Тема 3. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность банка
Понятие и классификация банковской отчетности
Отчетность – предусмотренная действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитной организации в виде установленных отчетных документов, утвержденных Банком России.
Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Кредитные организации представляют в Банк России отчетность в виде установленных Банком России отчетных документов (форм отчетности), которые подписываются уполномоченными лицами (если документ составлен на бумажном носителе) или содержат код аутентификации электронного сообщения (если документ составлен в электронном виде), используемый для контроля целостности и подтверждения подлинности электронного сообщения. Конкретные средства аутентификации, обеспечивающие создание и проверку кодов аутентификации электронных сообщений, и правила их использования определяются Банком России и кредитной организацией.
|
|
|
Уполномоченными подписывать формы отчетности лицами являются:
руководитель кредитной организации либо его заместитель, уполномоченный подписывать отчетность (иное должностное лицо, уполномоченное подписывать отчетность в предусмотренных формой отчетности случаях);
главный бухгалтер либо замещающее его должностное лицо, в случае если подпись главного бухгалтера предусмотрена в форме отчетности;
исполнитель.
Руководитель кредитной организации обязан обеспечить своевременное составление и представление достоверной отчетности.
Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
Ведомость остатков по счетам подписывается после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителем главного бухгалтера.
Банковская отчетность является частью информационной базы для проведения финансового анализа и должны быть понятна инвесторам, кредиторам и давать им представления о рисках, ожидаемых доходах и структуре привлеченных (размещенных) средств банка.
|
|
|
Отчетность кредитных организаций представляется в территориальные учреждения Банка России, осуществляющие надзор за их деятельностью (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности).
Отчетность кредитной организации по экономическому содержанию делится:
-статистическую;
- бухгалтерскую;
- финансовою.
Бухгалтерская отчетность может быть классифицирована по следующим признакам.
1) По степени секретности:
- закрытую (внутрибанковскую);
- публикуемую.
2) По периодичности:
- ежедневную;
- пятидневную;
- декадную;
- ежемесячную;
- квартальную;
- полугодовую;
- годовую;
- на непериодической основе.
3) По степени детализации:
- синтетическую;
- аналитическую.
4) По степени консолидации:
- консолидированную;
- неконсолидированную.
5) По адресату:
- Банк России;
- РКЦ;
- налоговые органы и др.
6) По способу передачи:
- электронный;
- почтой;
- телеграфом.
При составлении и представлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность и своевременность ее представления. В этих целях кредитными организациями должны соблюдаться следующие требования.
|
|
|
В формах отчетности должны приводиться все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей графе (строке) отчетности проставляется ноль для числовых показателей и прочерк по символьным показателям (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности).
Отчетные данные должны быть приведены в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы отчетности, в соответствии с нормативными актами Банка России.
Раскрытию кредитными организациями подлежат: ежегодно - годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность; ежеквартально - промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе следующих форм отчетностии информации:
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (далее - бухгалтерский баланс);
0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)" (далее - отчет о финансовых результатах);
приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)" (далее - отчет об уровне достаточности капитала);
|
|
|
0409813 "Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)" (далее - сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности);
0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)";
пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть раскрыта:
годовая - не позднее 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров (участников), утвердившего отчет;
промежуточная:
без аудиторского заключения о ее достоверности - в течение 30 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты;
с аудиторским заключением о ее достоверности - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты; для крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений - в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сайт кредитной организации) и (или) опубликована в средствах массовой информации.
Кредитная организация независимо от целей использования данной отчетности по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение заинтересованными пользователями, может также принять решение о предоставлении указанным пользователям буклетов, брошюр и прочих изданий, содержащих годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Способ раскрытия годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется кредитной организацией самостоятельно.
В местах обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация раскрывает:
информацию об адресе сайта кредитной организации и (или) номере, дате и наименовании средства массовой информации, в котором опубликована годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность;
копию годовой (промежуточной) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) экземпляр буклетов, брошюр и прочих изданий, содержащих годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть доступна в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение одного года с момента ее опубликования.
Годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит раскрытию в местах обслуживания юридических и физических лиц в течение трех рабочих дней после дня размещения на сайте кредитной организации или дня опубликования.
В местах обслуживания физических и юридических лиц кредитная организация обеспечивает представление по их требованию:
· копий имеющихся у кредитной организации лицензий на осуществление банковских операций и (или) иных разрешений (лицензий);
· ежемесячного бухгалтерского баланса, сформированного по статьям, приведенным в форме отчетности 0409806.
Пояснительная информация к годовой отчетности (далее - пояснительная информация) является составной частью годовой отчетности, обеспечивающей раскрытие существенной информации о кредитной организации, не представленной в составе форм годовой отчетности. К существенной относится информация, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой может изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации.
Пояснительная информация включает:
· полное фирменное наименование кредитной организации, ее местонахождение и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
· отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;
· информацию о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе составе данной группы, или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также источник публикации консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);
· краткую характеристику деятельности кредитной организации;
· краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации;
· сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об уровне достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, о показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности, отчета о движении денежных средств;
· информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;
· информацию о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладными (далее - сделки по уступке прав требований);
· информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;
· информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;
· информацию о системе оплаты труда в кредитной организации, включая информацию о выплатах (вознаграждениях) лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа, членам коллегиального исполнительного органа, а также иным руководителям (работникам), принимающим решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации (далее - члены исполнительных органов и иные работники, осуществляющие функции принятия рисков);
· информацию об операциях с контрагентами-нерезидентами;
· дату утверждения годовой отчетности общим собранием акционеров (участников) кредитной организации.
Информация, содержащаяся в пояснительной информации, может быть представлена в текстовой форме, при необходимости - в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
Кредитные организации обязаны составлять и представлять в Банк России отчетность в соответствии с Указанием Банка России "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", от 24 ноября 2016 года N 4212-У.
В случае выявления фактов представления кредитной организацией недостоверной отчетности, содержащей неправильные данные вследствие нарушения установленного порядка ведения учета и (или) составления отчетности, в том числе недостоверную информацию о финансовом состоянии и имущественном положении, кредитная организация, допустившая искажение отчетных данных, обязана произвести их исправление.
Исправление отчетных данных:
· осуществляется посредством повторного представления отчетности, содержащей исправленные значения показателей (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);
· производится в отчетном периоде, в котором были выявлены факты недостоверности представленной отчетности, в течение следующего рабочего дня после выявления факта недостоверности представленной отчетности: по отчетности, недостоверность которой возникла вследствие нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, - на отчетную дату, в которой учет приведен в соответствие с действующим порядком составления и представления отчетности, в иных случаях - за все отчетные периоды, в которых имело место нарушение порядка составления и представления отчетности (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчетности);
· сопровождается объяснениями, содержащими сведения о произведенных изменениях в отчетности, подписанными лицами.
Банк России раскрывает на официальном сайте Банка России следующую информацию, представляемую кредитными организациями и банковскими группами в Банк России в соответствии с Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации":
1 Формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (далее - форма отчетности 0409101);
0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации";
0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")";
0409135 "Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации";
0409802 "Консолидированный балансовый отчет";
0409803 "Консолидированный отчет о финансовых результатах";
0409805 "Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы";
0409815 "Отчет о финансовом положении кредитной организации";
0409816 "Отчет о совокупном доходе кредитной организации";
0409817 "Отчет о движении денежных средств кредитной организации";
0409818 "Отчет об изменениях в капитале кредитной организации".
2 Годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность кредитных организаций, раскрываемую в соответствии с Указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3081-У "О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности".
3 Годовую (промежуточную) консолидированную финансовую отчетность банковских групп, раскрываемую и представляемую в соответствии с Указанием Банка России от 3 декабря 2012 года N 2923-У "О раскрытии и представлении головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности".
4 Информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом банковских групп, раскрываемую в соответствии с Указанием Банка России от 3 декабря 2015 года N 3876-У "О формах, порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом".
5 Годовую (промежуточную) финансовую отчетность кредитных организаций, не являющихся головными кредитными организациями банковской группы и участниками банковской группы, представляемую в соответствии с Указанием Банка России от 2 марта 2015 года N 3580-У "О представлении кредитными организациями финансовой отчетности.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 373; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!