Тема 13. Аудит расчетного, валютного и других счетов в банках
Цель проверки и источники информации
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций.
Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение денежных средств.
В зависимости от вида денежных средств детализируются цели проверки и используемые источники информации.
При аудите банковских операций целью проверки являются:
· своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществленных операций по поступлению и списанию денежных средств;
· обоснованность получения и использования кредитов и займов, своевременность их погашения;
· проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам;
· проверка полноты и соответствия оплаченных средств предъявленным счетам;
· проверка наличия оправдательных документов по каждой сумме, отраженной в выписке банка по соответствующему счету;
· не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям, особенно на оплату счетов за продукцию и услуги других организаций, не имеющих отношения к проверяемой организации;
· организован ли должный учет на предприятии полученных в банке чековых книжек на получение наличных денег; и др.
|
|
|
При аудите валютных операций целью проверки является проверка:
· правильности и законности открытия валютных счетов;
· полноты и зачисления валютной выручки;
· законности использования наличной валюты и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.
Источники информации:
· выписки банков по соответствующим счетам с приложенными к ним документами, послужившими основанием для совершения приходно-расходных операций;
· учетные регистры по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Прочие счета в банках»;
· балансы и другие учетные регистры, в которых отражаются операции, связанные с использованием денежных средств;
· договоры с юридическими и физическими лицами;
· претензионные иски, исполнительные листы и др.
Нормативные документы
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.)
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П. "О безналичных расчетах в Российской Федерации"
Приказ ЦБР от 24 апреля 1996 г. N 02-94 "Об утверждении Положения о порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций" (с изменениями от 3 февраля, 27 августа, 24 октября 1997 г., 12 октября 2000 г., 17 сентября 2001 г., 20 августа 2002 г.)
|
|
|
План и программа аудита
Программа
| Индекс процедуры (рабочего документа) | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель (усл. обозн.) | Отметка о выполнении |
| 4201 | Провести тестирование внутрихозяйственного контроля учета безналичных денежных средств. | |||
| 351 | Провести запрос первичных документов по учету безналичных денежных средств и регистров учета за проверяемый период. | |||
| 4202 | Произвести расчет показателей выборки по данному разделу аудита | |||
| 4203 | Составить таблицу корреспонденций счетов по кредиту сч.51 и проверить правомерность отнесения выплат на себестоимость. | |||
| 4204 | Составить таблицу корреспонденций счетов по дебету сч.51 и про- верить оприходование денежных средств без отражения на счетах реализации. | |||
| 4205 | Аудит первичных учетных документов : проверка выделения НДС отдельной строкой. | |||
| 4206 | Аудит первичных учетных документов: Арифметическая проверка суммы НДС . | |||
| 4207 | Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета. | |||
| 453 | Составление заключения по данному разделу аудита. |
|
|
|
Методы проверки
Операции по счетам в банках носят массовый характер, поэтому объем этих операций, как правило, значительный. Трудоемкость проведения проверок таких операций высокая и требует от аудитора повышенного чувства ответственности, хотя сами процедуры их проведения достаточно просты.
При проведении таких проверок могут применяться любые известные аудитору методы (фактическая проверка, документальная проверка, формальная проверка, подтверждение, и т.д.). Особо тщательно следует проводить проверку первичных документов, послуживших основанием для совершения записей хозяйственных операций в учетных регистрах.
При этом особое внимание необходимо обращать на оформление первичных документов в соответствии с требованием
· Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
· Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина от29 июля 1998 г. №34н и
· Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного письмом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. №105.
|
|
|
Осуществляя аудит операций с денежными средствами, необходимо проверить правильность оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 470; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!