Уточнен порядок определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
В новой редакции изложена ст. 275 НК РФ, которой установлены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Новая редакция вступит в силу 1 января 2014 г. (ч. 2 ст. 8 Закона).
В действующей редакции ст. 275 НК РФ, в частности, содержится формула, по которой определяется сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов. Данная формула содержит показатель «Д». Он равен общей сумме дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков, при условии что суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
Вопрос о том, включаются ли в общую сумму дивидендов, выплаченных налоговому агенту, дивиденды, которые он получил ранее предыдущего налогового периода, является спорным. Так, Минфин России считает, что при определении показателя «Д» необходимо учитывать дивиденды, полученные во всех предшествующих периодах, если ранее налогоплательщик не учитывал данные суммы при выплате дивидендов своим участникам (см. Письма от 23.07.2013 г. № 03-03-06/1/28891, от 05.06.2013 г. № 03-03-06/1/20809). ФНС России придерживается позиции, согласно которой учитывается только период, непосредственно предшествующий текущему (см. письмо от 10.06.2013 г. № ЕД-4-3/10475). Судебная практика также противоречива. Подробнее об этом см. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль.
|
|
|
В рассматриваемом Законе этот спорный вопрос урегулирован. Теперь соответствующий показатель рассчитывается исходя из общей суммы дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах. Остальные условия остались прежними. Отметим, что теперь показатель «Д» обозначается как «Д2», а «д» – как «Д1» (п. 5 ст. 275 НК РФ).
Также в рассматриваемом Законе установлен детализированный перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении выплат организациям доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией (п. 7 ст. 275 НК РФ).
С 1 января 2015 г. вносятся корректировки в действующий закон "О рынке ценных бумаг" и Налоговый кодекс РФ.
В частности, поправки предлагают предоставлять инвестиционные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере положительного финансового результата при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика не менее трех лет. Уточняется, что налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
|
|
|
Инвестиционные налоговые вычеты могут предоставляться в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком на индивидуальный инвестиционный счет. В этом случае размер вычета не может превышать 400 тыс. руб. Кроме того, вычеты будут предоставляться в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. В этом случае вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение такого счета.
Также устанавливаются предельно допустимые процентные ставки по кредитам между взаимозависимыми лицами, расходы на которые можно учитывать при исчислении налога на прибыль организаций. Для контроля взаимозависимых лиц устанавливаются "коридоры". Так, по рублевым долговым обязательствам вводится интервал от 75% до 180% ставки рефинансирования Центрального банка России в 2015г. и 125% ставки рефинансирования с 2016г. По долговым обязательствам, оформленным в евро, "коридор" составит от значения европейской межбанковской ставки предложения (Euribor), увеличенной на четыре процентных пункта, до ставки Euribor, увеличенной на семь процентных пунктов. Аналогичные интервалы процентных ставок устанавливаются для долговых обязательств, заключенных в китайских юанях (от Шанхайской межбанковской ставки предложения - Shibor) и фунтах стерлингов (от ставки LIBOR).
|
|
|
Поправка также отменяет ограничения по отнесению процентов по долговым обязательствам на расходы по налогу на прибыль в тех случаях, когда сделки по предоставлению займа, кредита или другого обязательства заключены между независимыми лицами. От налога на добавленную стоимость (НДС) освобождаются услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, операции по уступке требований по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождена от уплаты данного налога, и пр.
Поправки в Налоговый кодекс в связи с созданием Международного финансового центра исключают из числа контролируемых сделок межбанковское кредиты (депозиты) со сроком до 7 календарных дней.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!