Классификация факторов в АФХД

Осипова Мария Юрьевна 306-307 к. Б.

Конспект лекций по курсу

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Содержание

Тема 1. ПРЕДМЕТ, ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АФХД......................................................................................................................................... 2

1. Понятие, содержание, роль и задачи АФХД................................................................................................................................................ 2

2. Виды АФХД и их классификация.................................................................................................................................................................... 4

3. Принципы АФХД................................................................................................................................................................................................. 5

4. Связь АФХД с другими науками..................................................................................................................................................................... 6

Тема 2. МЕТОД И МЕТОДИКА АФХД................................................................................................................................................................ 7

1. Метод анализа хозяйствования, его характерные черты........................................................................................................................ 7

2. Методика АФХД................................................................................................................................................................................................... 8

3. Методика факторного анализа........................................................................................................................................................................ 9

4 Классификация факторов в АФХД................................................................................................................................................................... 9

5. Систематизация факторов в АФХД.............................................................................................................................................................. 11

6. Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе...................................................................................... 12

3.2. Способы приведения показателей в сопоставимый вид..................................................................................................................... 16

3.3. Использование относительных и средних величин в АФХД............................................................................................................. 18

3.4. Способы группировки информации в АХД............................................................................................................................................. 19

3.5. Балансовый метод в АФХД......................................................................................................................................................................... 20

3.6. Эвристические методы в АФХД................................................................................................................................................................. 21

3.7. Способы табличного и графического представления аналитических данных............................................................................ 21

Тема 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ...................................................................................................... 23

1. Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов.............................................................................................................. 23

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса.............................................................................................................. 25

2. Оценка платежеспособности.......................................................................................................................................................................... 26

3. Оценка кредитоспособности.......................................................................................................................................................................... 27

5. Отношение ликвидных активов к краткосрочной задолженности:...................................................................................................... 28

4. Оценка финансовой устойчивости................................................................................................................................................................ 29

5. Анализ ликвидности баланса......................................................................................................................................................................... 32

Тема 3. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ................................................................................. 33

1. Анализ объема и структуры выпуска продукции..................................................................................................................................... 33

2. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции......................................................................................... 36

3. Анализ резервов роста объема производства........................................................................................................................................... 38

4. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности...................................................................................................... 40

Тема 4. АНАЛИЗ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА.............................................................................................................................................. 43

3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами.............................................................................................................................. 50

Тема 5. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ............................................................... 52

1. Анализ движения и технического состояния ОПФ................................................................................................................................... 52

2. Анализ эффективности использования ОПФ.............................................................................................................................................. 54

3. Анализ использования технологического оборудования...................................................................................................................... 55

4. Факторный анализ фондоотдачи.................................................................................................................................................................. 57

Тема 6. АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ..................................................................................................................... 60

1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.............................................................................................................. 60

2. Анализ использования рабочего времени.................................................................................................................................................. 63

3. Анализ производительности труда.............................................................................................................................................................. 67

4. Анализ фонда заработной платы.................................................................................................................................................................. 69

Тема 7. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ............................................................................................................................................................. 70

1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.................................................................................................................... 70

2. Анализ затрат на рубль товарной продукции........................................................................................................................................... 72

Тема 8. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ..................................................................................................................................... 78

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.................................................................................................................................. 78

2. Анализ прибыли от реализации.................................................................................................................................................................... 79

3. Анализ рентабельности продукции.............................................................................................................................................................. 83

6. Анализ распределения и использования прибыли предприятия......................................................................................................... 84

Тема 1.ПРЕДМЕТ, ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АФХД

 

Понятие, содержание, роль и задачи АФХД

 

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это науч­ная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые рис­ки, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и за­висимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономию! и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хо 1яйствования. Последний получил название «анализ хозяйствен­ной деятельности» (АФХД).

Возникновение АФХД связывают с воз­никновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Однако свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений, а именно во второй поло­вине XIX в. АФХД в специальную отрасль знаний произошло несколько позже — в пер­вой половине XX в.

Содержание АФХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест (рис. 1.1). Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управ­ленческих решений.

 

Рис. 1.1.Место экономического анализа в системе управления

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конеч­ных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правди­вую информацию о ходе производственного процесса и выполне­нии планов. Поэтому одной из функций управления производ­ством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производ­ством и контроля за ходом выполнения планов и производствен­ных процессов.

АФХД - связующее звено между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: про­водится сравнение достигнутых результатов деятельности с данны­ми за прошлые периоды времени, с показателями других предпри­ятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспекти­вы и др. С помощью АФХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эф­фективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обо­снования и оптимизации управленческих решений.

Как функция управления АФХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства. Важная роль принад­лежит АФХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов также представляет собой принятие ре­шений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные ре­зервы производства. АФХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Требуется опе­ративная корректировка текущих и перспективных планов.

АФХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внут­рихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль АФХД возрастает, что обусловлено:

- необходимостью постоянного повышения эффективности производства в связи с ростом стоимости сырья, повышением наукоёмкости и капиталоемкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции;

- рост ответственность за последствия принимаемых ре­шений.

Предметом той или иной науки принято считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди мно­жества других наук.

Хозяйственная деятельность и те процессы, что в ней происте­кают, являются объектом исследования многих наук: экономиче­ской теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, ста­тистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д.

Предметом АФХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Познание причинно-следствен­ных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутых результатов, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация, систематиза­ция, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в АФХД.

Объектами АФХД являются экономические результаты хозяй­ственной деятельности. Например, на промышленном предприя­тии к объектам анализа относятся производство и реализация про­дукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

В предмет АФХД входят при­чинно-следственные связи в хозяйственной деятельности органи­заций.

 

Основные задачи АФХД субъекта хозяйствования

1. Изучение характера действия экономических законов, установ­ление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5—10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей раз­вития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого реше­ния.

3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен прово­диться не только с целью констатации фактов и оценки достиг­нутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы.

4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия.

6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использо­ванию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг.

7. Оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработ­ка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса.

8. Разработка рекомендаций по использованию выявленных ре­зервов.

В целом АФХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного разви­тия, научным обоснованием планов, управленческих решений, конт­ролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повы­шения эффективности деятельности и разработкой мероприятий по их использованию.

Виды АФХД и их классификация

В экономической литературе АФХД классифицируется по раз­личным признакам.

По отраслевому признаку:

- отраслевой (промыш­ленности, сельского хозяйства, строительства, торговли и т.д.), учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей;

- межотраслевой (теория АФХД), являющийся теоретической и ме­тодологической основой отраслевых методик анализа.

По признаку времени:

- предварительный анализ (до совершения хозяйственных операций) необходим для обоснования планов и управ­ленческих решений;

- последующий {ретроспективный, историче­ский) используют дли изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнением принятых планов и диагностики его состояния.

Эти анализы тесно связаны между собой. Анализ результатов труда за прошлые годы позво­ляет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользован­ные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уровня экономических показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа. В свою очередь, от глубины и качества предварительного ана­лиза на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые (прогнозные) показатели недостаточно обосно­ваны и реальны, то их последующий анализ теряет смысл и требует пересмотра.

Ретроспективный анализ подразделяется на:

- оперативный: проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситу­ации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его — оперативно выявлять нежелательные отклонения от целевых параметров и своевременно принимать меры;

- итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный пе­риод (месяц, квартал, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Позволяет полно оценить деятельность фирмы.

Перспективный анализ в зависимости срока прогноза:

- Краткосроч­ный анализ охватывает период до одного года, используется для выработки тактической цели

- Долгосрочный — свыше года, используется для выработки стратегической поли­тики, он менее детализи­рован, но его роль значительно выше, т.к. если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то легче принимать тактические решения.

По пространственному признаку:

- внутрифирменный изучает дея­тельность только исследуемого предприятия и его отдельных сег­ментов.

- межфирменный анализ: сравниваются результаты дея­тельности двух или более предприятий (бенчмаркинг – исследуются достижения науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях, лидерами).

По аспектам исследования:

- финансовый анализ - процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования с целью оценки и обоснования решений инвести­ционно-финансового характера. Проводят финансовые службы, аудиторские фирмы, инвесторы и т.д.

- управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, вы­работки стратегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, изыскания инноваций в области со­вершенствования техники, технологии и организации производ­ства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.

- социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономи­ческие результаты хозяйственной деятельности.

- экономико-статистический анализ применяется статистичес­кими органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

- экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия с целью исследования взаимодействия экологических и экономических про­цессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей сре­ды и затратами на экологию.

- маркетинговый анализ для изучения внешней среды функционирования предприятия: рынков сырья и сбыта готовой продук­ции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммер­ческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

- инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности.

- функционально-стоимостный анализ исследует функции, кото­рые выполняет объект изучения, и методы их реализации, выявляет ненужные функции это­го объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, заме­ны материалов и т.д.

- ло­гистический анализ, исследует товарные потоки от поставки сырья до транспортировки покупателям. Логистика коор­динирует: снабжение, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью можно снизить затраты за счет организации снабжения, про­изводства и сбыта по принципу «точно вовремя».

По методике изучения объектов:

- качественный анализ, когда используются качественные сравнительные характеристики и экспертные оценки.

- количественный анализ базируется на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

- экспресс-анализ - способ диагностики состо­яния предприятия на основе типичных признаков, ха­рактерных для определенных экономических явлений, например: темпы роста производства продукции опережают темпы рос­та выпуска продукции - это ведет к росту остатков неза­вершенного производства; если темпы роста выпуска продукции выше темпов реализации продукции, это признак затоваривания.

- фундаментальный анализ - углубленное, комплексное исследование сущности изучаемых явлений с исполь­зованием математического аппарата.

- маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основе изуче­ния причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестои­мости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

- экономико-математический анализ позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет полного использования имеющихся ресурсов.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долго­срочного управления производственной, коммерческой и финан­совой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйствен­ного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т.д.

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный (выводыпо результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих ре­шений).

По содержанию программы: – комплексный анализ - деятельность фирмы изучается всесторонне и тематический - только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший инте­рес.

 

Принципы АФХД

Проводя АФХД, необходимо руководствоваться определенными принципами и правилами, выработанными наукой и практикой.

1. Анализ должен носить научный характер, основываться на поло­жениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития, использовать достижения НТП, новейшие методы экономических исследований.

2. Анализ должен быть комплексным, т.е. охватывать все стороны деятельности и всесторонне изучать причинные зависимости в экономике предприятия.

3. Обеспечивать системный подход - когда объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда взаимосвязанных элементов. Изучение объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и соподчиненности его отдельных элементов.

4. Анализ должен быть объективным, конкретным, точным, бази­роваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.

5. Анализ должен быть действенным, т.е. активно воздействовать на достижение поставленных целей, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и пути повышения эффективности деятельности.

6. Анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Необходимо планировать аналитическую работу.

7. Анализ должен быть оперативным, т.е. быстро и четко проводить анализ, принимать управлен­ческие решения и претворять их в жизнь.

8. Демократизм - участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

9. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов. Оценивая результаты хозяйственной деятельности, нужно учитывать их соответствие государствен­ной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

10. Анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его прове­дение должны давать многократный эффект.

Таким образом, основными принципами анализа являются на­учность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эф­фективность и др.

 

Связь АФХД с другими науками

Экономический анализ тесно связан с рядом экономических и других дисциплин.

АФХД и экономическая теория, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении анали­тических исследований необходимо учитывать действие этих зако­нов. В свою очередь, АФХД содействует раз­витию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.

АФХД и отраслевые экономики. Глубокий АФХД предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. Одно­временно результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д.

Экономический анализ тесно связан с планированием и управ­лением предприятием. В АФХД широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы госу­дарственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование и управление национальной эконо­микой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

Связь АФХД с бухгалтерским учетом: С одной стороны, сведения бухгалтерского учета явля­ются главным источником информации при анализе хозяйствен­ной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содер­жания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходи­мые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, переадресуются бухгалтерскому учету. Чтобы обеспечить анализ качественной информацией, сделать ее более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учета посто­янно совершенствуется. Для большей аналитичности бухгалтер­ского учета и отчетности периодически изменяют формы и содер­жание регистров, порядок документооборота и т.д.

Связь с ауди­том. Главной целью аудита является оценка достоверности отчет­ной бухгалтерской информации, используемой для анализа и конт­роля деятельности предприятия. В то же время в процессе аудита широко используются аналитические процедуры для доказатель­ства достоверности учета и отчетности и диагностики финансово­го состояния предприятия.

Связь АФХД и контроля прояв­ляется в том, что в процессе контроля используется инструмен­тарий анализа для выявления причин отклонений от запланиро­ванного уровня доходов и расходов. В свою очередь, результаты контроля используются в АФХД для комплексной оценки и про­гнозирования деятельности предприятия и его отдельных сегмен­тов.

АФХД тесно связан также с теорией финансов, финансами предприятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом. Без знания теории финансов, действующего по­рядка финансирования и кредитования, отношений с финансо­выми и кредитными органами и учреждениями невозможно ква­лифицированно проводить АФХД. В свою очередь, ставки налогообложения, условия получения кре­дитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий фи­нансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на результаты деятельности хозяйству­ющих субъектов.

Связь со статистическим учетом и отчетностью: выполнение аналитических расчетов, построение таблиц, группировок, графиков требуют зна­ния статистических методов обработки информации. В свою оче­редь, данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явле­ний.

Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить технологические и математические. Нельзя ана­лизировать тот или иной процесс производства, не зная особенно­стей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать по­лезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно от­метить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитиче­ских исследований. Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в аналитических исследованиях мате­матических методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень. АФХД стал более глубоким и комплексным, может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше инфор­мации.

Таким образом, для квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется глубокое знание макро- и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского уче­та, статистики, информатики и многих других наук.

Тема 2.МЕТОД И МЕТОДИКА АФХД

1.Метод анализа хозяйствования, его характерные черты

Метод науки - способ иссле­дования своего предмета.

Диалектический метод познания исходит из того, что:

- все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, из­менении, развитии. Метод АФХД — необходимость постоянных сравнений: фактические результаты деятельно­сти сравниваются с результатами прошлых лет, достижениями дру­гих предприятий, плановыми показателями и т.д.

- каждый процесс, каждое явление надо рас­сматривать как единство и борьбу противоположностей. Необходимо изучать внутренние противоречия, по­ложительные и отрицательные стороны явления, процесса.

- изучение хозяйственной деятельности предприятий должно прово­диться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.

Важная методологическая черта АФХД: он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать их количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это де­лает диагноз состояния экономики более точным, а рекомендации по его результатам более обоснованными.

- каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой, т.е. использовать  системный подход к изу­чению объектов анализа, который предусматривает максимальную детализа­цию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация явлений необходима для выяснения наиболее существенного и глав­ного в изучаемом объекте, она зависит от объекта и цели анализа. Систематизация элементов производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости, что позволяет построить модель изу­чаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутрен­ним связям изучаемых показателей.

После изучения отдельных сторон экономики предприятия, их взаимосвязи и зависимости надо обобщить весь материал иссле­дования. При обобщении (синтезе) результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых зависят результаты дея­тельности.

Важной методологической чертой АФХД, которая вытекает не­посредственно из предыдущей, является разработка и использова­ние системы показателей, необходимой для комплексного, сис­темного исследования причинно-следственных связей экономи­ческих явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия. От того, насколько полно и адекватно данная систе­ма отражает сущность изучаемых явлений, во многом зависят вы­воды по результатам анализа.

Таким образом, метод АФХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения ее эффективности.

 

Методика АФХД

Методика - совокупность способов, правил наиболее целесообразного выпол­нения какой-либо работы. В экономическом анализе методика пред­ставляет собой совокупность аналитических способов и правил ис­следования экономических явлений и процессов финансово-хозяйственной деятельности, подчиненных достижению цели анализа.

Различают: Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определенных отраслей экономики, типов производства, объектов исследования, видов анализа.

Любая методика анализа будет представлять собой указания по исполнению аналитического иссле­дования, она может содержать:

• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

• описание способов и приемов исследования изучаемых объек­тов;

• источники данных, на основании которых производится ана­лиз;

• указания по организации анализа, его методическому и инфор­мационному обеспечению;

• рекомендации оформления результатов анализа.

Остановимся на двух элементах методики АФХД: технологии анализа (последовательности выполнения ана­литической работы) и способах исследования изучаемых объек­тов.

При выполнении комплексного АФХД выделяются следующие тех­нологические этапы:

1) уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы;

2) разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анали­за;

3) собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.);

4) проводится сравнение фактических результатов с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предпри­ятий, средними по отрасли и т.д.;

5) выполняется факторный анализ: выделяются факторы, определяется их влияние на результат;

6) выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства;

7) происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических процедур является наиболее целесообразной с точки зрения теории и прак­тики АФХД.

В качестве важнейшего элемента методики АФХД выступают технические приемы и способы анализа (инструментарий анали­за). Можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются в других дисциплинах для обра­ботки и изучения информации (сравнение, графический, балан­совый, средних и относительных величин, аналитических группи­ровок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок спе­циалистов и т.д.).Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствова­ния и подсчета резервов в анализе применяются способы детер­минированного и стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения экономических задач (цепные подста­новки; абсолютные и относительные разницы; интегральный, корреляционный, компонентный методы; методы линейного, выпуклого программирования; теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций и др.) (рис. 2.1). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объ­екта исследования, технических возможностей выполнения рас­четов и т.д.

Методика факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности фирм находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие — косвенно. Например, на величину прибыли непосредственно влияют факторы: объем и структура продаж, цены и себестоимость продукции, остальные факторы – косвенно влияют.

Любое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производ­ства продукции, уровня ее себестоимости, а с другой - как резуль­тат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д.

Если показатель рассматривается как следствие, как результат действия каких-то причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение резуль­тативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее ре­зультаты анализа и оценка качества труда предприятий.

Поэтому важно при АФХД изучить и измерить влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства/ обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать ре­зультаты деятельности, оценивать их чувствительность к измене­нию внутренних и внешних факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на вели­чину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- Детерминированный факторный анализ(функциональный) - мето­дика исследования влияния факторов, связь которых с результа­тивным показателем носит функциональный характер, т.е. резуль­тативный показатель может быть представлен в виде математической формулы (произведения, частного, суммы) факторов. И Стохастический факторный анализ исследует влияние факто­ров, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляци­онной). Если при функциональной (полной) зависимости с изме­нением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных пред­приятиях. Это зависит от оптимальности сочетания всех факто­ров, формирующих этот показатель.

- Прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный) При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктив­ным способом — от общего к частному. Обратный факторный ана­лиз осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции — от частных, отдельных факторов к обобщающим. Он позволяет оценить степень чувствительности результатов деятельности к изменению исследуемого фактора.

- Факторный анализ может быть одноступенчатым и многосту­пенчатым. Одноступенчатый используется для иссле­дования факторов только одного уровня (одной ступени) подчи­нения без их детализации на составные части. Например, у = а • в. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их сущ­ности. Детализация факторов может быть продолжена. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

- Статический и динамический фак­торный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

-Факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, который ис­следует поведение факторов и результативных показателей в пер­спективе.

Основные задачи факторного анализа

1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация их с целью обеспечения сис­темного подхода.

3. Моделирование взаимосвязей между результативными и фак­торными показателями.

4. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изме­нении величины результативного показателя.

5. Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

 

Классификация факторов в АФХД

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных по­казателей (рис. 2.2).

Классификационный признак	Группы факторов
По своей природе	Природно-климатические
	Социально-экономические
	Производственно-экономические
По степени воздействия на результаты	Основные
	Второстепенные
По отношению к объекту исследования	Внутренние
	Внешние
По зависимости от коллектива	Объективные
	Субъективные
По степени распространенности	Общие
	Специфические
По времени действия	Постоянные
	Переменные
По характеру действия	Экстенсивные
	Интенсивные
По свойствам отражаемых явлений	Количественные
	Качественные
По своему составу	Простые
	Сложные
По уровню соподчиненности (иерархии)	Первого порядка
	Второго порядка и т.д.
По возможности измерения влияния	Измеряемые
	Неизмеряемые

Рис. 2.2.Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности

По своей природе факторы подразделяются на:

- природно-климатические факторы оказывают большое влияние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях.

- социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов пред­приятия и повышению эффективности его работы.

- производствен­но-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конеч­ные результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты деятель­ности:

- основные-  факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.

- второстепенные - кото­рые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяй­ственной деятельности в сложившихся условиях.

Необходи­мо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоя­тельств может быть и основным, и второстепенным.

По отношению к объекту исследования факторы классифицируются на внутренние и внешние, т.е. зависящие и не зависящие от деятельности данного предприятия. Основное внимание при ана­лизе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать. Однако, на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследо­вание позволяет точнее определить степень воздействия внутрен­них причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо подразделять еще на объективные и субъективные. Объективные факторы, например стихийное бедствие, не зависят от воли и желания людей. В отличие от объективных субъективные факторы зависят от деятельности юридических и физических лиц.

По степени распространенности:

- к общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики.

- специфическими являются те, дей­ствия которых проявляется в условиях отдельной отрасли эконо­мики или предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производ­ства и более точно оценить их деятельность.

По продолжительности воздействия на результаты деятельно­сти различают: постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени и переменных фак­торов проявляется периодически, например освоение новой тех­ники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.

По характеру их действия:

- экстенсивные факторы свя­заны с количественным, а не с качественным приростом результа­тивного показателя, например увеличение объема производства продукции путем расширения посевной площади, увеличения по­головья животных, численности рабочих й т.д.

- интенсивные фак­торы характеризуют степень усилий, напряженности труда в про­цессе производства, например повышение урожайности сельско­хозяйственных культур, продуктивности скота, уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фак­тора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, простые и сложные, измеря­емые и неизмеряемые.Количественными считаются факторы, которые выражают ко­личественную определенность явлений (количество рабочих, обо­рудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внут­ренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, плодородие поч­вы и т.д.).

В зависимости от состава факторы делятся на сложные (комплексные, т.е. состоят из нескольких элементов) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производи­тельность труда, а простого — количество рабочих дней в отчетном периоде.

Одни факторы оказывают непосредствен­ное влияние на результативный показатель, другие - косвенное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют резуль­тативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д. Например, относительно валовой продукции факторами первого уровня яв­ляются среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выра­ботка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка — это факторы второ­го уровня. К факторам же третьего уровня относятся продолжи­тельность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть количественно измерено. Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности пред­приятий не поддается непосредственному измерению, например обеспеченность работников жильем, детскими учреждениями, уро­вень подготовки кадров и др.

 

---

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 2425; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!