Вопрос 4. 2. Налог на имущество, переходящее в порядке дарения или наследования
Законом РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке дарения или наследования" предусматривается взимание налога в случае, когда граждане принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения ценные бумаги.
Ценные бумаги для исчисления налога берутся в их стоимостном выражении, определяемом экспертами. Однако при этом должно соблюдаться общее правило. Так, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, в отношении ценных бумаг как и по другому имуществу исчисляется с их стоимости на день открытия наследства, даже если стоимость ценных бумаг в момент выдачи свидетельства превышает их оценку на день открытия наследства.
При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке дарения, стоимостная оценка берется с цены документа, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже курсовой стоимости.
Налог на имущество, переходящее в порядке дарения или наследования, не взимается, если акты дарения или наследования ценных бумаг осуществляются между супругами, находящимися в законном браке.
В случае дарения или наследования ценных бумаг другими лицами налог взимается. При этом уровень обложения зависит от степени родства.
В рамках родственной группы применяются дифференцированные ставки в зависимости от размера стоимости наследуемого имущества или имущества, переходящего в порядке дарения.
|
|
|
Органы, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, обязаны в 15-ти дневный срок (с момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества (в том числе ценных бумаг), переходящего в собственность граждан.
Исходя из этих документов налоговый орган исчисляет налог и вручает платежное извещение гражданам. Последние в течение трех месяцев со дня вручения платежного поручения должны уплатить налог в бюджет. Возможна рассрочка платежа по письменному заявлению плательщика.
С 1 января 2014 г. в гл. 23 НК РФ введена новая ст. 226.1 НК РФ. Она регулирует особенности исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. В п. 2 этой статьи содержится перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами при осуществлении указанных выше операций, а также операций РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, и операций займа ценными бумагами. Напомним, что ранее перечень налоговых агентов содержался, в частности, в п. 18 ст. 214.1 НК РФ. В соответствии с Законом данный пункт признан утратившим силу (п. 3 ст. 2 Закона). Новый перечень сформулирован более подробно.
|
|
|
Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета следующую информацию:
– сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ;
– сведения о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии такой информации);
– сведения о суммах налогов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за налоговый период.
Данная информация представляется в порядке, установленном ст. 289 НК РФ для налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. Напомним, что согласно п. 4 ст. 289 НК РФ налоговые расчеты по итогам налогового периода представляются налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно подп. 3 п. 2 ст. 226.1 НК РФ налоговым агентом, в частности, признается российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:
|
|
|
– лицевом счете владельца этих ценных бумаг;
– депозитном лицевом счете;
– лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
В подп. 7 п. 2 ст. 226.1 НК РФ указано, кто признается налоговым агентом при выплате доходов по некоторым видам ценных бумаг, учитывающихся на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Им как и ранее признается депозитарий, осуществляющий на основании депозитарного договора выплату (перечисление) налогоплательщику дохода в денежной форме по некоторым видам ценных бумаг, которые учитываются на этих счетах. Перечень ценных бумаг в отличие ранее установленного скорректирован. Теперь в него включены:
– государственные ценные бумаги РФ с обязательным централизованным хранением;
– государственные ценные бумаги субъектов РФ с обязательным централизованным хранением;
– муниципальные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты государственной регистрации их выпуска;
|
|
|
– эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, выпущенные российскими организациями, выпуск (государственная регистрация) которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.;
– иные эмиссионные ценные бумаги, выпущенные российскими организациями, за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 г.
Напомним, что ранее перечень, применяемый в данном случае, был сформулирован следующим образом (п. 1 ст. 214.6 НК РФ, абз. 5 п. 18 ст. 214.1 НК РФ):
– федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска;
– иные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.
Согласно Закону уточнен порядок исчисления и уплаты НДФЛ при выплате дохода по таким ценным бумагам. В связи с этим с 1 января 2014 г. ст. 214.6 НК РФ будет изложена в новой редакции. Рассмотрим данные изменения.
Дата добавления: 2016-01-05; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!