Проверка и подтверждение отчетной информации о наличии и движении денежных средств



При проверке полноты оприходования наличных денег, полученных по чекам из банка, необходимо проверить наличие всех корешков чековой книжки.

Особое внимание следует уделить проверке выплаты депонированных сумм по неполученной вовремя зарплате. При этом необходимо проверить выданные суммы с аналогичными суммами, числящимися в книге учета депонированных сумм.

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе

Проверка условий хранения и учета денежных средств в кассе производится аудиторами на основания Порядка ведения кассовых операций (п.38), которым предусмотрено произвести ревизию кассы и проверить кассовую дисциплину.

Проверка законности операций с наличными денежными средствами

Проверяя кассовые операции, аудитор должен установить, как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными денежными средствами.

Тщательно проверяются:

· в платежных ведомостях - достоверность подписи получателей денег (имеют место случаи, когда один получатель в ведомости расписывается за несколько человек);

· в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3) - соответствие дат, порядковой нумерации и сумм, с аналогичными данными в приходных и расходных ордерах и кассовой книге;

· в расходных ордерах - правильность формы записи полученных сумм (прописью) и самой подписи получателем денег, а также заполнение паспортных данных получателей, не состоящих в штате предприятия;

· во всех документах - наличие подписи распорядителей денежных средств. Следует обратить особое внимание на то, что руководитель лично подписывает все расходные документы (за исключением тех периодов, когда руководитель временно отсутствует в организации и передает приказом свои функции замещающему его лицу). В соответствии с ГК РФ нарушение порядка подписи документов за руководителей (первых лиц) влечет за собой непризнание юридической силы таких документов;

· в кассовой книге - оформление и ее ведение, правильность внесенных исправлений. Особенное внимание обращается на правильность подсчета итоговых оборотов и выведение остатков наличных денег по окончании дня;

Серьезным нарушением являются расчеты между юридическими лицами наличными деньгами по сделкам, сумма которых превышает установленное ограничение.

Проверяя кассовую дисциплину необходимо установить соответствие остатков наличных денег в кассе установленному банком лимиту. Соблюдение установленных правил расчетов наличными деньгами.

Типичные нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия

В ходе проверок кассовых операций выявляется значительное количество нарушений.

К типовым нарушениям кассовых операций можно отнести:

· нарушения порядка расчетов наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчетов наличными деньгами с юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица, расчеты с физическими лицами без применения ККМ, или с их применением, но без регистрации в налоговых органах;

· неполное оприходование наличных денег, полученных в банке по чекам, или принятых по приходным ордерам, а также полученных от юридических лиц по доверенностям;

· повторное списание денег по кассе по одним и тем же документам;

· отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;

· отсутствие документов, на основании которых совершены записи в учетных регистрах;

· списание денег по кассе без соответствующих документов или по подложным документам и др.(несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах).

Приведенные ошибки и нарушения в операциях с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей и штрафным санкциям.

 

Обобщение результатов проверки.

 


Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 602; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!