Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
МСФО 1 рекомендует наряду с основными формами в составе годовой финансовой отчетности приводить вспомогательную информацию исходя из критериев существенности и уместности. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах. Наиболее важные разделы этой формы отчетности следующие:
В разделе «Нематериальные активы» приводится информация к первому разделу баланса «Внеоборотные активы». В частности, показаны наличие, поступление и выбытие нематериальных активов за отчетный период в разрезе их видов по первоначальной стоимости, а также суммы накопленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец периода для заполнения раздела используется информация регистров синтетического учета по счетам 04 «нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов», а также аналитические данные по этим счетам.
В разделе «Основные средства» приводится структура и динамика объектов основных средств по первоначальной оценке, сумма накопленной амортизации по этим объектам, а также данные по основным средствам, переданным и полученным в аренду, переведенным на консервацию. Такое раскрытие дает возможность пользователям оценить эффективность использования основных средств, их качественный состав, в том числе рассчитывать коэффициент обновления, выбытия основных средств, долю активной части основных средств, степень изношенности и годности основных средств. Для заполнения раздела используются данные синтетического учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», а также аналитические данные по этим счетам.
|
|
|
В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные о наличии у организаций ценных бумаг и прочих финансовых сложений в разрезе видов и сроков их обращения (погашения). Информация этого раздела детализирует данные актива баланса о финансовых вложениях. В том числе в части сведений об изменении оценки финансовых вложений в результате изменения рыночной котировки соответствующих ценных бумаг. Приведенная в разделе информация позволяет оценить эффективность финансовой политики организации в отношении выбора объекта инвестиций. При заполнении раздела используют информацию синтетического учета по счету 58 «Финансовые вложения» в разрезе соответствующих субсчетов, предназначенных для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, а также аналитические данные по этому счету.
В разделе «Запасы»раскрывается информация по группам запасов об их остатках на начало и конец года и изменениях за период (поступления и выбытие), а также отражаются запасы в залоге.
|
|
|
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится дополнительная информация к данным, отражаемым в балансовом отчете по разделам «Оборотные активы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В частности, задолженность детализируется по ее видам, с подразделениями на краткосрочную и долгосрочную. Данные раздела находят отражение в остатках по соответствующим счетам раздела Плана счетов «Расчеты».
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» отражаются затраты, сгруппированные по видам. Введние раздела связано с требованием МСФО для организаций, избравших классификацию расходов в отчете о прибылях и убытках по выполняемым функциям (формат себестоимости реализации), приводить отдельно указанные расходы (на производство и реализацию товаров, продукции, работ и услуг) по элементам. Информацией для заполнения этого раздела служат данные регистров, в которых накапливаются затраты, отражаемые по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 96 «резервы предстоящих расходов», 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счетов 10 «материалы»- на сумму использованных материалов, 70 «Расчеты с персоналомпо оплате труда»- на учтенную должность перед работниками по оплате труда, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»- на сумму начисленного единого социального налога на заработную плату работников, 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»- на сумму начисленной амортизации, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие- на сумму прочих расходов.
|
|
|
В разделе «Обеспечение» приводится информация о размере и видах обеспечения долговых обязательств, включая обеспечения под дебиторскую (имущество в залоге) и кредиторскую (имущество, переданное в залог) задолженность, а также обеспечения в виде векселей выданных и полученных. Для заполнения раздела используются аналитические данные по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 01 «Основные средства», 58 «Финансовые вложения», 10 «материалы» и пр.
|
|
|
В разделе «Государственная помощь» отражаются сведения о размерах государственной помощи, в том числе безвозмездные поступления и бюджетные кредиты на льготных условиях по видам ( на развитие целевых программ, на погашение убытков от чрезвычайных ситуаций и т.п.).при заполнении раздела используют данные по счетам 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 67 «Долгосрочные кредиты и займы» (по кредитам), 98 «Доходы будущих периодов» (по безвозмездному финансированию).
Использование данных этой формы отчетности при анализе деятельности организации позволяет более точно оценить ее финансовое положение, раскрыть инвестиционную политику, направленную на техническое развитие.
Можно использовать следующие основные направления анализа данной формы отчетности:
- анализ амортизируемого имущества;
-анализ состава и структуры запасов;
- анализ дебиторской задолженности;
- анализ кредиторской задолженности;
- анализ состава и структуры финансовых вложений;
- оценка эффективности инвестиций;
- анализ состава и структуры расходов по обычным видам деятельности.
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!