Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
Нормативный документ, регулирующий отношения по уплате страховых взносов страхователями, определение объекта обложения страховыми взносами, другие вопросы по расчётам с внебюджетными фондами Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» утратил силу.
С 1 января 2017 года во второй части Налогового кодекса РФ появилась новая глава 34 «Уплата страховых взносов».
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения выплачиваемые (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Предельные базы выплат, с которых надо начислять страховые взносы в 2017 году, будут другие, база по пенсионным взносам будет равна средней зарплате, увеличенной в 12 раз. Кроме того, полученную сумму нужно будет еще умножить на повышающий коэффициент, установленный на текущий год. На 2017 год он равен 1,9 (п. 8 ст. 2 Закона № 243-ФЗ).
Страховые взносы в 2017 году не надо платить с компенсаций, декретных и детских пособий, командировочных, выходных пособий в пределах трех средних заработков. Весь список необлагаемых сумм приведен в новой статье 422 главы 34 НК РФ.
От взносов в ФНС освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей – для поездок по России, 2500 руб. – для заграничных командировок.
|
|
|
Согласно требованиям главы 34 НК РФ: облагаемая база определяется отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года. Предельная величина базы для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сохраняется, пенсионные взносы, начисленные сверх лимита, облагаются по пониженной ставке. Ставки страховых взносов на 2018 год представлены в таблице:
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | ||
| ПФР | ФСС | ФФОМС | |
| В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов В ФСС до 815 000 руб. В ПФР до 1 021 000 руб.= (Размер средней зарплаты в РФ на 2018 год * на 12 * 1,9 руб.) в 2018 году | 22,0% | 2,9% | 5,1% |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов В ФСС свыше 815 000 руб. В ПФР свыше 1 021 000 руб.= (Размер средней зарплаты в РФ на 2018 год * на 12 * 1,9 руб.) в 2018 году. | 10,0% | 0,0% | 5,1% |
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году определяется все так же по правилам установленным НК РФ.
Формула для расчета предельной базы установлена в пункте 6 статьи 421 НК РФ : Размер средней зарплаты в РФ на 2018 год * на 12 * 1,9.
Размер предельной величины базы для исчисления взносов в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 815 тысяч рублей. Размер предельной величины базы для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1 021 тысяч рублей.
|
|
|
Общая нагрузка по страховым взносам в 2018 году составляет 30% до достижения суммы выплат физическому лицу предельных величин (без учета взносов на НС и ПЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2018 г. остаются под контролем у ФСС.
Ставки сохраняются и изменениям не подверглись. Срок уплаты остается прежним, а именно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы.
Уплата взносов
Срок перечисления страховых взносов не меняется. Крайней датой уплаты является 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Учет взносов ведется в рублях и копейках.
Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведённых ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объёме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.
|
|
|
Для учёта расчётов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», который имеет субсчета:
· 69.1 «Расчёты по социальному страхованию»;
· 69.2 «Расчёты по пенсионному обеспечению»;
· 69.3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда и в кредит счёта 69. Движение средств при расчётах с внебюджетными фондами отражаются бухгалтерскими записями:
· Д-т счетов 20, 23, 25, 26, 29, 08, 44 и др. К-т счетов 69.1, 69.2, 69.3 – на сумму начисленных страховых взносов внебюджетным фондам по установленным тарифным ставкам;
· Д-т счетов 69.1, 69.2 К-т счёта 70 – на сумму начисленных пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, пособий на детей и т.п.;
|
|
|
· Д-т счетов 69.1, 69.2, 69.3 К-т счёта 51 – оставшаяся часть отчислений по социальному страхованию перечисляется с расчётного счёта в ФСС, Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования.
На счёте 69.1 отражаются расчёты с Фондом социального страхования и обеспечения по начисленным и выданным застрахованным лицам (работникам предприятия) пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по беременности и родам, пособиям по уходу за ребёнком. Основанием для исчисления пособий являются листки временной нетрудоспособности (больничные листы).
Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица и его страхового стажа. При непрерывном стаже работы до пяти лет выплачивается 60 % заработка; от пяти до восьми лет – 80% заработка; от восьми лет и более – 100% заработка.
Независимо от стажа работы пособие в размере 100% выдаётся:
· вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
· работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
· лицам, имеющим на иждивении троих детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет);
· по беременности и родам.
Для расчёта размера пособия по временной нетрудоспособности определяется средний заработок за два года, предшествующие году наступления страхового случая. При этом учитываются только те суммы, на которые начислялись взносы на обязательное социальное страхование по правилам, установленным в Федеральном законе № 212-ФЗ от 24.07.2009г.
Средний заработок за каждый год сравнивается с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Если фактический средний заработок превышает установленный лимит, пособие рассчитывают в пределах (не выше) величины установленной базы.
Средний дневной заработок определяют делением заработка за два года на 730. Размер пособия корректируют на продолжительность страхового стажа (60% или 80% или 100% заработка).
Сумма пособия определяется умножением среднего дневного заработка на количество календарных дней болезни.
Порядок расчёта пособия по беременности и родам:
· определяется средний заработок за два года, предшествующих году наступления страхового случая (выдан больничный лист в связи с наступлением срока ухода в декретный отпуск). Полученная сумма делится на число календарных дней в указанном периоде. В расчёт не должны входить:
§ периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребёнком;
§ дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребёнком-инвалидом;
§ период освобождения работника от работы с полнм или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую зарплату за этот период страховые взносы не начислялись
· Средний заработок учитывается за каждый год в сумме, не превышающей предельную величину базы по страховым взносам за соответствующий год.
Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется страхователем по месту работы застрахованного лица.
Порядок расчёта средней заработной платы устанавливается постановлениями Правительства РФ.
Кроме отчислений в ПФР, ФСС РФ, ФОМС организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер отчислений устанавливается в зависимости от класса профессионального риска в процентах к начисленной оплате труда и по всем основаниям (доходам) застрахованных лиц, а в соответствующих случаях – к сумме вознаграждений по гражданско-правовому договору.
За счёт этих начисленных страховых взносов застрахованным работникам выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, а также может оплачиваться отпуск (сверх установленного законодательством) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением путёвки на санаторно-курортное лечение.
На счёте 69 могут также учитываться расходы предприятия на негосударственное пенсионное обеспечение своих сотрудников, для предприятия эти расходы являются расходами по обычным видам деятельности: Д-т счетов затрат К-т счёта 69.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 518; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!