Процедуры, возможные при проверке
Инвентаризация (п. 13 ст. 89 НК РФ)
Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, а также для выяснения иных обстоятельств, имеющих значение для выполнения задач налоговой проверки.
Осмотр (ст. 91, 92 НК РФ)
Налоговые органы вправе осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории.
Истребование документов (информации)(ст. 93, 93.1 НК РФ)
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
Выемка (ст. 94 НК РФ)
Выемка документов и предметов производится для того, чтобы выявить и подтвердить достаточными доказательствами нарушения налогового законодательства.
Экспертиза (ст. 95 НК РФ)
В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.
Допрос (ст. 90 НК РФ)
В необходимых случаях при проведении выездных налоговых проверок проводится допрос свидетеля, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
Вызов в качестве свидетеля (ст. 90 НК РФ)
Налоговые органы вправе вызывать для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
|
|
|
Получение экспертного заключения (ст. 95 НК РФ)
Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Привлечение переводчика (ст. 97 НК РФ)
В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.
Для юридических лиц
Выездная налоговая проверка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ввиду особой специфики данного субъекта, а также прав других лиц, проживающих в жилых помещениях проверяемого физического лица, имеет свои особенности.
Представители налоговых органов не могут находиться в этих жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физических лиц. Соответственно, в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка, будет проводиться по месту нахождения налогового органа.
В случае, если налогоплательщик - физическое лицо препятствует проведению проверки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
|
|
|
Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
· налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
· на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
|
|
|
· вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
· имеются иные обстоятельства.
Выездная налоговая проверка в отношении консолидированной группы налогоплательщиков проводится в отношении налога на прибыль организаций. Выездная проверка налогоплательщика проводится в течение 2 месяцев(в том числе организации с обособленными подразделениями).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства - в течение 1 месяца.
Срок проведения выездной проверки может быть продлен до 4 или 6 месяцев в следующих случаях:
· если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
· налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
· на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
· у вас несколько обособленных подразделений;
· вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
· имеются иные обстоятельства.
Скрыть подробности
· если вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;
|
|
|
· налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;
· на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия;
· у вас несколько обособленных подразделений;
· вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;
· имеются иные обстоятельства.
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.
В последний день проведения выездной проверки составляется справка о проведенной выездной налоговой проверке. Дата составления справки (дата справки) фиксирует окончание выездной проверки.
Вопрос 6: Общая характеристика мероприятий налогового контроля
Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнение фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства РФ. Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля, регулируются положениями гл.14 НК РФ.
Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.
Целями мероприятий налогового контроля являются:
- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;
- предупреждение их в совершении в будущем;
- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
Виды налогового контроля
Классификации видов налогового контроля полностью определяться характеристикой того элемента налогового контроля, который будет являться основой для классификации.
По времени проведения:
- Предварительный налоговый контроль – предшествует совершению проверяемых финансово-хозяйственных операций.
- Текущий или оперативный контроль – осуществляется налоговыми органами в процессе осуществления налогоплательщиками финансово-хозяйственных операций и представляет собой проверку правильности их отражения в бухгалтерском (налоговом) учете.
- Последующий контроль – сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период времени.
По объекту:
- Комплексный контроль – охватывает вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления всех видов налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности.
- Тематический контроль – ограничивается проверкой правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления отдельных видов налогов, применения льгот.
По характеру контрольных мероприятий:
- Плановый контроль – подчинен определённому планированию.
- Внеплановый (внезапный) контроль – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости.
По методу проверки документов:
- Сплошной контроль – основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета за продолжительный период времени.
- Выборочный контроль – предусматривает проверку первичных документов за один или несколько месяцев.
По месту проведения:
- Камеральный контроль – проводится по месту нахождения налогового органа.
- Выездной контроль – осуществляется по месту нахождения налогоплательщика
По источнику данных:
- Документальный контроль – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах.
- Фактический контроль – учитывает все источники информации и доказательства, в том числе показания свидетелей, результаты обследования, заключения экспертов и т.д.
По периодичности проведения:
Первоначальными следует признать контрольные мероприятия, проводимые в отношении какого-либо налогоплательщика впервые в течение календарного года.
Повторность же возникает в том случае, когда за этот период осуществляются две и более выездных налоговых проверок по одним тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 223; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!