Дайте определение понятия «плательщики налогов и сборов». Опишите права и обязанности плательщиков налогов и сборов
Плательщики налогов, сборов - организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы.
Под организациями как плательщиками налогов и сборов понимаются:
1. юридические лица Республики Беларусь;
2. иностранные и международные организации;
3. простые товарищества.
Под физическими лицами понимаются:
1. граждане Республики Беларусь;
2. граждане либо подданные иностранного государства;
3. лица без гражданства (подданства).
Плательщик имеет право (согласно ст.21 Налогового кодекса Республики Беларусь):
1. получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах);
2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3. представлять свои интересы в налоговых органах;
4. использовать налоговые льготы при наличии соответствующих оснований;
5. присутствовать при проведении проверки;.
6. получать акт или справку проверки;
7. требовать соблюдения налоговой тайны;
8. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
и т.д.
Плательщик обязан (согласно ст.22 Налогового кодекса Республики Беларусь):
1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы;
2. стать на учет в налоговых органах и вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения;
|
|
|
3. представлять в налоговый орган налоговые декларации, а также другие документы, необходимые для исчисления, уплаты налогов, сборов; годовую бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность;
4. представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы и выполнять другие обязанности, установленные актами налогового законодательства.
Назовите плательщиков налога на добавленную стоимость. Опишите объекты налогообложения.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
1. организации;
2. индивидуальные предприниматели, в случае если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в совокупности 40 000 €;
3. доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом;
4. физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:
|
|
|
1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:
- по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;
- по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;
- по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- по передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды лизингополучателю;
- по передаче арендодателем объекта аренды арендатору; и т.д.;
2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и иные обстоятельства, с наличием которых законодательство связывает возникновение обязанности по уплате НДС.
Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются:
1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь;
2. обороты по реализации долей в уставных фондах организаций;
3. обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование;
4. обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых) - органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями) и т.д.
|
|
|
Дайте определение понятию «налоговая ставка». Изложите ставки налога на добавленную стоимость.
Согласно Налогового кодекса Республики Беларусь (статья 41) «налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы».
Налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по следующим налоговым ставкам:
1. ноль (0) процентов при реализации:
- товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных в государства – члены Таможенного союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
- работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных выше;
- экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
- работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;
- товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли;
|
|
|
- товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве – члене Таможенного союза, в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня приобретения товаров.
2. десять (10) процентов:
2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;
2.2. при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.
3. двадцать (20) процентов - при ввозе на территорию Республики Беларусь или при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше, а также при реализации (передаче) имущественных прав;
4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 / 110 * 100 %) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 / 120 * 100 %) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
Дайте определение понятия «налоговая база». Изложите порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе долгосрочных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации.
При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, имущественных прав по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из:
1. цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость;
2. регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.
Налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 440; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!