приобретателем, нормы договора применяться не будут.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 235; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!