Назовите объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц. Укажите налоговую базу, доходы, освобождаемые от подоходного налога
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
1. от источников в Республике Беларусь и от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;
2. от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При получении плательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров, иного имущества налоговая база подоходного налога определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов) этих товаров, иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых розничных цен.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
1. от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства;
2. от осуществления видов деятельности, по которым применяются особые режимы налогообложения, не предусматривающие уплату подоходного налога с физических лиц и т.п.
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
|
|
|
2. пенсии;
3. все виды компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
4. доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
5. алименты, получаемые плательщиками;
6. доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства;
7. доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных по всем видам лотерей;
8. доходы, полученные плательщиками от возмездного отчуждения:
* в течение пяти лет одного жилого дома с хозяйственными постройками, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика, одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности;
* в течение календарного года одного автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;
* иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности либо полученного плательщиком по наследству и т.п.
|
|
|
Назовите плательщиков подоходного налога с физических лиц. Охарактеризуйте особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями.
23. Назовите ставки подоходного налога с физических лиц. Охарактеризуйте стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по подоходному налогу с физических лиц.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, а в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, - 16%.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие налоговые вычеты:
I. Cтандартные:
1. в размере 103 белорусских рубля в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 624 белорусских рубля в месяц;
2. в размере 30 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и каждого иждивенца.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям. Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, а также родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, данный налоговый вычет предоставляется в размере 58 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
|
|
|
3. в размере 145 белорусских рублей в месяц для физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения); физических лиц – инвалидов I и II группы, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет и т.д.
II. Cоциальные:
1. в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных и фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
2. в сумме, не превышающей _________ белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
|
|
|
III. Имущественные - в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома или квартиры.
IV. Профессиональные налоговые вычеты имеют плательщики – индивидуальные предприниматели – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности.
Перечислите местные налоги и сборы. Охарактеризуйте плательщиков, объекты налогообложения, налоговые базы и ставки; порядок исчисления налога за владение собаками, курортного сбора, сбора с заготовителей.
Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь к местным налогам и сборам относятся налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей.
Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база налога определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода. Ставки налога за владение собаками устанавливаются в размере не более __ базовой величины за каждый месяц налогового периода;
Налоговым периодом по налогу признается календарный квартал. Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением.
Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами. Объектом обложения признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь. Налоговая база курортного сбора определяется исходя из стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию. Ставки сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов. Налоговым периодом признается календарный квартал. Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки сбора. Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям.
Плательщиками сбора с заготовителей признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации. Налоговая база сбора определяется как стоимость объема заготовки, определенная исходя из заготовительных цен. Ставки сбора устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов. Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал. Сумма сбора определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 379; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!