Уплата и подача отчетности по подоходному налогу



Обязанность по начислению, удержанию и уплате подоходного налога возложена на работодателей, выплачивающих заработную плату наемным работникам, – на налоговых агентов (предприятия, учреждения, организации, а также частные предприниматели, использующие наемный труд). Налоговый агент по подоходному налогу– юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента – юридического лица, которое независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать подоходный налог в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, которые выплачиваются такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение законодательных норм в предусмотренном порядке. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам, имеют права и исполняют обязанности, установленные для налогоплательщиков.

Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику. Удержание подоходного налога отражается по дебету субсчета 661 «Расчеты по заработной плате» или 663 «Расчеты по другим выплатам» с кредита субсчета 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу».

Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов. Подоходный налог перечисляется в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом:

Дт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу» -

Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Причем банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, не предусматривающие перечисление налога в бюджет.

Если заработная плата выплачивается в натуральной форме или наличными из кассы, то подоходный налог должен быть уплачен в течение одного банковского дня, следующего за днем такой выплаты.

Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов налоговую декларацию по подоходному налогу. В ней в разрезе каждого получателя дохода приводятся: регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика; информация о приеме на работу и увольнении с нее; сумма выплаченного дохода по его признаку; сумма уплаченного (начисленного) налога с указанием кода бюджетной классификации. Налоговая декларация по подоходному налогуформы ДПН налоговыми агентами подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории ДНР, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, обязаны подать декларацию по подоходному налогу в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней с момента подачи отчетности.

 

Более подробно информация о подоходном налоге представлена в учебнике Сердюк В.Н. «Налоговый учет и отчетность» [17, с. 220-233].

ЕДИНЫЙ ВЗНОС НА ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

Закон Донецкой Народной Республики «Об основах общеобязательного социального страхования» № 37-IHC от 30.04.2015 г. в соответствии с Конституцией Донецкой Народной Республики определяет принципы и общие правовые, финансовые и организационные основы общеобязательного социального страхования граждан в Донецкой Народной Республике.

Общеобязательное социальное страхование — это система прав, обязанностей и гарантий, которая предусматривает предоставление социальной защиты, включающей материальное обеспечение граждан в случае болезни, полной, частичной или временной потери трудоспособности, потери кормильца, безработицы по независящим от них обстоятельствам, а также в старости и в других случаях, предусмотренных законом, за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты страховых взносов собственником или уполномоченным им органом (далее — работодатель), гражданами, а также бюджетных и других источников, предусмотренных законом в государственные или негосударственные страховые фонды.

Право на обеспечение по общеобязательному социальному страхованию имеют застрахованные граждане-резиденты Донецкой Народной Республики и члены их семей, которые проживают в Донецкой Народной Республике, если иное не предусмотрено законодательством Донецкой Народной Республики, а также международным договором Донецкой Народной Республики, согласие на обязательность которого предоставлено Народным Советом Донецкой Народной Республики.

В зависимости от страхового случая предусматриваются такие виды общеобязательного социального страхования:

- пенсионное страхование;

- медицинское страхование;

- страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

-страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности;

- другие виды страхования, предусмотренные законами Донецкой Народной Республики.

Субъектами общеобязательного социального страхования являются застрахованные граждане, а в отдельных случаях — члены их семей и другие лица, страхователи и страховщики. Застрахованным является физическое лицо, в пользу которого осуществляется общеобязательное социальное страхование.

Страхователями по общеобязательному социальному страхованию являются работодатели и застрахованные лица, если иное не предусмотрено законами Донецкой Народной Республики.

Страховщиками являются государственные внебюджетные целевые страховые фонды, а также негосударственные целевые страховые фонды, действующие на основании соответствующего законодательства Донецкой Народной Республики. Страховые фонды берут на себя обязательства по сбору страховых взносов и выплате страховых взносов при наступлении страховых случаев.

Объектом общеобязательного социального страхования является страховой случай, с наступлением которого у застрахованного лица (члена его семьи, другого лица) возникает право на получение страховых выплат.

Общеобязательному социальному страхованию подлежат:

1) лица, работающие на условиях трудового договора (контракта):

а) на предприятиях, в организациях, учреждениях независимо от их форм собственности и хозяйствования;

б) у физических лиц;

2) лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно (члены творческих союзов, творческие работники, не являющиеся членами творческих союзов), граждане — субъекты предпринимательской деятельности.

Средства целевых страховых фондовне включаются в состав Государственного бюджета Донецкой Народной Республики.

Размер взноса на общеобязательное социальное страхование определяется постановлением Министерства налогов и сборов ДНР №6-7 от 18.04.2015 г. «Об утверждении Временного порядка о сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на территории Донецкой Народной Республики»:

- для юридических лиц (кроме бюджетных организаций), для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, использующих труд других лиц - в размере 31%от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;

- для бюджетных организаций, военнослужащих, лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Донецкой Народной Республики, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, Министерства Государственной безопасности Донецкой Народной Республики, органов Министерства внутренних дел Донецкой Народной Республики, и лиц, проходящих службу в органах и подразделениях гражданской защиты, - в размере 28% от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц врамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам;

- для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, которые оплачивают патент - в размере 600 руб. в месяц;

- для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, которые уплачивают упрощенный налог - в размере 800 руб. в месяц;

-для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики, являются плательщиками налога на прибыль, или осуществляют независимую профессиональную деятельность - в размере 15% от суммы чистой прибыли, но не менее 500 руб. и не более 20 000 руб., независимо от общей суммы чистой прибыли (ставка в размере 500 руб. уплачивается в случае осуществления предпринимательской деятельности и получения валового дохода в любой сумме);

- для обществ УТОГ и УТОС – в размере 3% от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

По общеобязательному социальному страхованию предоставляются следующие виды социальных услуг и материального обеспечения:

1) пенсионное страхование:

- пенсии по возрасту,

- пенсия по инвалидности вследствие общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства);

- пенсия по инвалидности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- пенсии в связи с потерей кормильца, кроме пенсии в связи с потерей кормильца, который умер вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- пенсии в связи с потерей кормильца, который умер вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- помощь на погребение пенсионеров;

2) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

- помощь по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);

- пособие по беременности и родам;

- пособие на рождение ребенка;

- пособие на погребение (кроме погребения пенсионеров, безработных и лиц, умерших от несчастного случая на производстве);

3) страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания:

- профилактические мероприятия по предотвращению несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— восстановление здоровья и трудоспособности потерпевшего;

— пособие по временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессиональных заболеваний;

— возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им своих трудовых обязанностей;

— пособие на погребение лиц, которые умерли в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

К страховым случаям, с наступлением которых предоставляются страховые выплаты, относятся:

1) временная нетрудоспособность;

2) беременность и роды, уход за малолетним ребенком;

3) инвалидность;

4) болезнь;

5) достижение пенсионного возраста;

6) смерть кормильца;

7) несчастный случай на производстве;

8) профессиональное заболевание.

Выплаты, на которые имеет право застрахованное лицо по общеобязательному социальному страхованию, могут быть прекращены:

1) если выплаты назначены на основании документов, содержащих ложные сведения;

2) если страховой случай произошел вследствие действия лица, за которое наступает уголовная ответственность;

3) если страховой случай произошел вследствие умышленных действий лица;

4) вследствие неисполнения застрахованным лицом своих обязанностей относительно общеобязательного социального страхования;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики.

Пособия выплачиваются по всем категориям, на которые граждане имеют право. Пособия по беременности и родам, по рождению ребенка, по уходу за детьми до 3-лет работающим гражданам выплачиваются до начала материального обеспечения застрахованных лиц Фондом социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Донецкой Народной Республики.

Застрахованные лица обязаны в полном объеме и в установленные законодательством Донецкой Народной Республики об общеобязательном социальном страховании сроки уплачивать единый социальный взнос, сообщать об обстоятельствах, влекущих изменение размера материального обеспечения по общеобязательному социальному страхованию и порядка его предоставления (изменения состояния нетрудоспособности, в составе семьи, увольнении с работы, трудоустройство, выезд за пределы государства и т.д.). Сумма стоимостей материального обеспечения и социальных услуг, предоставленных застрахованному лицу вследствие злоупотребления или неисполнения им своих обязанностей, взыскивается с этого лица.

Юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности, имеющие наемных работников,в синтетическом и аналитическом учете отражают расчеты по социальному страхованию:

1. Начислен единый страховой взнос от выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и/или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в том числе за выполнение работ по договорам подряда, поручения и комиссии, оплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам:

Дт 23 «Производство», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие операционные расходы» –

Кт 651 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»

2. Перечислены взносы в страховой фонд одновременно с выплатой заработной платы. При задержке выплаты заработной платы страховые взносы должны быть уплачены не позднее 20 календарных дней по окончании месяца, за который начислена заработная плата:

Дт 651 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию» -

Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте»

3. Начислена оплата за первые 5 дней болезни вследствие заболевания или травмы:

Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» -

Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам»

4. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за дни, свыше 5 дней, и по уходу за больным ребенком и другим членом семьи:

Дт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» -

Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам»

5. Удержан подоходный налог с оплаты первых 5 дней болезни и пособия по временной нетрудоспособности:

Дт 663 «Расчеты по прочим выплатам» -

Кт 641 «Расчеты по налогам», субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по подоходному налогу»

6. Начислены пособия по беременности и родам, на погребение:

Дт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» -

Кт 663 «Расчеты по прочим выплатам»

7. Начислен единый страховой взнос от сумм пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» -

Кт 651 «Расчеты по общеобязательному государственному социальному страхованию»

8. Возмещены предприятию указанные выше расходы за счет средств страхового фонда:

Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» -

Кт 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами»

9. Выплачены пособия по социальному страхованию из кассы:

Дт 663 «Расчеты по прочим выплатам» -

Кт 301 «Касса в национальной валюте»

Субъекты предпринимательской деятельности, имеющие наемных работников, составляютотчет, в котором представлена информация о суммах заработной платы, денежного обеспечения, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам,начисленных застрахованным лицам, и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, и сдают этот отчетв органы доходов и сборов в течение 20 календарных днеймесяца, следующего за отчетным месяцем.

Физические лица – граждане, в том числе нерезиденты, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта), гражданско-правовых договоров, сдают указанный отчет до 10 февраля следующего года.

Данные, представленные в отчете, позволяют вести страховым фондам персонифицированный учет, поскольку в отчете, кроме таблицы 1 «Начисление единого взноса», имеются таблица 2 «Сведения о трудовых отношениях с застрахованными лицами» и таблица 3 «Сведения о начисленной заработной платы (дохода) застрахованным лицам».

Физические лица по собственному единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование формируют отчет и подают его территориальным органам доходов и сборов в следующие сроки:

- физические лица – предприниматели, которые находятся на патентной системы - до 10 февраля следующего года;

- физические лица – предприниматели, которые являются плательщиками упрощенного налога - в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем (за исключением пенсионеров и инвалидов, поскольку они освобождаются от уплаты единого взноса);

- физические лица – предприниматели, уплачивающие налог на прибыль, - в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем;

- физические лица резиденты, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, пр.), - в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

Более подробно информация о едином страховом взносе представлена в учебнике Сердюк В.Н. «Налоговый учет и отчетность» [17, с. 233-243].


Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 637; Мы поможем в написании вашей работы!






Мы поможем в написании ваших работ!