Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций
Нормативное регулирование ведения и учета кредитных операций осуществляется:
ГК РФ (части первая и вторая) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта 2002 г.)
· Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.);
· Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н);
· Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н);
· Письмом ЦБР от 14 октября 1998 г. N 285-Т "Методические рекомендации к Положению Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П" и др.
Программа аудита
| Индекс процедуры (рабочего документа) | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель (усл. обозн.) | Отметка о выполнении |
| 7001 | Провести тестирование внутрихозяйственного контроля учета расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами. | |||
| 7002 | Провести запрос первичных документов по учету расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами и регистров учета за проверяемый период. | |||
| 7003 | Произвести расчет показателей выборки по данному разделу аудита | |||
| 7004 | Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | |||
| 7005 | Аудит оформления первичных учетных документов. | |||
| 7006 | Аудит правильности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных договоров и правильности их оформления. | |||
| 7101 | Проверка правомерности списания расходов со счета 60 (включение их в себестоимость и в стоимость оприходованных ТМЦ). | |||
| 7102 | Проверка правомерности списания расходов со счета 76 (включение их в себестоимость и в стоимость оприходованных ТМЦ). | |||
| 3101 | Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по счетам 61 и 62.. | |||
| 7501 | Проверка правильности и обоснованности отражения в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по счету 64. | |||
| 7701 | Работа по претензиям и возмещению материального ущерба и правильность отражения в бухгалтерском учете соответствующих расчетов. |
|
|
|
Методы проверки расчетных взаимоотношений экономического субъекта и эффективности его работы с дебиторской и кредиторской задолженностью
|
|
|
В зависимости от количества участвующих в расчетах организаций аудитор самостоятельно выбирает метод проведения проверки - сплошной или выборочный. Как правило, аудиторы выбирают выборочный метод, однако если учет расчетов находится в запущенном состоянии, то целесообразно принимать сплошной метод. Этот метод используется и при небольшом количестве участвующих в расчетах организаций.
Проверку расчетов следует начинать с изучения материалов инвентаризации расчетов. Во всех случаях, приступая к проверке необходимо выяснить:
· правильно ли отражены по соответствующим статьям баланса остатки задолженности;
· причины образования дебиторской задолженности и ее давность;
· по чьей вине она допущена и реальность ее погашения;
· какие меры принимались руководством организации для погашения дебиторской задолженности;
· выполняются ли требования Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ в части обязательного проведения инвентаризации расчетов перед составлением годового отчета;
· проводилась ли сверка расчетов головного предприятия со структурными подразделениями, как состоящими так и не состоящими на отдельном балансе.
|
|
|
При проведении проверки аудитор во всех случаях должен обращать внимание на наличие в организации, правильность и законность оформления первичных оправдательных документов, относящихся к расчетам.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аудитор, прежде всего, должен проверить наличие заключенных с партнерами договоров на покупку материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. При этом проверяется законность совершения сделки, соответствие условий выполнения договоров требованиям ГК РФ и других нормативных документов.
Проверяется полнота и своевременность оприходования полученных материальных ценностей. При этом, в случае поступления товарно-материальных ценностей, на которые расчетные документы не получены, следует проверить, не числятся ли эти ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со склада поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность.
Необходимо проверить согласованность цен на ТМЦ, указанных в расчетных документах, с ценами, указанными в договорах поставки.
|
|
|
Проверяется качество проведенной инвентаризации расчетов. В необходимых случаях следует провести встречную проверку, особенно когда списывается на финансовые результаты не подтвержденная дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности. Следует также проверить случаи отнесения дебиторской задолженности на издержки производства и обращения.
Кроме этого аудитору необходимо проверить:
· как оформлены счета-фактуры поставщиков, ведется ли их регистрация;
· своевременно ли предъявляются штрафные санкции к поставщикам при нарушении договорных обязательств;
· реальность дебиторской и кредиторской задолженности, по которой не истекли сроки исковой давности;
Особое внимание аудитор должен уделить проверке расчетов по векселям и расчетам в иностранной валюте (если таковые имеются). При проверке расчетов в иностранной валюте следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/200 (утв. приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н).
Проверяется также корреспонденция счетов и соответствие данных синтетического и аналитического учета с соответствующими показателями отчетности.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 492; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!