Методика налоговой проверки НДС
При проведении проверки НДС налоговые органы контролируют:
- полноту определения налогоплательщиком налоговой базы по НДС;
- правильность применения налоговых вычетов.
И полноту определения организацией - плательщиком НДС налоговой базы по данному налогу, и правильность применения налоговых вычетов налоговые органы проверяют путем сопоставления сведений бухгалтерского и налогового учета.
особому изучению подлежат операции, освобождаемые от налогообложения, а также документы, подтверждающие право организации на освобождение от уплаты налога или применение налоговых вычетов.
Действующее налоговое законодательство определяет условия, выполнение которых необходимо для предъявления НДС к вычету:
- наличие счета-фактуры поставщика на приобретенный товар;
- принятие к учету приобретенного товара;
- осуществление в соответствующем налоговом периоде налогооблагаемых операций.
Далее контролирующие органы устанавливают, какие формы расчетов с поставщиками применяются в организации: безналичные , наличные.Затем составляется список постоянных поставщиков. Одновременно проверяются проводки по счетам расчетов с поставщиками,поскольку налогоплательщики, уклоняясь от уплаты НДС, могут оформлять различные счета-фактуры для покупателя и продавца.
Проверка налоговой базы:
Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур.
|
|
|
Для проверки сопоставимость данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности и книги продаж используются: - учетная политика; - налоговые декларации за проверяемый период; - бухгалтерские регистры по счетам Расчеты по налогу на добавленную стоимость", "Расчеты с дебиторами по доходам"; - главная книга; - книга продаж.
Кроме того, при проверке правильности определения налоговой базы по НДС в случае, если организация не использует ставку 10%, проверяется правомерность применения налогоплательщиком данной ставки. Для этого используется лицензия на разрешение осуществления вида деятельности.
Методика по н. на прибыль
В состав объекта н/о включаются прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации основных фондов, приб от внереализационных операций.
При проверке прав-ти исчисления приб от реализации прод-ии обращается внимание на достоверность учета выручки от продажи продукции и правильность опр-ия с/с продукции.
Расчеты за реализацию продукции могут осущ-ся как наличными деньгами, так и безналичным путем. Прав-сть отражения выручки от продажи определяется путем сопоставления приходных кассовых ордеров, банковских выписок с записями на счетах Касса,Расчетный счет", "Реализация продукции (работ, услуг)" и показателями "Отчета о прибылях и убытках". Учет выручки от реализации прод в целях н/о ведется либо по мере ее оплаты, либо по отгрузке продукции.
|
|
|
При проверке правильности отнесения затрат на с/с продобращ-ся внимание на моменты:
а) документальное подтверждение расходов,
б) соот-ие времени осуществления затрат отчетному периоду;
в) наличие вс/с продукции затрат, относимых по правилам на прибыль предприятия;
г) соот-ие нормам отнесенияна с/с некоторых видов расходов
При проверке прав-стиопр-иявыр от реализтов во внимание берутся принципы опр-ния цены тов для целей н/о.
Немаловажное значение при пров расчетов по нал на приб имеет проверка обоснованности исп-ныхпр/пр льгот. Льготы при н/нииприб могут предоставляться в виде освобождения отнал на приб, в виде понижения ставки налога и в виде уменьшения нал/мой базы.
При использовании льготы, предусмотренной для малых предприятий, следует проверить:
соответствует ли критериям малого предприятия общая численность его работников;
можно ли деятельность предприятия отнести к перечню видов деятельности, дающих право на льготу (выпуск товаров народного потребления, лекарств, строительные и ремонтно-строительные работы);
составляет ли выручка от льготируемой деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции нужную величину - более 70% в первые два года работы, более 90% - в третий и четвертый годы;
не превышает ли в уставном капитале предприятия доля государственной, муниципальной и общественной собственности 25%.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 953; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!