Книга обліку доходів і витрат
(для платників єдиного податку третьої і п’ятої групи, які є платниками податку на додану вартість)
І. Доходи
| Дата | Дохід від провадження діяльності* | Дохід, що оподатковується за ставкою 15% ** | ||||||
| вартість проданих товарів, виконаних робіт, наданих послуг | вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) без ПДВ, грн. | сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, без ПДВ, грн. | всього, грн. (гр.4 + гр. 5 + гр.6) | вид доходу | сума, грн. | |||
| сума без ПДВ, грн. | сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передплати без ПДВ, грн. | скоригована сума доходу, грн. (гр. 2 – гр. 3) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
___________________________
* Відповідно до підпункту 1 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу ХIV Податкового кодексу України (крім доходу, що оподатковується за ставкою 15%).
** Відповідно до підпунктів 2-4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу ХIV Податкового кодексу України.
ІІ. Витрати
| Дата | Витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) | Витрати на оплату праці найманих працівників, грн. | Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, грн. | Інші витрати, грн. | Всього, грн. (гр.3 + гр.4 + гр.5 + гр.6.) | |
| вид витрат | сума без ПДВ, грн. | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
В Книзі щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи та понесені витрати.
Прошнурована та пронумерована Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку платників податку.
Записи у Книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або пастою кулькових ручок. У разі внесення виправлень новий запис засвідчується підписом платника податку.
У Книзі відображається фактично отримана сума доходів і фактично понесена сума витрат від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.
Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування тощо.
Платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку:
у розділі І «Доходи»:
1. У графі 1 зазначається дата запису.
2. У графах 2–7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу, без податку на додану вартість:
2.1. У графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги.
2.2. У графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати.
2.3. У графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та розраховується як різниця граф 2 і 3.
2.4. У графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
2.5. У графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності.
2.6. У графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6.
3. У графах 8 і 9 відображаються вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 3–4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу;
у розділі ІІ «Витрати»:
У графі 1 зазначається дата запису.
У графах 2 і 3 відображаються витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) без податку на додану вартість, у тому числі суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), які не відшкодовуються платникам податку; транспортно-заготівельні витрати; інші витрати, які безпосередньо пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях.
У графі 4 відображається сума витрат на оплату праці, у разі використання праці найманих осіб.
У графі 5 відображається сума сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
У графі 6 зазначається сума інших витрат, які понесені у зв’язку з провадженням господарської діяльності платника податку, зокрема витрати на зв’язок, сплату орендних та комунальних платежів тощо.
У графі 7 відображається загальна сума витрат на провадження господарської діяльності як сума граф 3, 4, 5 і 6.
Дані Книги використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника єдиного податку.
Книга зберігається у платника податку протягом 3 років після виконання останнього запису.
Підприємці повинні видавати чек, накладну або інший документ, що підтверджує перехід права власності на товар від продавця до покупця. Єдинники 3 та 5 груп, які сплачують ЄП (за ставкою 3 та 7% відповідно) і ПДВ, зобов’язані вести облік ПДВ та оформляти податкові накладні.
Якщо покупцем є юридична особа, то для відображення в обліку витрат на виробничу діяльність вона зобов’язана мати документи, що підтверджують використання активу в оподатковуваних операціях у рамках господарської діяльності.
Усі платники ЄП зобов’язані подавати до органу ДПС за місцем своєї податкової адреси (тобто там, де вони перебувають на обліку як платник ЄП) Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за формою, затвердженою Наказом № 1688. Вона заповнюється на підставі наведеної в книгах інформації.В квартальних деклараціях інформація наводиться наростаючим підсумком: за І квартал, півріччя, три квартали, рік.Форма декларації передбачає:- заповнення загальних відомостей єдинниками всіх груп. У шапці декларації наводиться стандартна для будь-якого звіту інформація, наприклад, зввітний період, вид податкової декларації тощо;- розділи для заповнення індивідуальних показників кожною групою підприємців, наприклад, розд. ІІІ заповнюється тільки єдинниками другої групи;- узагальнюючий розд. V, у якому визначається сума ЄП, що підлягає нарахуванню та сплаті в поточному періоді. Його заповнюють єдинники всіх груп;- розд. VI, який заповнює єдинник будь-якої групи, що вирішив самостійно виправити помилку, допущену в попередніх податкових періодах, у зв’язку з уточненням податкових зобов’язань.Фізичні особи – підприємці, які сплачують ЄП, є платниками ЄСВ за себе і за найманих працівників, якщо такі в них є.Базу обкладення ЄСВ підприємці першої-третьої та п’ятої груп визначають для себе самостійно. Причому така база не повинна бути більше від максимальної величини, а сума обчисленого ЄСВ повинна бути не менше від мінімального страхового внеску.Ставка ЄСВ для підприємців становить 34,7%. ЄСВ сплачується у вигляді авансових платежів до 20-го числа місяця, що насатає за місяцем, за який сплачується внесок. Після закінчення календарного року проводиться остаточний розрахунок ЄСВ і сплачується не пізніше 20-го числа місяця, що настає за закінченням календарного року. До 1 квітня року, що настає за календарним звітним роком, підприємець зобов’язаний подати до органу ПФУ Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб і суми нарахованого єдиного внеску.Податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи, затверджена Наказом МФУ № 1688 складається наростаючим підсумком: за І квартал, півріччя, три квартали, рік.Форму самої декларації можна умовно поділити на три розділи:- заголовну частину, у якій зазначається номер, вид декларації, період, за який вона подається, найменування платника, найменування податкового органу, якому подається декларація, а також середньооблікова чисельність працівників платника;- частина, у якій відображаються суми доходів за період і розраховується ЄП;- частина, у якій відображаються результати виправлення помилок і штрафні санкції.ЄСВ буде сплачуватися виходячи із класу професійного ризику для підприємства згідно його діяльності.
Питання для самоконтролю
1. Назвіть умови, коли СПД можуть перейти на спрощену систему оподаткування.
2. Назвіть ставки єдиного податку для юридичних осіб.
3. Терміни сплати єдиного податку.
4. Назвіть види податків, від сплати яких звільнена юридична особа, як платник єдиного податку.
5. Охарактеризуйте податкову звітність СПД юридичної особи.
6. Назвіть особливості сплати єдиного податку фізичною особою СПД.
7. Ставки єдиного податку для фізичних осіб СПД.
8. Назвіть яку податкову звітність ведуть фізичні особи СПД, як платники єдиного податку.
9. Строки подання звітності СПД фізичними особами.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1. Гарасим П. М. Податковий облік і звітність на підприємствах: Підручник / П. М. Гарасим, Г. П. Журавель, П. Я. Хомин. – К.: ВД «Професіонал», 2004. – 448 с.
Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» 23 вересня 1999р. № 1105-ХІV.
3. Закон України від 02.03.2000 р. № 1533 – ІІІ «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття».
4. Закон України від 09.07.03р. № 1058 – ІV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування».
Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням», від 18 січня 2001 р. № 2240-ІІІ.
6. Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
7. Закон України від 2 грудня 2010 р. № 2756- VI «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України».
8. Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України від7 липня 2011 року N 3609-VI.9. Крисоватий А. І. Податкова система: Навч. посіб. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 332 с.
10. Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. – Харьков: Легас, 2004. -584 с.
11. Лень В. С., Гливенко В. В. Звітність підприємства: Підручник. – 2-ге вид., перероб. і допов. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 612с.
12. Лист ДПАУ від 11.01.06 р. № 71/6/15 – 0416 «Про обкладання єдиним податком».
13. Наказ ДПАУ від 12.10.99 р. № 554 «Про внесення змін до форми книги обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва – юридичної особи та Порядку її ведення».
14. Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 р. № 2755-VI
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 11; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!