Учет премий при расчете отпускных



 

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в порядке, установленном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Особый порядок расчета отпускных и он зависит от того, какие премии выплачиваются: ежемесячные, квартальные, годовые:

1) Ежемесячные премии, которые начисляются вместе с заработной платой, учитываются полностью. Если же премия начислена в месяце, который не попадает в расчетный период, она в расчет не берется. Если премии установлены за достижение каких-либо показателей, то в расчетном периоде они принимаются к учету в однократном размере при достижении такого показателя;

2) Квартальные премии: если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода, то учитывать их нужно в фактически начисленных суммах. Если они начислены за период, превышающий расчетный, то их нужно учесть только в месячной части за каждый месяц расчетного периода;

3) Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) и другие вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год берутся в расчет независимо от времени начисления вознаграждения.Но при расчете среднего заработка нельзя учесть пять квартальных премий даже в случае, если все они попали в расчетный период. Это объясняется тем, что расчетному периоду (12 месяцам) соответствуют только четыре квартальные премии (4 x 3 мес.).

4)Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждение, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.При этом, если квартал расчетного периода, за который начислена премия, отработан полностью, премия может быть учтена при расчете среднего заработка в полной сумме даже несмотря на то, что в других кварталах расчетного периода имеются неотработанные месяцы.

Отзыв работника из отпуска

В соответствии со ст. 125 ТК РФ отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия. Не использованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год.

Не допускается отзыв из отпуска:

1) работников моложе 18 лет;

2) беременных женщин;

Отзыв работника из отпуска должен быть оформлен приказом руководителя, в котором, если это возможно, должно быть указано, в какое время работнику будет предоставлена оставшаяся часть отпуска.

При отзыве работника из отпуска должна быть пересчитана сумма среднего заработка за использованные дни отпуска и с работника должна быть удержана разница между заработком за все предоставленные дни отпуска и фактически использованные дни. Если по согласованию с работодателем работник ходатайствует о выплате ему компенсации за оставшиеся неиспользованные дни отпуска в части, превышающей 28 календарных дней, средний заработок не пересчитывается.

При предоставлении работнику в дальнейшем неиспользованных дней отпуска средний заработок рассчитывается заново исходя из нового расчетного периода и учитываемых в нем выплат.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

При расторжении трудового договора работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (как за основные, так и за дополнительные) независимо от того, какова их продолжительность и по каким основаниям прекращается трудовой договор. Следовательно, компенсацию получит и совместитель, а также работник, который решил уволиться, будучи на испытательном сроке, при условии, что он отработал не менее двух недель. Ведь такие сотрудники имеют те же права, что и другие работники (ст. 70 ТК РФ).

Порядок расчета компенсаций за неиспользованные отпуска определен Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 N 169, которые применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ). Увольняемые по любым причинам работники имеют право на полную компенсацию неиспользованного отпуска при условии, что они проработали у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, который дает право на отпуск. Полная компенсация выплачивается в размере среднего заработка за срок полного отпуска.

В остальных случаях работникам выплачивается пропорциональная компенсация. При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный отпуск или на компенсацию за неиспользованный отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, из подсчета исключаются, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца.

Компенсация рассчитывается исходя из продолжительности отработанного времени (за которое отпуск не был предоставлен) с учетом порядка вышеуказанного округления до полного месяца, продолжительности самого отпуска и количества дней отпуска, приходящихся на каждый отработанный месяц. Последняя величина рассчитывается как отношение продолжительности ежегодного отпуска к количеству календарных месяцев. Если продолжительность отпуска 28 календарных дней, то компенсация работнику должна быть предоставлена из расчета 2,33 дня отпуска за каждый отработанный месяц.

Резервы на оплату отпусков

С 2011 году все организации (за исключением кредитных организаций и субъектов малого предпринимательства, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг) обязаны в бухгалтерском учете формировать резерв на предстоящую оплату отпусков -  (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 г. № 167н, далее – ПБУ 8/2010).

Кроме того, с 01.01.2011 года утратил силу пункт 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н, который позволял организациям выбирать, создавать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете или нет.

В налоговом учете организации вправе сами решать, создавать резерв на оплату отпусков или нет.

Порядок создания резерва в бухгалтерском учете необходимо закрепить в учетной политике

Исчисление размера ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков производится на основании следующих сведений:

— предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков;

 — суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, обязательное медицинское страхование, начисленной на предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпуска;

 — суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Созданную сумму резерва на оплату отпусков фирма учитывает равномерно в составе расходов в течение года.

Для документального подтверждения расходов на формирование резерва на оплату отпусков компания должна составить специальный расчет (смету).

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 20 (23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом 96 «Резервы предстоящих расходов(субсчет «Резервы на отпуск»).В момент начисления отпускных, а также при расчете сумм взносов на обязательное страхование делается запись по дебету счета 96 (субсчет «Резервы на отпуск») в корреспонденции с кредитом счетов 70, 69.

Если суммы резерва не хватает для того, чтобы полностью покрыть расходы на выплату отпускных (страховых взносов), тогда необходимо задействовать счета учета затрат (п. 21 ПБУ 8/2010).

В бухгалтерском учете суммы отпускных, начисленных сверх резерва, отражаются проводками:

Дт 20 (25, 26…)    Кт 70 – отражена сумма отпускных, начисленных сверх резерва

Дт 20 (25, 26…) Кт 69 – отражена сумма обязательных страховых взносов на отпускных, начисленные сверх резерва

Дт 96              Кт 91.1 - уменьшена сумма резерва на оплату отпусков

Как рассчитать процент отчислений в резерв

Предполагаемая годовая сумма отпускных с учетом страховых взносов участвует в определении величины ежемесячного процента отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Он рассчитывается так:

Предполагаемая годовая сумма расходов  

Ежемесячный на оплату отпусков с учетом страховых  

процент взносов в ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС и взносов

отчислений =           на травматизм              

в резерв ------------------------------------------- x 100

на оплату Предполагаемый годовой размер расходов 

отпусков на оплату труда (за минусом отпускных) 

с учетом страховых взносов в ПФР, ТФОМС,

ФФОМС, ФСС и взносов на травматизм       

Размер ежемесячных отчислений в резерв

Определив ежемесячный процент отчислений в резерв, можно рассчитать сумму ежемесячных отчислений, направляемую на его формирование.

Сумма ежемесячныхФактическая сумма расходов Процент  

   отчислений = на оплату труда с учетом x отчислений

    в резерв    страховых взносов за месяц  в резерв │

Начисление заработной платы

 

Расчеты с сотрудниками, как состоящими в штате предприятия, так и не состоящими в нем, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Предприятие вправе самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, при этом они обязаны соблюдать трудовое законодательство, в котором регламентируются следующие основные принципы:

1) ежемесячная оплата труда не должна быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного государством. Минимальный размер оплаты труда в России с 2014 года стал равен  5554 руб.

2) работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;

3) работники должны иметь оплачиваемый отпуск (в соответствии со ст. 115 ТК РФ) продолжительностью 28 календарных дней;

4) оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;

5) время, за которое согласно законодательству сохраняется заработная плата, должно быть оплачено.

 

Начисление заработной платы:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 70

начислена заработная плата работнику основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Дебет 25 (26) Кредит 70

начислена зарплата работникам, занятым в процессе обслуживания основного или вспомогательного производства (управленческому персоналу).

Дебет 44 Кредит 70

начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров).

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление заработной платы работникам, занятым на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы":

Дебет 08 Кредит 70

Дебет 91-2 Кредит 70

начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения прочих доходов.

Если ваша организация понесла убытки в результате чрезвычайных событий (пожара, наводнения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий,

Дебет 91-2 Кредит 70

начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий.

Оплата труда совместителей

Совместительство предполагает выполнение человеком в свободное от основной деятельности время другой регулярно оплачиваемой работы (ст. 282 ТК РФ). Так он может трудиться как по месту основной работы, так и в других фирмах. В зависимости от этого совместители могут быть внутренними и внешними.

С совместителем организация должна заключить трудовой договор. В нем необходимо указать, что данная работа является совместительством. Запись о совместительстве в трудовую книжку можно сделать только по собственному желанию работника по основному месту работы. Для этого специалист должен принести документ, подтверждающий совместительство (ст. 66 ТК РФ). Таким документом может быть обычная справка с места работы.

 Согласно ст. 284 ТК РФ совместитель не должен трудиться более 4 ч в день или 16 ч в неделю. Если на предприятии нет возможности соблюдать ежедневную норму рабочего времени для совместителей, то предприятие может вести суммированный учет их рабочего времени. Значит, и в табелях они должны проходить отдельными строками, ведь номинально зарплату получают разные специалисты.

Зарплата совместителя рассчитывается исходя из штатного расписания с учетом отработанного времени. То есть определять ее как пол-оклада - неправильно. Отработанные 16 ч совместителем в неделю составляют лишь 40% рабочего времени.

Совместитель (как внутренний, так и внешний) имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, причем в полном объеме, т.е. 28 календарных дней (ст. 287 ТК РФ). Он предоставляется сотруднику одновременно с отпуском по основному месту работы. То есть получается, что у сотрудника фактически будет один отпуск, но отпускные он получит в двойном объеме. Если же размер отпуска на основной работе окажется больше, чем по совместительству, то сотрудник вправе попросить отпуск без сохранения заработной платы на период, составляющий разницу между продолжительностью отпусков (ст. 286 ТК РФ). Отпускные за работу по совместительству выплачивают в размере среднего заработка. Он определяется отдельно по основному месту работы и совместительству.

 

Премирование работников

Общее понятие премирования работников следует разделять на два направления:

1) премирование как поощрение, предусматриваемое системой оплаты труда;

2) премирование как поощрение (награждение) отличившихся работников вне системы оплаты труда.

В последнем случае выдача премий, награждение ценным подарком (можно причислить к премированию в натуральной форме) осуществляется в рамках поощрения за успехи в работе (ст. 191 ТК РФ) и носит разовый характер.

При этом круг поощряемых работников заранее не определяется, а премирование осуществляется администрацией (в отдельных случаях по согласованию с профсоюзными комитетами или советами трудовых коллективов).

Работник в свою очередь не имеет права оспаривать действие администрации, отказавшей ему в выплате разовой премии.

Выплата разовых премий в качестве поощрения может осуществляться:

1) за образцовое выполнение трудовых обязанностей;

2) за повышение производительности труда;

3) за повышение качества продукции;

4) за продолжительную и безупречную работу;

5) за новаторство в труде;

6) за другие достижения в работе, устанавливаемые правилами внутреннего трудового распорядка, уставами и положениями о дисциплине, принятыми и действующими в организации.

Разовые (единовременные) премии могут также выплачиваться к определенным датам (рождения, юбилеям, праздникам и др.). Праздничные премии необходимо прописать в кадровых документах, тогда их можно в расходы при расчете налога на прибыль.

При этом налоговые органы считают, что выплаты к праздникам, знаменательным и юбилейным датам не связаны с производственными результатами работников. Поэтому учесть затраты на них при расчете налоговой базы по прибыли никак нельзя. Чтобы не спорить с чиновниками, новогодние вознаграждения выгоднее всего назвать премиями по итогам работы за год. Тогда это уже будут начисления стимулирующего характера, указанные в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Премиальная система оплаты труда предусматривает выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования, предусмотренных положениями о премировании, которые разрабатываются в организациях.

Указанными положениями, в частности, предусматриваются:

1) показатели премирования;2) условия премирования;

3) размеры и шкала премирования;4) круг премируемых работников;

5) источник премирования.

Выплата премий осуществляется на основании приказа (распоряжения) администрации с указанием наименования премии, ее размеров и источников финансирования.

Вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), исчисленные за предшествующий год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления.

В полном размере выплату вознаграждения рекомендуется выплачивать работникам, проработавшим весь календарный год. Пропорционально проработанному времени может быть выплачено вознаграждение работникам, не проработавшим полный календарный год по уважительным причинам.

Отдельно решается вопрос, связанный с выплатой вознаграждения работникам, уволившимся до окончания календарного года. Положением о выплате вознаграждения данные категории работников вполне могут не иметь права на получение вознаграждения, так как в любом случае итоги хозяйственной деятельности подведены еще не будут.

Работники, проработавшие календарный год и уволившиеся с работы до момента выплаты вознаграждения, имеют право на получение этого вознаграждения в общем порядке и в сроки, установленные на предприятии.

Вознаграждение за выслугу лет выплачивается работникам, имеющим соответствующий непрерывный стаж работы в данной организации, по окончании календарного года единовременно в размерах, предусмотренных положением о выплате работникам вознаграждения за выслугу лет. В нем, в частности, оговариваются размеры выплачиваемого вознаграждения, круг лиц, имеющих право на его получение, а также условия, при которых вознаграждение может быть увеличено, уменьшено или не выплачиваться вообще.

 


Выплата заработной платы

 

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходному кассовому ордеру или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Начислять заработную плату следует один раз в последний день того месяца, за который ее рассчитывают. И не важно, сколькими частями выдается заработок в течение месяца: двумя, тремя или более.

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

Кредит 50 "Касса" - выдан аванс по заработной плате.

Для того чтобы иметь возможность перечислять заработную плату работника на открытый банковский счет, работодатель должен получить соответствующее заявление работника. Оно является основанием для перечисления денег на указанный в нем расчетный счет.

Чтобы выплачивать заработную плату в безналичном порядке, следует выполнить одновременно три условия:

1) включить в коллективный или трудовой договор положения о возможности получения работниками заработной платы в безналичной форме и условиях перечисления заработной платы на банковский счет;

2) иметь в наличии договор банковского счета;

3) получить от работника заявление о перечислении заработной платы на данный банковский счет.


Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 109; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ