Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора



 

 


Тема 12. Аудит кассовых операций

Цель проверки и источники информации

Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движение денежных средств.

При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:

· условия хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе и при доставке их из банка;

· установленного порядка хранения чековых книжек, корешков чеков и получения по ним денег;

· правил документального оформления по приходу и выдаче денег из кассы;

· лимита хранения наличных денег в кассе;

· порядка выдачи денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;

· своевременности и полноты оприходования наличных денег, полученных из банков, от юридических и физических лиц;

· кассовой дисциплины при производстве кассовых операций;

· учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книг аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе; и др.

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

· первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые приходные и расходные ордера, формы КО-1, КО-2);

· кассовая книга (форма КО-4);

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3,КО-3а);

· книга учета принятых и выданных кассиром денег (форма КО-5);

· первичные оправдательные документы к кассовым документам;

· учетные регистры по счетам 50 «Касса», «Денежные документы», 51 «Расчетный счет», по другим расчетным счетам, корреспонденция которых связана со счетом 50, по забалансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», балансы и другие отчетные формы.

 


Нормативные документы

Нормативное регулирование денежных операций при проверке кассовых операций

 необходимо дополнительно руководствоваться следующими нормативными документами:

· Порядок ведения кассовых операций в РФ, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. №40;

· Приказ Минфина РФ от 13 июля 1995г. №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

· Письмо Банка России от 5 января 1998 г. №14-П «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»;

· Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке";

· Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) и др.

 

 


План и программа аудита

План аудита

 

 

Программа аудита

Индекс процедуры (рабочего документа) Перечень аудиторских процедур Период проведения Исполнитель (усл. обозн.) Отметка о выполнении
 4101 Провести тестирование внутрихозяйственного контроля кассовых операций.      
 351 Провести запрос первичных документов по учету безналичных денежных средств и регистров учета за проверяемый период.      
 4102 Произвести расчет показателей выборки по данному разделу аудита      
 4103 Проверить полноту и своевременность оприходования денег по чекам из банка (сверка с выписками) и других поступлений в кассу.      
 4104 Составить таблицу корреспонденций счетов по кредиту сч.50 и проверить правомерность отнесения выплат на себестоимость.      
 4105 Проверить соблюдение лимита расчетов наличными с юридическими лицами и соблюдение по- рядка расчета с населением.      
 4106 Проверить соблюдение лимита остатка кассы.      
 4107 Аудит первичных учетных документов: правильность оформления приходных и расходных ордеров, журнала регистрации кассовых ордеров. Наличие всех реквизитов, подписей и штампов "ПОЛУЧЕНО" или "ОПЛАЧЕНО".      
 4108 Составить таблицу корреспонденций счетов по дебету сч.50 и проверить оприходование денежных средств без отражения на счетах реализации.      
 4109 Аудит первичных учетных документов: правильность ведения кассовой книги, выборочная арифметическая проверка остатков на конец дня.      
 4110 Аудит первичных учетных документов: сверка фамилий в платежных ведомостях и доверенностях с заявлениями о приеме на работу, правильность выдачи денег по доверенности. Арифметическая проверка подсчета итогов .      
 4111 Проверка тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.      
 4112 Составление заключения по данному разделу аудита.      

 


Методы проверки

Кассовые операции носят массовый характер, поэтому объем этих операций, как правило, значительный. Трудоемкость проведения проверок таких операций высокая и требует от аудитора повышенного чувства ответственности, хотя сами процедуры их проведения достаточно просты.

При проведении таких проверок могут применяться любые известные аудитору методы (фактическая проверка, документальная проверка, формальная проверка, подтверждение, и т.д.). Особо тщательно следует проводить проверку первичных документов, послуживших основанием для совершения записей хозяйственных операций в учетных регистрах.

При этом особое внимание необходимо обращать на оформление первичных документов в соответствии с требованием

· Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,

· Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина от29 июля 1998 г. №34н и

· Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного письмом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. №105.

Осуществляя аудит операций с денежными средствами, необходимо проверить правильность оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. Убедиться, что все кассовые приходные и расходные ордера, платежные ведомости и другие документы заполнены четко, без подчисток и исправлений, а все ордера и приложения к ним погашены штампами «Получено» и «Оплачено», с указанием даты совершения операции и подписи кассира.

Традиционно аудитор проверяет приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, кассовую книгу, оборотную ведомость по счету 50, обороты по счету 50 в Главной книге. При этом аудитор должен убедиться в выполнении следующих основных требований:

1. Ежедневный остаток по кассе не должен превышать установленный банком лимит.

2. Круг лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственные нужды, должен быть утвержден руководством.

3. По каждой полученной под отчет сумме авансовый отчет должен быть оформлен в течение трех дней.

4. Суммы наличных расчетов по сделкам с юридическими лицами не должны превышать установленный нормативными документами предел.

5. Записи журнала хозяйственных операций должны соответствовать данным приходных и расходных кассовых ордеров, а также данным кассовой книги.

6. Итоговые данные оборотов по счету 50, полученные по данным журнала хозяйственных операций, должны соответствовать показателям соответствующих бухгалтерских регистров.


Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 137; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ