ПОНЯТИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГА. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТЫ, СТАВКИ, БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
Акцизный налог – непрямой налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных ЗНС как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции).
Подакцизные товары (продукция) – товары, на которые ЗНС установлены ставки акцизного налога. К подакцизным товарам относятся:
1) спирт этиловый (все виды спирта этилового, биоэтанол, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) и другие спиртные дистилляты, алкогольные напитки (продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе спиртов с содержимым спирта этилового свыше 1,2% объемных единиц), пиво (насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, отмеченный во всех возможных схожих товарных позициях согласно КТ ВЭД), слабоалкогольные напитки (алкогольные напитки с содержанием этилового спирта от 1,2 до 8,5 процентов объемных единиц и экстрактивных веществ не более 14,0 на 100 см3, изготовленные на основе водно-спиртовой смеси с использованием ингредиентов, полуфабрикатов, консервантов, насыщенные или ненасыщенные диоксидом углерода);
2) табачные изделия (сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигарелы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания), табаки промышленные заменители табака;
|
|
|
3) нефтепродукты, сжиженный газ.
Плательщиками акцизного налога являются субъекты хозяйствования:
1) производящие подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории ДНР;
2) осуществляющие ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР;
3) реализующие или передающие во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Донецкой Народной Республики с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного ЗНС;
4) накоторых возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований;
5) на которых возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 российских рублей за 1 литр 100-процентного спирта, 0 у.е. за 1000 кг.нефтепродуктов в случае нарушения таких условий;
6) на которых при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащими налогообложению или освобождающихся от налогообложения, возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.
|
|
|
Регистрация в органах Министерства доходов и сборов ДНР как плательщика акцизного налога субъекта хозяйствования, который осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и/или импорту алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется по факту уплаты акцизного налога.
Другие плательщики подлежат обязательной регистрации как плательщики налога органами Министерства доходов и сборов ДНР по месту государственной регистрации таких субъектов в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности.
Объектами налогообложения являются операции по:
1) реализации произведенных в ДНР подакцизных товаров (продукции).
Реализация подакцизных товаров (продукции)– любые операции на таможенной территории Донецкой Народной Республики, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков их предоставления, а также безвозмездная отгрузка товаров, в том числе из давальческого сырья;
|
|
|
2) реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществлению взносов в уставный капитал, а также своим работникам;
3) ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР;
4) реализации или передаче во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Донецкой Народной Республики с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного ЗНС;
5) объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь.
Субъекты хозяйствования - юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставке в ДНР алкогольных напитков и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию ДНР импортные алкогольные напитки и табачные изделия, если:
а) ввоз их на таможенную территорию ДНР осуществляется исключительно через определенные Правительством ДНР пункты пропуска через государственную границу, которые отмечены покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;
|
|
|
б) маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;
в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в ДНР с целью продажи или обмена на таможенной территории ДНР и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой осуществляется таможенными органами.
Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению:
ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возврата экспортеру. Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Донецкой Народной Республики.
Операции с подакцизными товарами, освобождаемые от налогообложения:
1) ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства. В случае реализации на таможенной территории Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на прибыль по ставкам, действовавшим на момент представления таможенной декларации приввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР;
2) безвозмездная передача для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных и таких, которые перешли в собственность государства в результате отказа владельца, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;
3) реализация подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, использующихся в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции);
4) ввоз на таможенную территорию ДНР подакцизных товаров (продукции), использующихся в качестве сырья для собственного производства подакцизных товаров (продукции) при условии дальнейшего производства из этого сырья готовой продукции на таможенной территории ДНР, с которой уплачивается акцизный налог или реализации такой продукции на экспорт;
5) ввоз физическими лицами на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих нормы беспошлинного ввоза, установленные таможенным законодательством Донецкой Народной Республики;
6) ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровка лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна);
7) ввоз на таможенную территорию ДНР подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами ДНР, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам законодательства ДНР;
8) реализация конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), срок хранения которых под таможенным контролем закончился и за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, а также подакцизных товаров (продукции), которые на правах наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.
При определении базы налогообложения перерасчет законных средств платежа (кроме российского рубля) в денежную единицу Донецкой Народной Республики осуществляется по официальному курсу денежной единицы Донецкой Народной Республики к другим законным средствам платежа (кроме российского рубля), установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики, действовавшему на дату осуществления операции (кроме импорта нефтепродуктов, судового топлива и сжиженного газа, по которым база налогообложения определяется покурсу действовавшему на день подачи грузовой таможенной декларации).
В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольной продукции, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).
Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольной продукции утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
При порче, уничтожении, утрате подакцизных товаров (продукции) (кроме случаев, когда подакцизный товар (продукция) утерян в результате аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств или утерян в результате испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по другой причине, связанной с естественным результатом) базой налогообложения является стоимость и объемы утерянных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь.
При исчислении акцизного налога с ввезенных на таможенную территорию ДНР подакцизных товаров, базой налогообложения является их величина, выраженная в единицах измерения веса, объема, количества товара или в других натуральных показателях.
В ДНР устанавливаются абсолютные (специфические) ставки акцизного налога,согласно которым размер налоговых начислений определяется как фиксированная величина по каждой единице измерения базы налогообложения.
При исчислении налога с применением специфических ставок по произведенным на таможенной территории ДНР или ввезенным на таможенную территорию ДНР подакцизным товарам (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции).
Налог взимается с подакцизных товаров и исчисляется по ставкамс произведенной на территории ДНР подакцизной продукции, с ввезенной на территорию ДНР подакцизной продукции, за транзитное перемещение подакцизной продукции, а также за вывоз подакцизной продукции за территорию Донецкой Народной Республики (экспорт).
Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 974; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!