Система документов по учету товаров
| Первичные документы |
| Карточка аналитического учета |
| Оборотно-сальдовая ведомость |
| Регистр синтетического учета |
| Сводная оборотно-сальдовая ведомость |
| Бухгалтерская отчетность |
| - Товарная накладная, счет-фактура . |
| - Книга покупок . |
| Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41, 42, 44 |
| Журнал-ордер №11 «Учет отгрузки и реализации» по кредиту счетов 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90 |
| Сводная оборотно-сальдовая ведомость |
| Бухгалтерский баланс (форма №1) |
Учет денежных средств
Методологические основы учета денежных средств и их движения отражены в ПБУ 23/2011. В составе бухгалтерской отчетности для анализа информации о финансах предприятия используют форму 4 «Отчет о движении денежных средств».
Учет денежных средств организации предполагает контроль за их фактическим поступлением и использованием. Представляя собой высоколиквидные актив, к денежным средствам относятся:
- средства на банковских счетах;
- наличность в кассе;
- выданные подотчет денежные средства;
- прочие активы с высокой степенью ликвидности.
Ведение расчетов, особенно учет и контроль денежных средств в наличной форме, возлагается, как правило, на материально ответственное лицо.
Безналичные расчеты в обязательном порядке должны подтверждаться соответствующими записями. Если организация или ИП использует в ходе деятельности наличные расчеты, то такие операции должны строго отвечать всем правилам кассовой дисциплины. В то же время допускается вести учет наличных денежных средств в упрощенной форме субъектам малого предпринимательства и ИП.
Учет денежных средств на предприятии формируется с использованием счетов:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
Оборот наличности строго регламентирован. Бухгалтерский учет наличных денежных средств подчиняется Порядку ведения кассовых операций, утвержденных Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210. Любые приходные или расходные операции должны быть отражены при помощи унифицированных документов, в числе которых кассовая книга, кассовые ордера, необходимо утвердить и в дальнейшем соблюдать лимит остатков наличности. Ответственным за выполнение кассовых операций назначается материально - ответственное лицо.
Проведение учета безналичных денежных средств осуществляется при помощи счета 51 ― открытых счетов в банке. Поступления формируют дебет счета, списание ― кредит.
Большинство приходных расходных операций должно совершаться непременно в безналичной форме, так как законодательство ограничивает оплату наличностью. Между юридическими лицами подобные расчеты не должны превышать 100 000 рублей по одному договору.
Допускается открытие нескольких счетов в банке. Для хранения денег в валюте других государств применяют счет 52. Учет движения денежных средств по этому счету подчиняется валютному регулированию, то есть остатки в валюте пересчитываются на рубли по факту совершения каких-либо операций. По результатам чего образуются курсовые разницы ― положительные или отрицательные, зависящие от курса рубля на дату операции.
Помимо кассы и расчетных счетов, экономические субъекты вправе хранить денежные средства и с использованием специальных счетов в банке: аккредитивов, депозитов, чековых книжек. С этими целями учет денежных средств осуществляется при помощи 55 счета.Специальные банковские счета применяются при необходимости совершения особых операций. Например, депозиты служат для хранения денег в кредитных учреждениях под повышенные проценты, чековые документы же содержат распоряжение к выдаче денежных средств предъявителю.
Еще один счет, отражающий информацию о наличии денег, ― счет 57 «Денежные средства в пути». Используется в случаях, когда возникают некоторые временные разницы в перемещении.
Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
| Хозяйственная операция | Проводка | |
| Дебет | Кредит | |
| Получены денежные средства в кассу расчетного счета | 50 | 51 |
| Получены денежные средства в кассу с валютного счета | 50 | 52 |
| Поступила в кассу оплата наличными от покупателя | 50 | 62 |
| Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы | 50 | 71 |
| Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал наличными | 50 | 75 |
| Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации | 51 | 50 |
| Зачислены на валютный счет денежные средства из кассы организации | 52 | 50 |
| Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 |
| Выдано из кассы под отчет | 71 | 50 |
| Отражена недостача денежных средств в кассе | 94 | 50 |
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 95; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!