Составление консолидированной отчетности
При составлении консолидированной отчетности данные отчетности материнской компании и дочерних предприятий объединяются поэтапно, чтобы представить их как единую хозяйственную организацию. Для этого сначала постатейно суммируют статьи отчетности компаний группы, а затем исключают взаимные инвестиции и операции.
Консолидирование должно обеспечить исключение повторного учета взаимных операций компании группы.
При составлении сводной отчетности необходимо выполнение следующих требований:
- все активы, обязательства, доходы и расходы консолидированной группы принимаются в полном объеме независимо от доли материнской компании, для меньшинства отводится отдельная строка;
- головное предприятие и дочерние общества должны использовать единую учетную политику в отношении оценки аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов;
- в сводную отчетность объединяется бух.отчетность за один и тот же период и на одну и ту же отчетную дату;
- формы консолидированной отчетности и методы консолидации должны применяться в течение времени функционирования группы, в случае отклонения они должны быть раскрыты в приложениях к отчетности с соответствующими обоснованиями;
- консолидированная отчетность отражает финансово-хозяйственные отношения взаимосвязанных организаций группы только с третьими лицами;
- показатели отчетности компаний, входящих в группу, выраженные в иностранной валюте, для консолидации пересчитываются в российскую валюту.
|
|
|
До составления сводной отчетности необходимо выверить и урегулировать все взаиморасчеты и иные финансовые взаимоотношения головной организации и дочерних обществ, а также между дочерними обществами.
Составление консолидированной отчетности проводится в следующей последовательности:
1. сбор и анализ информации из дочерних обществ;
2. исключение внутригрупповых оборотов и остатков;
3. расчет основных поправок и инфляционных поправок;
4. сбор и анализ всех поправок и предварительного варианта;
5. подготовка информации для раскрытия;
6. выпуск отчетности с пояснениями.
К сводному балансу и отчету о прибылях и убытках прилагается пояснительная записка, в составе которой дается перечень всех дочерних обществ с раскрытием след.данных: наименование общества, место госуд. регистрации, величины уставного капитала и т.д.
В пояснительной записке головная организация может приводить расшифровку своих вложений в разрезе каждого зависимого общества, дает анализ перспектив развития группы, ее положения на рынке ценных бумаг и ведущих товаров.
|
|
|
ПОЛЬЗОВАТЕЛИ И ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И СЕГМЕНТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Консолидированная финансовая отчетность предназначена для представления информации, характеризующей группу хозяйственных обществ, действующую как единый экономический объект. Она необходима всем, имеющим интересы или предполагающими их иметь в данной группе предприятия: инвесторам, кредиторам, поставщикам, заказчикам, персоналу и профсоюзам, банком, иным финансовым органам, правительственным органам и местным властям.
Важнейшей функцией консолидированной отчетности является информационное обеспечение анализа деятельности группы консолидированных предприятий. При этом надо учитывать особенности, присущие консолидированной отчетности:
- консолидированная отчетность не является отчетностью юридически самостоятельного предприятия. ЕЕ целью является получение общего представления о результатах деятельности корпоративной группы. Она имеет явную информационную и аналитическую направленность;
- результаты сделок между членами группы не включаются в консолидированную отчетность. В ней раскрываются только активы и обязательства, доходы и расходы от операций с внешними контрагентами;
|
|
|
- отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение. Это значит. Что прибыль одной компании может скрыть убыток другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может скрывать потенциальную неплатежеспособность другой;
- если группа состоит из компаний, работающих в различных видах бизнеса, то консолидированная отчетность по данной группе может не раскрывать отдельных важных деталей, когда отсутствует дополнительная информация о каждом сегменте деятельности группы.
На основе изучения консолидированной отчетности дается оценка финансового состояния консолидированной группы, которое определяется соотношением ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Анализ финансового состояния консолидированной группы начинают с общей характеристики совокупности средств группы и источников их образования, отражаемых в консолидированном балансе. При этом важно оценить долю участия каждого предприятия консолидированной группы в имуществе и обязательствах консолидированного отчета. В ходе такого анализа определяют целесообразность размещения средств по предприятиям группы, рассматривают их вложения в основные и оборотные средства, оценивают оптимальность соотношения между ними. Наряду с анализом активов, для оценки финансового положения группы проводят подробный анализ пассивов, оценивая соотношение между собственным и заемным капиталом. В ходе анализа структуры пассивов рассчитывают такие коэффициенты как коэффициент автономии, финансовой устойчивости, соотношения заемных и собственных средств. Эти коэффициенты можно рассчитать как в целом по консолидированной группе, так и отдельно по материнской и дочерним предприятиям.
|
|
|
При анализе деловой активности группы рассчитывают показатели оборачиваемости активов и собственного капитала. Эти показатели рассчитывают также как в целом по группе, так и отдельно по материнской и дочерним компаниям, а затем сопоставляют их величину. Аналогично проводится анализ ликвидности балансов и платежеспособности группы.
Таким образом, консолидированная отчетность дает возможность:
- представить обобщающую информацию в целом по группе для поддержания положительных представлений о группе и укрепления позиций нафондов рынке;
- дать более реальную картину хозяйственных операций и финансового положения консолидированной группы;
- дать основу для принятия управленческих решений;
- охарактеризовать экономическую взаимосвязь и взаимодействие членов группы;
- выполнить контролирующую роль материнской компании;
- оказывать влияние на финансирование и финансовое планирование деятельности группы.
При анализе информации по сегментам надо учитывать фактор субъективности, поскольку выбор конкретных сегментов и оценку их приоритетности составитель отчетности осуществляет самостоятельно.
В процессе анализа сегментов необходимо оценить их вклад в формирование выручки и прибыли организации в целом, для этого проводится сравнительный анализ доходов и расходов по каждому структурному подразделению.
Далее надо рассмотреть показатели, характеризующие эффективность производственной и финансовой деятельности операционных и географических сегментов- это показатели рентабельности активов и продаж, оборачиваемость активов в целом и отдельно основных и оборотных средств. Сравнительный анализ этих показателей по отдельным сегментам позволяет увидеть проблемы их функционирования и риски деятельности.
Основная цель дальнейшего анализа – это оценка стабильности полученных результатов. Поэтому окончательные выводы относительно рисков и эффективности деятельности отдельных сегментов могут быть сделаны только на основании анализа динамики рассматриваемых показателей.
При анализе деятельности сегментов надо также оценить насколько результаты их деятельности соответствуют целям всего предприятия и если результаты деятельности подразделения не отвечают интересам предприятия, то его деятельность признается нерезультативной, хотя при этом может быть эффективной ( выпускает больше продукции с наименьшими затратами).
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 196; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!