Тема 8. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

1. Сутність та структура Звіту про фінансові результати.

2. Завдання аналізуфінансових результатів діяльності підприємства.

3. Аналіз формування та використання чистого прибутку.

4. Аналіз операційних витрат

5. Аналіз показників рентабельності.

1. Аналіз операційних витрат проводять за даними Звіту про фінансові результати.

Основними завданнями аналізу витрат є вивчення їх складу, структури і динаміки, визначення причин зміни, розрахунок показників, що характеризують їх ефективність.

2. Аналіз структури і динаміки витрат підприємства проводиться за допомогою таблиці.

Таблиця 8.1.

Аналіз операційних витрат, тис.грн.

Показники	2004	2005	2006	+;-		%
Показники	2004	2005	2006	2005/2004	2006/2005	2005/2004	2006/2005
Матеріальні затрати	17,1	15	41,3	-2,1	26,3	87,7	275,3
У % до всього	1,6	1,7	15,3	0,1	13,6	106,3	900,0
Витрати на оплату праці	11,3	30,6	41,9	19,3	11,3	270,8	136,9
У % до всього	1,1	3,5	15,5	2,4	12	318,2	442,9
Відрахування на соціальні заходи	4,5	11,5	15,9	7	4,4	255,6	138,3
У % до всього	0,4	1,3	5,9	0,9	4,6	325,0	453,8
Амортизація	3,3	4,4	16,0	1,1	11,6	133,3	363,6
У % до всього	0,3	0,5	5,9	0,2	5,4	166,7	1180,0
Інші операційні витрати	1025,5	811,0	154,5	-214,5	-656,5	79,1	19,1
У % до всього	96,6	93,0	57,3	-3,6	-35,7	96,3	61,6
Всього	1061,7	872,5	269,6	-189,2	-602,9	82,2	30,9

Згідно з даними таблиці операційні витрати знижувались на протязі досліджуваного періоду: в 2005 році в порівнянні з 2004 роком операційні витрати знизились на 189,2 тис.грн., або на 17,8%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком операційні витрати знизились на 602,9 тис.грн., або на 69,1%. У складі операційних витрат наявні матеріальні затрати , витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати. Матеріальні затрати в 2005 році в порівнянні з 2004 роком знизились на 2,1 тис.грн., або на 12,3%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання операційних матеріальних затрат на 26,3 тис.грн., або на 175,3%. Операційні витрати на оплату праці в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зросли на 19,3 тис.грн., або на 170,8%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання операційних витрат на оплату праці на 11,3 тис.грн., або на 36,9%. Відрахування на соціальні заходи в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зросли на 7 тис.грн., або на 155,6%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання відрахувань на 4,4 тис.грн., або на 38,3%. Амортизація в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зросла на 1,1 тис.грн., або на 33,3%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання амортизації на 11,6 тис.грн., або на 263,6%. Інші операційні витрати в 2005 році в порівнянні з 2004 роком знизились на на 214,5 тис.грн., або на 20,9%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зниження інших операційних витрат на 656,5 тис.грн., або на 80,9%. Найбільшу частку у вартості операційних витрат мають інші операційні витрати . В 2004 році – 96,6%, в2005 році - 93%, в 2006 році – 57,3%. В 2004 році у складі інших операційних витрат були списані сумнівні та безнадійні борги, втрати від операційної курсової різниці, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей, визнані штрафи, пені, неустойки. В 2005 і 2006 роках – собівартість реалізованих виробничих запасів, визнані штрафи, пені, неустойки.

3. Ефективність операційних витрат характеризує показник питомих витрат.

М+ОП+В+А+І

ПВ = , де:

ПВ – питомі витрати;

М - матеріальні затрати ;

ОП - витрати на оплату праці;

В - відрахування на соціальні заходи;

А – амортизація;

І - інші операційні витрати;

Q - виручка

Тема 9. Аналіз економічного зростання підприємства

1. Зміст політики економічного зростання підприємства.

2. Аналіз і оцінка ймовірності банкрутства.

3. Аналіз підприємницького ризику.

Змістовий модуль №2

Тема 10. Аналіз фінансового стану бюджетних установ.

1. Фінансова звітність бюджетних установ як джерело інформації для проведення аналізу.

2. Завдання аналізуфінансового стану бюджетних установ.

3. Аналіз структури і динаміки активних і пасивних операцій бюджетної установи.

4. Параметричний аналіз балансу бюджетної установи.

1. Фінансова діяльність бюджетної установи полягає в отриманні, організації руху і використанні фінансових ресурсів. Результат фінансової діяльності установи характеризує її фінансовий стан.

Зміст фінансової діяльності бюджетних установ визначається джерелами фінансування: за рахунок державного, районного, обласного, місцевого бюджету, за рахунок власних надходжень, субвенцій, інших доходів спеціального фонду. В якості джерел інформації для проведення аналізу фінансового стану використовують:

“Кошторис доходів і видатків бюджетної установи”;

форма №1 баланс;

форма №2 “Звіт про виконання кошторису доходів і видатків бюджетної установи”(загальний фонд);

форма №4 “Звіт про надходження і використання спеціальних коштів”;

Баланс бюджетної установи є основним документом, згідно якого проводиться аналіз фінансового стану. Баланс бюджетної установи відображає стан і розміщення коштів бюджетного фінансування та небюджетних коштів.

2. Основними завданнями аналізу фінансового стану бюджетної установи є:

1.Оцінка забезпеченості установи фінансовими ресурсами, достатності відкритих асигнувань.

2.Характеристика стану необоротних активів, розрахунків і запасів ТМЦ;

3.Оцінка своєчасності фінансування установи;

4.Виявлення резервів покращення фінансового стану установи;

5.Розробка заходів для використання виявлених резервів.

3. Найбільшу питому вагу в активі бюджетної установи (до 70%) займає перший розділ “Необоротні активи” - де відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів, отриманих для довготривалого використання і не призначених для реалізації і витрачання протягом 1 року.

Другий розділ активу - “Оборотні активи” - відображує грошові кошти та їх еквіваленти, призначені для реалізації або використання протягом року. Підсумок по даному розділу характеризує поточну діяльність установи.

Третій розділ активу “Витрати” відображує фактичні видатки і витрати бюджетних установ протягом року за рахунок загального і спеціального фонду.

Загальна сума активів характеризує вартість засобів бюджетної установи

Чим більша валюта балансу, тим більші обсяги функціональної діяльності установи.

В пасиві відображуються джерела засобів установи.

Перший розділ “Власний капітал” призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і визначення результатів діяльності за рік.

“Зобов'язання” - другий розділ пасиву – відображує поточні та довгострокові зобов'язання установ.

Третій розділ - “Доходи” - показує всі надходження коштів бюджетної установи зі спеціального та загального фондів.

Для оцінки балансу бюджетної установи необхідно провести горизонтальний, вертикальний і коефіцієнтний аналіз його складових .

Горизонтальний аналіз балансу проводиться за допомогою розрахунку абсолютних відхилень та темпів росту. Вертикальний аналіз досліджує структуру балансу та його основних розділів. Коефіцієнтний, або параметричний аналіз передбачає розрахунок співвідношень різних статей балансу між собою, а також статей балансу і основних показників, що характеризують діяльність бюджетної установи.

Для проведення структурно-динамічного аналізу балансу визначається питома вага окремих статей балансу у загальній вартості майна, а також тенденції в динаміці цих статей.

Аналіз структури і динаміки активу БУ

Показники	на 1.01 мин. року	на 1.01. звітн. року	Відхилення
Показники	на 1.01 мин. року	на 1.01. звітн. року	+; -	Тр, %
1. Необоротні активи	39770	39259	-511	98,7
1.1.У % до валюти балансу	92,6	90,4	-2,2	—
2. Оборотні активи	1078	1571	+493	145,7
2.1. У % до валюти балансу	2,5	3,6	+1,1	—
3. Витрати	2081	2611	+530	125,5
3.1.У % до валюти балансу	4,9	6,0	+1,1	—
4. Валюта балансу	42929	43441	+512	101,1

Зменшення вартості необоротних активів на 511 тис. грн. або 1,3% пояснюється спрацюванням ОФ. Надходження відбувається за рахунок спец коштів і не відповідає потребам установи.

Зростання вартості активів на 493 тис. грн. або 45,7% спричинене зростанням залишків запасів МШП (в їх складі відбулося зростання своєчасно не використаних матеріалів).

Зростання дебіторської заборгованості характеризується як незавершені розрахунки, що є порушенням виконання кошторису.

Зростання витрат на 530 тис. грн. або на 25,5% свідчить про зростання фактичних видатків за рахунок спеціального фонду, що в цілому позитивно характеризує діяльність установи.

При аналізі пасиву балансу БУ використовують аналогічну методику. Особлива увага приділяється аналізу зобов’язань установи.

Зростання заборгованості є негативними моментом діяльності установи, що свідчить про нестачу коштів для проведення розрахунків у повному обсязі. Найбільша частка заборгованості спостерігається по розрахунках із зарплати. Це пов’язано зі зростанням посадових окладів, премій. Таке підвищення є негативним фактором, оскільки не пов’язано з покращенням діяльності БУ, збільшенням спеціальних фондів.

Виникнення заборгованості по розрахунках зі страхування пов’язане з дефіцитом фінансування по перерахуванню прибуткового податку з громадян з державного бюджету.

Зростання заборгованості по розрахунках за іншими операціями пояснюється зростанням тарифів за користування послугами пошти, витрат на комунальні послуги, електроенергію, зростання заборгованості перед підзвітними особами по відшкодуванню витрат на відрядження.

3. Параметричний аналіз балансу.

Для проведення параметричного аналізу балансу доцільно розрахувати коефіцієнти: співвідношення фактичних видатків загального фонду до середньої валюти балансу, співвідношення середньої валюти балансу і середньорічної чисельності працюючих бюджетної установи.

Коефіцієнт співвідношення фактичних видатків загального фонду і середньої валюти балансу розраховується таким чином:

, де:

ВЗФ^факт. – фактичні видатки загального фонду;

– середня валюта балансу.

Коефіцієнт співвідношення середньої валюти балансу і середньорічної кількості штатних одиниць розраховується таким чином:

, де:

– середня валюта балансу.

– середньорічна кількість штатних одиниць.

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 218; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 678 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!