Раздел V «Краткосрочные обязательства»
В данном разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1510«Краткосрочные заемные обязательства». По строке показывается сумма задолженности организации по краткосрочным кредитам и займам, учитываемым на счете 66, с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
На счете 66 учитываются:
- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);
- банковских кредитов (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));
- бюджетных кредитов;
- вексельных обязательств;
- облигационных обязательств;
- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
- товарных кредитов.
Кредиты и займы отражают в учёте раздельно. Поэтому к счету 66 нужно открыть два субсчета:
- «Расчеты по краткосрочным кредитам»;
- «Расчеты по краткосрочным займам».
Строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Отражается сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76.
Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам в пределах 1521, 1522,1523 и т.д.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией правильными. В частности, на счете 60 отражается задолженность организации:
|
|
|
- за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам);
- за принятые выполненные работы;
- за потребленные услуги;
- по выданным поставщикам и подрядчикам векселям;
- по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам.
В строке «Задолженность перед персоналом организации» записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.
Кредиторская задолженность перед работниками организации может учитываться на следующих счетах бухгалтерского учета:
- на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части начисленных, но не выплаченных заработной платы, премий, пособий, т.п.
- на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;
- на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи, морального вреда и т.п.;
- на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», - в части начисленных, но не выплаченных из-за неявки получателей сумм оплаты труда.
|
|
|
Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами включает задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Кроме того, указанная кредиторская задолженность формируется с учетом штрафов и пеней, начисленных к уплате в государственные внебюджетные фонды. Данные виды задолженности учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке «Задолженность по налогам и сборам» показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
Кредиторская задолженность по налогам и сборам может включать следующие виды задолженности:
- по уплате налога на прибыль;
- уплате НДС;
- уплате НДФЛ;
- уплате страховых взносов во внебюджетные фонды;
- уплате налога на имущество;
- уплате транспортного налога;
- уплате земельного налога;
- уплате других налогов и сборов;
- уплате пеней и штрафов, начисленных налогоплательщику.
|
|
|
Величина кредиторской задолженности по налогам и сборам определяется на основе данных бухгалтерского учета. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с соответствующими органами и тождественны. Оставление неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Поэтому кредиторская задолженность перед покупателями, возникшая в связи с получением аванса (предварительной оплаты), отражается в бухгалтерском учете и отчетности в полной сумме полученных денежных средств, т.е. не уменьшается на сумму НДС, начисленную с полученного аванса (предварительной оплаты) и учитываемую обособленно на счете 62 (или счете 76).
По строке 1520отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале, учитываемая на субсчете 75/2.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов». По данной строке показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта как доходы будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов». В составе доходов будущих периодов отражается:
|
|
|
- плата за месячные (квартальные) проездные билеты;
- абонементная плата;
- разовые (паушальные) платежи за предоставление права использования объектов интеллектуальной собственности;
- стоимость активов, полученных организацией безвозмездно;
- сумма бюджетных средств, направленная коммерческой организацией на финансирование расходов;
- предстоящие поступления по недостачам, выявленным в отчетном периоде за предыдущие отчетные годы;
- разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их стоимостью, числящейся в бухгалтерском учете организации;
- разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (если организация при отражении в учете операций по договору лизинга руководствуется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга);
- положительная разница между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью;
- иные доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Отметим, что получение денег в качестве предварительной оплаты доходом будущих периодов не является.
Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов». Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учётной политике. Начисление и использование резерва отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.
Организация может зарезервировать средства:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
- на ремонт основных средств;
- на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
- на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- в связи с существующими условными обязательствами, возникающими как последствия условных фактов хозяйственной деятельности;
- в связи с возникновением обязательств при признании какого-либо направления деятельности организации прекращаемым;
- на списание естественной убыли товаров;
- на списание потерь зерна за счет улучшения его качества по влажности и сорной примеси;
- на покрытие расходов по консервации и зимнему отстою судов и перегрузочных машин сезонного использования;
- на финансирование предвиденных расходов подрядчика, связанных со строительством (на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание созданного объекта и т.п.);
- на покрытие иных предвиденных затрат.
По строке 1540 отражаются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в РФ.
Если при уточнении учётной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учёте за январь.
Строка 1550«Прочие краткосрочные обязательства». По строке показываются краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках данного раздела.
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
1) целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».
2) суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты);
3) фонды специального назначения на финансирование текущих расходов. Данные фонды могут обособленно учитываться на счете 82 «Резервный капитал» или счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Итого по разделу V (итого краткосрочных обязательств):
Строка 1500 = суммы строк (1510+1520+1530+1540+1550).
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 476; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!