Особенности проверки налоговой отчетности предприятий с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц
Годовая бухгалтерская отчетность иностранных юридических лиц подвергается проверкам (не реже одного раза в год) со стороны органов государственного финансового контроля и органов независимого аудита.
Под постоянный представительством иностранного юридического лица понимаются: филиал, отделение, бюро, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности, расположенных на территории РФ и принадлежащих иностранному юридическому лицу или арендуемых им складов. Постоянные представительства иностранных юридических лиц как самостоятельные хозяйствующие субъекты должны вести регистры бухгалтерского учета: журналы, главные книги, оборотные ведомости, кассовые книги и др . Описание учетной системы, применяемой иностранным юридическим лицом, представляется по запросу налоговых органов . Описание должно включать в себя информацию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов; оценки готовой продукции, производственных запасов и незавершенного производства; информацию о принятом бухгалтерском стандарте, плане счетов, их кодах и т.д . Учет должен вестись таким способом, чтобы декларации, ведомости и другие формы отчетности, установленные налоговыми органами, могли быть составлены в соответствии с правилами налогового законодательства РФ . По запросам налоговых органов иностранные юридические лица должны предоставлять информацию о долгосрочных контрактах, лизинговых и арендных сделках, сделках по расширению имущественных прав, гарантийных обязательствах и другие сведения .Вся отчетность и формы учета ведутся и представляются в налоговые органы на русском языке . Часть учетной информации, которую налоговые органы считают важной для контроля над налоговым учетом, может быть затребована в переводе на русский язык .
|
|
|
Счета могут вестись в иностранной валюте. В тех случаях, когда числовые значения выписки по счетам указываются в российских рублях, необходимо указывать валютный курс, использованный при пересчете . Вся учетная документация, включая первичные документы с приложениями, контракты, корреспонденция, бухгалтерские записи и любые другие документы, относящиеся к налоговому учету, должны храниться в течение 3 лет.Налоговые органы могут в любое время произвести проверку ведения налогового учета иностранным юридическим лицом.Налоговые органы могут обязать иностранных юридических лиц предоставить бухгалтерские записи, а также документацию для пропорционального распределения доходов и расходов в отношении деятельности в Российской Федерации и за рубежом . Если иностранное юридическое лицо не выполняет требований налогового учета или налоговой отчетности или ранее их нарушало, то налоговые органы могут обязать его вести учет в полном объеме на территории РФ . Налоговые органы вправе потребовать вести учет в полном объеме на территории РФ и от иностранных юридических лиц — резидентов тех стран, из которых невозможно получить данные учета для проверки .
|
|
|
Отчетный год определен в 12 месяцев — с 1 января по 31 декабря включительно . Первым отчетным годом для создаваемых отделений иностранных юридических лиц считается период с начала осуществления деятельности по 31 декабря этого же года включительно . В случае начала деятельности после 1 октября разрешено считать первым отчетным годом период с начала деятельности по 31 декабря следующего года включительно .
Налоговый учет в отделениях иностранных юридических лиц на территории РФ, не являющихся постоянными представительствами для целей налогообложения, может вестись по упрощенной форме, установленной в Инструкции № 34, после согласования этого вопроса с налоговыми органами.
Налоговая проверка налогооблагаемой базы при внешнеэкономической деятельности
|
|
|
Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, определяют налоговую базу в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в частности, гл. 21 НК РФ и Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налогообложение операций, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) иностранной валютой, отдельным законодательством не регулируется.
проверкой правильности и своевременности уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость охватываются и внешнеэкономические операции налогоплательщика.
При организации налогового учёта внешнеэкономической деятельности в первую очередь необходимо учитывать её особенности, связанные с экспортом, с расчётом налогооблагаемой базы по НДС. Поэтому в учетной политике для целей налогообложения обязательно должны быть освещены выбранные варианты альтернативных решений и основные моменты организации налогового учёта по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль.
При импорте товаров из стран дальнего зарубежья НДС платится на таможне.
определение налоговой базы при ввозе товаров: Она определяется как стоимость товаров на основании цены сделки, которая подлежит уплате поставщику.
|
|
|
Если компания пользуется услугами сторонней организации по транспортировке, не уплачивая ничего дополнительно казахстанскому или белорусскому поставщику, то налоговая база – это только цена сделки по оплате товара.
В РФ реализация товаров на экспорт освобождается от уплатыНДС и акцизов
Моментом определения налоговой базы при экспорте товаров является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных указанным кодексом. Если в указанный срок данные документы не будут представлены в налоговые органы, то операции по реализации товаров в таможенном режиме экспорта подлежат налогообложению по соответствующей ставке 10% или 18%. На основании п. 9 ст. 167 НК РФ в этом случае момент определения налоговой базы по реализованным товарам определяется как день отгрузки (передачи) указанных товаров.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 1042; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!