Г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.
Платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну.
Установа повинна вести податковий облік операцій, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ. Для цього ведуть Реєстр отриманих і виданих податкових накладних щодо операцій, які підлягають оподаткуванню та звільнених від оподаткування.
Установи повинні виписувати податкові накладні на вимогу покупця при продажу товарів (робіт, послуг).
Бюджетні установи, що є платниками ПДВ у встановлені терміни подають до податкових інспекцій Податкові декларації встановленої форми.
Кореспонденція по відображенню податку на додану вартість
№ з/п |
Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків |
Сума | |||
Дт | Кт | |||||
Оприбутковані запаси, МШП, необоротні активи за рахунок коштів загального фонду: | ||||||
1 | На вартість запасів, МШП, необоротних активів, (без ПДВ) | 20, 23, 22, 10-12 | 364, 675, 361,362 | 1000,00 | ||
2 | На суму ПДВ | 801,802 | 364, 675, 361,362 | 200,00 | ||
3 | Списується вартість отриманих послуг на вартість таких послуг включаючи ПДВ | 801, 802 | 364, 675, 361,362 | 1200,00 | ||
Оприбутковано за рахунок спеціальних коштів запаси, МШП, необоротні активи:
| ||||||
4 | На вартість цих матеріалів, МШП, необоротних активів (без суми ПДВ) | 20, 22, 23, 10-12 | 364, 675 361,362 | 1000,00 | ||
5 | На суму ПДВ | |||||
- якщо установа є платником ПДВ і сума податку включена до податкового кредиту | 641 | 364, 675, 361,362 | 200,00 | |||
- якщо установа не є платником податку | 811-813 | 364, 675, 361,362 | 200,00 | |||
Отримано послуги за кошти спеціального фонду: | ||||||
На вартість послуг включаючи суму ПДВ, якщо установа не є платником ПДВ | 811-813 | 364, 675, 361,362 | 1200,00 | |||
На вартість послуг без ПДВ, якщо установа має право на податковий кредит | 811-813 | 364, 675, 361,362 | 1000,00 | |||
На суму ПДВ | 641 | 364, 675, 361,362 | 200,00 | |||
Відображення податкового зобов’язання: | ||||||
Відображено доход по реалізованих послугах, що оподатковуються ПДВ | 364 | 711 | 1800,00 | |||
Відображена сума ПДВ (за умови надходження коштів) | 811 | 641 | 300,00 | |||
Реалізована продукція підсобних господарств: списана її собівартість | 722 | 251 | 850,00 | |||
Відображено доход, включаючи ПДВ | 364 | 722 | 1200,00 | |||
Відображено ПДВ | 722 | 641 | 200,00 | |||
Надійшли кошти | 323, 313 | 364 | 1200,00 |
Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць. Платники податку, які відповідно до підпункту «б»
пункту 154.6 статті 154 цього Кодексу мають право на застосування нульової ставки податку на прибуток, на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року можуть вибрати квартальний податковий період.
|
|
Особливості оподаткування бюджетних установ податком на прибуток.
Якщо статутні документи установи відповідають вимогам неприбуткових організацій, і вони внесені до реєстру неприбуткових організацій, то вони мають ряд пільг з податку на прибуток і оподатковуються за статтею 7.11.
За операціями по загальному фонду, тобто, фінансування з бюджету, не виникає ні валових доходів ні валових витрат. Тому в цій частині операцій податок на прибуток не виникає.
1. В частині спеціального фонду доходи оподатковуються за статтею 7.11 в такому порядку.
1.1. Звільняються від оподаткування доходи:
- безоплатно отримані кошти та майно у вигляді безповоротної фінансової допомоги, чи добровільних пожертвувань,
- пасивні доходи (доходи отримані у вигляді процентів, дивідендів, страхових виплат та відшкодувань, роялті);
- кошти та майно, отримані як компенсація вартості державних послуг;
|
|
- дотації або субсидії, отримані з державного або місцевого бюджетів, державних цільових фондів або у межах благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги чи технічної допомоги, що надаються таким неприбутковим організаціям відповідно до умов міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, крім дотацій на регулювання цін на платні послуги, які надаються такими неприбутковими організаціями або через них їх отримувачам згідно із законодавством, з метою зниження рівня таких цін.
1.2. Для органів державної влади та місцевого самоврядування, а також створених ними установ, а також заклади і установи освіти, охорони здоров’я, архівні установи надані такі пільги: не оподатковується перевищення доходів над витратами по наданих послугах, що надаються цими установами і входять до Переліку платних послуг, затверджених КМУ. Суми перевищення зараховуються до Кошторису наступного року і витрачається на фінансування зарплатних заходів по спеціальному чи по загальному фонду.
Доходи, отримані з інших джерел підлягають оподаткуванню на загальних підставах. При цьому оподатковуваний прибуток визначається як різниця між отриманими доходами та понесеними витратами для отримання таких доходів, але не вище суми таких доходів. При підрахунку суми перевищення валових доходів над валовими витратами сума амортизаційних відрахувань не враховується.
|
|
Виходячи з різних підходів до визначення податку на прибуток, бюджетні установи зобов’язані вести облік валових доходів та валових витрат окремо по операціях, що оподатковуються та не оподатковуються податком на прибуток.
Бюджетні установи, що отримують доходи, які підлягають оподаткуванню цим прибутком зобов’язані надати в податкові органи Декларацію по податку на прибуток на протязі 40 днів після закінчення звітного періоду (кварталу, року).
Кореспонденція рахунків складається наступна: нараховано податок на прибуток Дт 811 Кт 641, оплачено податок: Дт 641 Кт 323, 324.
3. Плата за землю. (самостійний розгляд)
4. Податок з власників транспортних засобів. (самостійний розгляд)
5. Збір за спеціальне використання водних ресурсів. (самостійний розгляд)
6. Збір за забруднення навколишнього природного середовища. (самостійний розгляд)
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 332; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!