Проведение налоговых проверок организаций, совершающих операции финансовой аренды
Приобретение основных средств в форме лизинга позволят снизить налоговую нагрузку предприятия.платежи по лизинговым договорам уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (являются затратами). ускоренная амортизация позволяет балансодержателю снижать базу для расчёта налога на имущество и дополнительно снизить базу расчёта налога на прибыль.
Контролирующие органы в многочисленных письмах предлагают разделять лизинговые платежи и выкупную цену предмета лизинга. И, соответственно, учитывать в качестве расходов организации только лизинговые платежи.
Однако, в большинстве договоров лизинга выкупная цена предмета лизинга входит в состав лизинговых платежей и отдельно не выделяется.
По мнению налоговых органов, в этом случае, организация не вправе учесть расходы в размере всей суммы лизинговых платежей. Такой порядок налогообложения крайне невыгоден организации, поэтому многие предприниматели вносят изменения в условия договоров и указывают выкупную стоимость предметов лизинга.
суды делают вывод о том, что выкупная цена входит в состав лизинговых платежей. Выделение ее налоговыми органами в качестве самостоятельной части лизингового платежа необоснованно. Следовательно, налогоплательщик вправе учесть в качестве текущих расходов суммы лизинговых платежей, не выделяя выкупную цену предмета лизинга.
Стоит отметить, что позиция налогового ведомства по налогу на прибыль прямо противоположна выводам по НДС. В ряде писем вышестоящие налоговые органы сами указывали на то, что лизинговый платеж является единым. Суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором произошла уплата.
|
|
|
Договор лизинга фактически сочетает в себе два договора: поставки и аренды, т.е. по сути является смешанным. Разница же для целей налогообложения в том, что ОС, полученное по договору поставки, будет находиться под обычным налоговым режимом: начисление амортизации происходит по общим правилам, никаких дополнительных платежей, уменьшающих прибыль. ОС, взятое в лизинг, может амортизироваться ускоренно, плюс лизинговый платеж обычно больше, чем сумма амортизации.
если сделка лизинга несет в себе признаки договора поставки, налоговики в рамках налогового спора могут попытаться доказать, что под видом лизинга стороны фактически осуществили сделку поставки с отсрочкой платежа. Последствие признания договора лизинга притворной сделкой - доначисление налогов исходя из той сделки, которую стороны имели в виду. Т.е. исходя из договора поставки. Соответственно, в результате исключения из расходов лизинговых платежей и уменьшения размера амортизационных платежей, будет доначислен налог на прибыль. Серьезные проблемы будут у лизингополучателя и с вычетом НДС, поскольку соответствующих договору поставки счетов-фактур у него не будет. А значит, не будет и права на вычет НДС. Налог, принятый к вычету по «лизинговым» платежам, нужно будет восстановить. Плюс штрафы и пени.
|
|
|
налоговый инспектор, исходя из конкретных обстоятельств сделки, вправе самостоятельно решать, обоснованны те сроки, которые предусмотрены в рамках договора лизинга, или нет.
Налоговые проверки за рубежом (Франция, Германия США и т.д.)
Во Франции, также как и в России, несколько видов налоговых проверок. камеральные очень схожи с нашими. не схож,так называемый диагностический обзор, который проводится в отношении малого бизнеса. Цель такой проверки - оценка рисков и достоверности данных в учетных документах налогоплательщика. Весь диагностический обзор занимает, как правило, от 2 до 5 дней. Выездная НП: налоговый инспектор выезжает на территорию налогоплательщика без предварительного уведомления. При этом он ограничивается теми фактами, которые непосредственно наблюдает. Свои наблюдения инспектор включает в официальный отчет. Если результаты наблюдений покажут, что необходима, например, проверка учетных документов, инспектор должен известить об этом налогоплательщика.
|
|
|
В США: В США существует три вида налоговых проверок:
заочная (проводится путем направления документов в Контрольное управление СВД по почте);
камеральная (проводится по месту нахождения СВД);
выездная (проводится по месту нахождения налогоплательщика).
Выбор вида налоговой проверки зависит от комплекса и сложности поставленных вопросов. Как правило, камеральные налоговые проверки проводятся только в отношении налоговых деклараций.
Выездные проверки предполагают комплексный анализ правильности и полноты уплаты нескольких видов налогов. Налоговый инспектор самостоятельно выбирает, какую именно налоговую проверку проводить — камеральную или выездную. При этом он руководствуется собственными представлениями, какой вид проверки наиболее эффективен и целесообразен. В штатах срок налоговых проверок неограничен, могут проверять и год, и два.крупные фирмы проверяются практически постоянно.
Германия: контрольные, документальные.
|
|
|
налоговая проверка проводится с целью установления и оценки обстоятельств дела, имеющих существенное значение для налогообложения, а не для изыскания дополнительных налогов. Налоговый орган принимает по собственному усмотрению решение о назначении проверки, ее сроках и объёме. Работа налоговых органов по проведению контрольных проверок организуется на основании планов контрольных проверок, ежегодно и ежеквартально утверждаемых руководителем налогового органа.
В распоряжении о назначении проверки указываются правовые основы ее проведения, виды налогов, подлежащих проверке, и отчетные периоды, охватываемые проверкой
Как правило, уведомление о предстоящей проверке крупные предприятия получают за 4 недели до её начала, средние -- 3 недели, малые и мелкие предприятия -- 1 неделю. По ходатайству налогоплательщика дата начала проверки может быть перенесена на другое время при наличии уважительных причин.
Средняя продолжительность контрольных проверок составляет:
· на крупном предприятии -- 25-30 дней;
· на среднем предприятии -- 15 дней;
· на малом и мелком предприятиях -- 6-8 дней.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 947; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!