Анализ влияния налогообложения субъектов малого предпринимательства на финансовые показатели его деятельности
Для оценки состояния расчетов с бюджетом в ООО «Альтис» проанализируем налоговые платежи для ОСНО за 2014-2016 гг. в таблице 5.
Таблица 5 – Динамика начисленных налогов за 2014-2016 гг. в ООО «Альтис», тыс. руб.
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | Абсолютное отклонение 2016/2014, тыс. руб. | Темп роста 2016/2014 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Налог на прибыль | 733 | 608 | 170 | - 563 | -76,8 % |
| НДФЛ | 19321,00 | 25891,00 | 34561,00 | 15240 | 178,8 |
| НДС | 8911,00 | 9874,00 | 9090,00 | 179 | 102,0 |
| Страховые взносы | 144300 | 140236,8 | 165000 | 20700 | 114,3 |
| Итого налоговых платежей | 173265 | 176609,8 | 208821 | - 35556 | 394,332 |
Как видно по данным таблицы 5 в 2016 сумма основных налогов увеличилась на 35556 тыс. руб.(+394,3 %) по отношению к 2014 году. В таблице 6 проанализируем структуру налоговых платежей в динамике 2014 -2016 гг.
Таблица 6 – Структура налогов за 2014-2016 гг. в ООО «Альтис», в %
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | Абсолютное отклонение 2016/2014, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налог на прибыль | 0,42 | 0,34 | 0,08 | -0,34 |
| НДФЛ | 11,15 | 14,66 | 16,55 | 5,4 |
| НДС | 5,14 | 5,59 | 4,35 | -0,79 |
| Страховые взносы | 83,28 | 79,40 | 79,02 | -4,27 |
| Итого | 100 | 100 | 100 | 0 |
По данным таблицы 6 можно сделать вывод о том, что в структуре налоговых платежей преобладают страховые взносы, которые в 2016 году составили 79,02 %, при этом данный платеж в структуре снизился на 4,27 % по отношению к 2014 году. Доля НДФЛ в 2016 году составила 16,55 %, что выше показателя 2014 года на несколько процентов. Налог на прибыль в 2016 году составил 0,08 %, при этом данный налог в структуре сократился к 2014 году. НДС в структуре снизился на 0,79 % по отношению к 2014 году.
|
|
|
Структура налоговых платежей представлена на рисунке 6.
Рисунок 6–Структура налоговых платежей в динамике 2014-2016 гг., %
После этого мы указываем порядок начисления налогов в ООО «Альтис» в таблице 7.
Таблица 7–Порядок начисления налогов в ООО «Альтис», тыс. руб.
| Налог | Налоговая база | Налоговая ставка, % | Итого налоговых начислений (2*3/100) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налог на прибыль | 190705,2 | 20 | 158921,00 |
| НДФЛ | 39053,93 | 13 | 34561,00 |
| НДС | 10726,2 | 18 | 9090,00 |
| Страховые взносы | 115170 | 30,2 | 165000 |
| Итого | 355655,33 | - | 367572 |
Как видно по данным таблицы 7 налоговая ставка колеблется от 13 до 30,2 %.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в ООО «Альтис» сумма налоговых поступлений по основным налогам сократилась на 35556 тыс. руб.
В таблице 8 проанализируем динамику государственных пошлин в ООО «Альтис».
Таблица 8 – Динамика государственных пошлин за 2014-2016 гг. в ООО «Альтис»
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | Абсолютное отклонение 2016/2014, тыс. руб.(4-2) | Темп роста 2016/2014, %4/2 *100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Государственные пошлины | 5312 | 3215 | 2120 | -3192 | 39,9 |
|
|
|
Как видно по данным таблицы 8 в 2016 году сумма налогов снизилась на 3192 тыс. руб. (-39,9 %) по отношению к 2014 году.
В таблице 9 представлен расчет налогового бремени, где обобщающими показателями принята выручка предприятия, которая определяет все источники уплаты налогов.
Таблица 9 – Расчет налогового бремени за 2014-2016 гг. в ООО «Альтис»
| Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | Абсолютное отклонение 2016/2014, тыс. руб.(4-2) | Темп роста 2016/2014, %4/2 *100 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. В | 44012 | 28934 | 56730 | 12718 | 128,9 |
| Всего налогов и сборов, уплачиваемых, тыс. руб. ОН | 31767,5 | 38787,6 | 55643,9 | 23876,4 | 175,2 |
| Налоговое бремя фискальное, % НБ=ОН/В | 0,7 | 1,3 | 1,0 | 0,3 | 135,9 |
| Налоги относимые на издержки и уплачиваемые из прибыли-налоговая квота,тыс.руб. НК | 8404,0 | 11107,0 | 21001,4 | 12597,4 | 249,9 |
| Налоговое бремя реальное,% НБ реальн=НК/В *100 % | 19,1 | 38,4 | 37,0 | 17,9 | 193,9 |
| Налоговый порог организации НП-переложение налогов на организацию, % НП=НК/ОН*100% | 26,5 | 28,6 | 37,7 | 11,3 | 142,7 |
Для расчета фискального налогового бремени определяем частное от деления суммы всех уплачиваемых организацией налоговой, взносов и платежей налогового характера к полученной выручке не зависимо от источников уплаты.
|
|
|
Данный показатель в 2016 году имел тенденцию к росту: по сравнению с 2014 г. он вырос более чем на 20 %. Также выросло реальное налоговое бремя, на 17,9 %. Увеличиваются налоги, уплачиваемые из прибыли, практически вполовину, на 49,9 %.
Итак, рассмотрев основные проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса, необходимо рассмотреть основные налоговые проблемы исследуемой нами организации. Конечно, сложно их назвать проблемами, если дилемма связана с поиском оптимального соотношения между налоговыми отчислениями и прибылью. Но, тем не менее, перед руководством любой организации стоит задача соблюдения финансового баланса.
К основным расходам ООО «Альтис» можно отнести следующие виды затрат, представленные в таблице 10.
Таблица 10 – Структура расходов предприятия ООО «Альтис»
| Наименование стетей затрат | Доля в общей сумме затрат, % |
| Заработная плата | 50 |
| Материалы и запасные части | 30 |
| Коммунальные платежи | 5 |
| Членские взносы | 5 |
| Расходы по охране труда | 5 |
| Прочее | 5 |
Основную долю расходов составляет фонд заработанной платы. Данная структура расходов связана со спецификой деятельности предприятия.
Организация имеет право на получение льготного периода налогообложения. В связи со сменой кода по ОКВЭД, налоговая нагрузка на ООО «Альтис» существенно возросла. Усиление налогового бремени произошло преимущественно за счет выплаты по страховым взносам. Следует рекомендовать предприятию рассмотреть некоторые возможности оптимизации фонда заработанной платы, такие как:
|
|
|
1. Для сокращения расходов следует пересмотреть структуру фонда оплаты труда. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработанная плата состоит из:
–вознаграждения за труд;
–компенсирующих и стимулирующих выплат.
Перечень поощрительных выплат производится, как правило, в коллективном договоре или иных нормативно-правовых актах организации, что определено в ч. 2 ст. 135 ТК РФ. Там же указываются в производственные упущения, при которых премия не начисляется. Если сотрудник не выполняет условия премирования, стимулирующие надбавки можно не выплачивать и таким образом сэкономить средства предприятия.
2.Изменение рабочего времени. Еще одна мера, которая может привести к сокращению расходов на оплату труда, это установление неполного рабочего времени для некоторых сотрудников, что определено в ст. 93 ТК РФ. В том случае, если оплата труда сотрудников будет производиться пропорционально отработанному времени вне зависимости от выполненного объема работ.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 417; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!