Права и обязанности налоговых органов Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В систему налоговых органов входят Федеральная налоговая служба (ФНС) Министерства финансов Российской Федерации и ее территориальные органы.
К территориальным налоговым органам относятся:
а) межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы России:
• по федеральным округам;
• по крупнейшим налогоплательщикам;
• по контролю за алкогольной и табачной продукцией;
• по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков;
• по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг;
• по централизованной обработке данных;
б) управления Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации;
в) инспекции Федеральной налоговой службы России по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня.
При осуществлении своих функций налоговые органы взаимодействуют с федеральными, региональными, местными органами исполнительной власти и государственными внебюджетными фондами.
При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным, налоговым законодательством обязанности налоговых органов по взиманию налогов несут таможенные органы.
Права налоговых органов
Налоговые органы вправе:
• требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов подтверждающие документы, на основании которых произведены исчисление и уплата налогов;
|
|
|
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях их возможного уничтожения (сокрытия, изменения или замены);
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, налагать арест на их имущество;
• осматривать производственные помещения и территории налогоплательщиков, проводить инвентаризацию имущества;
• определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных помещений, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых документов, отсутствия (или ведения с нарушением установленного порядка) учета доходов и расходов, объектов налогообложения;
• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать их выполнение;
• взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени и штрафы;
• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;
|
|
|
• привлекать для налогового контроля сторонних специалистов, экспертов и переводчиков;
• создавать налоговые посты;
• предъявлять в суды иски, связанные с нарушением налогового законодательства;
• другие права.
Обязанности налоговых органов
Кроме прав налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах (со своей стороны) и осуществлять контроль его соблюдения (со стороны налогоплательщиков);
2) вести учет налогоплательщиков;
3) соблюдать налоговую тайну;
4) при выявлении признаков преступления направлять материалы в органы внутренних дел (в десятидневный срок со дня выявления);
5) бесплатно информировать налогоплательщиков о налоговом законодательстве, их правах и обязанностях, о своих полномочиях; предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
6) направлять налогоплательщику копии актов, решений, налоговых уведомлений, требований об уплате налогов;
7) осуществлять возврат или зачет переплаченных налогов, пеней и штрафов;
8) другие обязанности.
Таким образом, выделяются следующие функции налоговых органов:
• контрольная (п. 1—4);
• разъяснительная (п. 5—6);
•расчетная (п. 7).
|
|
|
Налоги и сборы: понятие, функции и значение. Классификация налогов.
Итак, на основании Налогового кодекса РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В отличие от этого в понятие сбора (п.2 ст.8) отмечен их индивидуально возмездный характер: под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).
Значение налогов выражается в его функциях:
Фискальная функция – посредством налогов осуществляется формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная функция – посредством налогов в бюджете концентрируются средства, а затем перераспределяются между различными слоями населения. Стимулирующая функция – проявляется через налоговые льготы, которые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц. Контрольная функция – через систему налогообложения проверяется действенность налоговых механизмов, состав и налоговая способность налогоплательщиков.
|
|
|
Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:
1)По субъекту налога: с физических лиц (налог на доходы физических лиц);с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); общие.
2)По объекту налогообложения: поимущественные; подоходные; на операции; на действия;
3)По форме возложения налогового бремени: прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);
4)По порядку установления: федеральные; региональные; местные.
Налоговая система рф.
Налоговая система– согласно российскому законодательству, совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном законодательством порядке.
В этой связи необходимо подчеркнуть, что понятия "налоговая система" и "система налогов" (ст. 12-18 НК РФ) нетождественны. Налоговая система - более широкое понятие, т.к она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.
Статья 13 НК РФ определяет федеральные налоги и сборы, ст. 14- региональные, а ст. 15-местные.
Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны. Составляющими налоговой системы являются:
1. Состав налогооблагающих субъектов – субъекты в пользу которых устанавливаются и взимаются налоги и сборы. К таким относятся РФ, ее субъекты, края, области, города федерального значения;
2. Состав налогооблагаемых субъектов – физические и юридическая лица являющиеся в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками.
3. Система налогов и сборов – установленные налоговым законодательством налоги и сборы;
4. Система налогового администрирования – органы, чья деятельность направлена на выявление правонарушений налогового законодательства.
5. Система органов обеспечивающих налоговую безопасность – это органы государственной власти поддерживающие такое состояние налоговой системы, при котором обеспечивается достаточное финансирование государства.
6. Принципы налогообложения. Юридические принципы: принцип установления налогов законом; принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере; принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве. Организационные принципы: единства налоговой системы; принцип подвижности (эластичности); принцип стабильности; принцип множественности налогов; принцип исчерпывающего перечня налогов. Экономические принципы: принцип справедливости; принцип соразмерности; принцип учета интересов налогоплательщиков; принцип экономичности (эффективности).
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 236; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!