Обобщение данных текущего бухгалтерского   учета

 

Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода. Это необходимо для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности, поэтому полученная на счетах информация должна быть правильной и достоверной. В течение месяца в учетных записях могли быть допущены ошибки. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета и получения достоверной информации необходимо ее обобщение. Такое обобщение проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей синтетического и аналитического учетов.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – представляет собой общий итог оборотов и остатков по всем синтетическим счетам за определенный период времени и имеет следующий вид (табл.14).

Таблица 14

Оборотные ведомости аналитического учета

Наименование  синтетических счетов	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
И т о г о

 

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется при подсчете общих итогов с помощью трех равенств:

1) начальных остатков по дебету и кредиту Сн_д = Сн_к.

Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;

2) оборотов по дебету и кредиту Од = Ок. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

3) конечный остаток по дебету и кредиту Ск_д = Ск_к. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

Отсутствие равенства итогов говорит о том, что допущены ошибки при разноске операций на счета синтетического учета и при подсчете итогов. Если не сходятся итоги первой пары, т.е. сальдо на начало отчетного периода, это значит, что неправильно записаны остатки на счетах из баланса. Итоги второй пары, т.е. обороты за месяц, должны совпадать с журналом регистрации хозяйственных операций за месяц. Если этого не произошло, то ошибка может быть допущена при записи хозяйственных операций на счета синтетического учета или при подсчете оборотов.

Оборотные ведомости аналитического учета – это итоги оборотов и остатков по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим. Данные ведомости предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

Для них характерно использование не только денежного измерителя, но и натуральных. Количество оборотных ведомостей аналитического учета соответствует числу счетов, которые требуют детализации.

Соответствие данных синтетического и аналитического учетов достигается сравнением итогов оборотной ведомости аналитического учета с оборотами и остатками оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида: количественно-суммовые и суммовые.

Количественно-суммовые оборотные ведомости предназначены для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении. Например, они используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др. Оборотная ведомость по таким счетам имеет следующий вид:

Таблица 15

Оборотные ведомости аналитического учета

Наименование материалов, готовой продукции	Единица измерения	Цена, руб.	Остаток на начало месяца		Оборот				Остаток на конец месяца
			Кол-во	Сумма, руб.	Дебет		Кредит		Кол-во	Сумма, руб.
					Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
И т о г о

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели (суммовые оборотные ведомости), в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов (табл. 16)

Таблица 16

Оборотные ведомости аналитического учета

Наименование (поставщиков, Ф.И.О. подотчетных лиц, Ф.И.О. работников)	Сальдо на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
И т о г о

 

Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Из оборотной ведомости по синтетическим счетам невозможно проанализировать движение имущества организации, то есть откуда ценности поступили и куда были направлены. Для иллюстрации экономического смысла хозяйственных операций составляют шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам в виде таблицы шахматной формы.

По строкам этой таблицы производят записи по дебету синтетических счетов, а по столбцам – по кредиту счетов. При этом обороты по дебету и кредиту синтетических счетов отражают в ведомости не общей итоговой суммой за месяц, а в корреспонденции с другими счетами. Форма шахматной оборотной ведомости будет выглядеть следующим образом (табл.17).

Таблица 17

Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам

Кт Дт	08	42	50	60	70	90	Итог (Обд)
01	15000						15000
08				15000			15000
41		2560		5600			8160
44					6900		6900
50						30000	30000
51			30000				30000
71			2000				2000
Итог (Обк)	15000	2560	32000	20600	6900	30000	107060

На пересечении определенного столбца и строки ставится сумма, участвующая в проводке с этими счетами. Внизу в последней строке проставляется сумма каждого столбца, итоги кредитовых оборотов. Эта строка имеет название «Итог». Также таблица имеет итоговый столбец, в котором отражаются суммы каждой строки, итоги дебетовых оборотов.

Количество строк и столбцов индивидуально и зависит от того, сколько в конкретной организации используется бухгалтерских счетов.

Правильность составления шахматной ведомости: сумма оборотов по дебету всех счетов равняется сумме кредитовых оборотов, что обусловлено принципом двойной записи на счетах.

---

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 622; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!