Размер налогового вычета на собственное обучение, лечение и негосударственное пенсионное страхование составляет 120 тыс. рублей.
Имущественный налоговый вычет.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании ст.220 НК РФ .
Имущественные налоговые вычеты бывают двух видов :
-имущественный вычет в связи с продажей имущества ( предоставляется налоговыми органами ).
- имущественный вычет в связи с приобретением ( строительством ) жилья.
Профессиональные налоговые вычеты
Право на получение профессиональных вычетов имеют физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели), нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
Вопрос 7.
Порядок исчисления НДФЛ налоговыми агентами.
Обязанности по исчислению удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц - работников возложена на налоговых агентов.
Налоговые агенты – российские организации , индивидуальные предприниматели , постоянные представительства иностранных организаций в России , коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации , от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик физическое лицо получает доходы.
Налоговый агент исчисляет и уплачивает налог со всех выплачиваемых им налогоплательщику сумм.
|
|
|
Исчисление НДФЛ производится налоговым агентом со всех видов доходов , облагаемых по :
· ставке 13 % - нарастающим итогом с начала года и удерживается с зачетом уплаченной за предыдущие месяцы текущего года суммы налога;
· иным ставкам , установленным НК РФ - отдельно по каждой начисленной налогоплательщику сумме дохода.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
На основании п.3 ст.24 НК РФ на налоговых агентов возложены следующие обязанности:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50 % суммы выплаты.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налогового агента на счета налогоплательщика.
|
|
|
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода – для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в налоговый орган по месту учета налогового агента.
Кредитные организации , не признаются налоговыми агентами в отношении удержания и уплаты сумм налога, с доходов полученных клиентами указанных кредитных организаций в виде материальной выгоды.
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.
Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлена обязанность налогового агента при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств.
|
|
|
Под невозможностью удержать налог признаются, в частности, случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных , удержанных и перечисленных в бюджет РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами , утверждаемыми ФНС, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджет РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.
|
|
|
Отсутствии регистра налогового учета по НДФЛ квалифицируется , как грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы , необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за этот налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме № 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица".
Также такая справка выдается работнику по его просьбе, например, для подачи декларации по форме 3-НДФЛ или при увольнении. Форма 2-НДФЛ заполняется на основании регистра налогвого учета по НДФЛ.
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов , необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Вопрос 8.
Налоговая декларация по НДФЛ ( 3- НДФЛ ) представляется не позднее 30 апреля года , следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица - налогоплательщики имеют право добровольно подать декларацию по налогу для получения :
- стандартных налоговых вычетов если они не были предоставлены или предоставлены в меньшем размере налоговым агентом в течении налогового периода;
- социальных налоговых вычетов
- имущественных налоговых вычетов в части имущественных вычетов по расходам на приобретение и строительство жилья;
- профессиональных налоговых вычетов.
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, в следующих случаях , если они:
- получили вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами (по договорам подряда, аренды , это могут быть доходы от сдачи квартиры физическим лицам) .
- получили доход от продажи имущества ( доходы от продажи квартиры, машины и т.п. );
- получили выигрыши от участия в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске игр;
- получили доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам ( правопреемникам ) авторов произведений науки , литературы искусства, а также авторов полезных изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения ( исключение - дарение от членов семьи);
- или другие доходы, при получении которых не был удержан налог .
Так же налоговая декларация должна представляется следующими налогоплательщиками:
- индивидуальными предпринимателями ;
- лицами, которые занимаются частной практикой, нотариусы, адвокаты и т.д.
Пример 1. Вы сдаете квартиру. Декларацию нужно подавать. Во многих городах развернута "охота" на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако в большинстве случаев граждане до сих пор игнорируют эту свою обязанность.
Пример 2. Вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее 3 лет. Декларацию нужно подавать. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. рублей). Декларация нужна, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. рублей, то штраф за неподачу декларации будет минимальный - 1 тыс. рублей, так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется.
Пример 3. Вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более 3 лет. Декларацию подавать не нужно.
Пример 4. Если вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог, то декларацию подавать не нужно. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог - это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами.
Пример 5. Вы хотите вернуть налог. Например, вами куплена квартира или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет. Декларацию надо подавать.
Пример 6. Брат подарил вам автомобиль. Декларацию подавать не нужно, так как подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.
Пример 7. Ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль. Декларацию придется подать, налог придется уплатить.
Пример 8. Организация подарила вам автомобиль. Декларацию нужно подавать, и со стоимости авто придется уплатить налог. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. рублей.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!