Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ .
Урок №
Вопросы:
Экономическое значение налога на доходы с физических лиц.
Плательщики, объект налогообложения НДФЛ.
Доходы не подлежащие налогообложению. Доходы частично облагаемые НДФЛ.
Налоговый период. Налоговые ставки.
Налоговая база . Порядок исчисления НДФЛ.
Налоговые вычеты.
Порядок исчисления НДФЛ налоговыми агентами. Сроки уплаты налога.
Налоговая декларация.
Литература: ст. 207, 208, 209, 232 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Данный вычет предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.
Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:
·договор о приобретении жилья;
·документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
·платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Вопрос 1.
Налог на доходы физических лиц был введен в действие главой 23 НК РФ 1 января 2001 года, заменив при этом подоходный налог с физических лиц, действовавший ранее.
|
|
|
Налог на доходы физических лиц - один из важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня экономики.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц.
НДФЛ - федеральный, прямой налог.
Принципы налогообложения НДФЛ:
· равенство всех плательщиков независимо от их социальной принадлежности;
· НДФЛ – это личный налог физического лица, т.е. объектом обложения является доход, полученный конкретным плательщиком;
· налогом облагается фактически полученный доход в любой форме: национальной и иностранной валюте, натуральной форме, в виде работ и услуг и материальной выгоды.
Налог на доходы физических лиц в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач. (70 % в бюджет Московской области , 30 % в бюджет г.о.Звенигород).
Вопрос 2.
Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц являются:
- Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
- Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
|
|
|
Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются:
· российские военнослужащие,
· сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределами РФ.
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, т.е. учитываются все дни когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и дни отъезда.
Для резидентов и нерезидентов РФ предусмотрены:
- разные перечни доходов, с которых нужно платить налог;
- разные ставки налога;
- резидент вправе получить налоговые вычеты по НДФЛ, а нерезидент - нет .
Пример.
Иванов А.С. - гражданин Украины въехал на территорию РФ 12 января 2012 г. (отметка в загран.паспорте). 15.03.2012 г, он устраивается на работу в ООО «Техник-сервис».
|
|
|
С какого момента Иванов А.С будет признан налоговым резидентом РФ, для целей исчисления НДФЛ?
Объектом налогообложения НДФЛ – является доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ .
2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных от источников в РФ , в календарном году:
· в денежной форме (заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, от сдачи имущества в аренду и т.д.) ;
· в натуральной форме( выплата заработной платы в виде продукции собственного производства и т.д.);
· гонорары за интеллектуальную деятельность,
· подарки, призы и выигрыши;
· доходы, полученные в виде материальной выгоды.
Вопрос 3.
Освобождаются от уплаты НДФЛ следующие виды доходов физических лиц:
· государственные пособия (в т.ч. пособия по безработице , пособия по беременности и родам) , за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. ;
|
|
|
· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
· суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
· работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию;
· стипендии;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
· доходы в денежной и натуральной формах (недвижимого имущества, транспортных средств и т.д.), получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами);
· призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
Доходы частично облагаемые НДФЛ:
· исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы( проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи и т.д) .
· доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
· стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
· стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
· возмещение (оплата) работодателями своим работникам и членам их семей, стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов ( чек и рецетп , назанчение врача);
· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
· работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ .
Пример .
Кондратьев М.П. в 2012 году получил приз - телевизор стоимостью 29 900 руб., в лотерее, которую организатор лотереи проводил в рамках рекламной кампании.
Необходимо рассчитать сумму НДФЛ.
- НБ = 29 900 – 4000 = 25 900 руб.
- ∑ НДФЛ = 25 900 * 35 % = 9 065 руб.
Пример .
Кондратьев получил в 2012 году от участия во Всероссийской лотерее денежный приз в сумме 380 000 руб.
Необходимо определить в какой сумме будет удержан НДФЛ.
1. НБ = ( 380 000 - 4000 = 376 000 руб.
2. ∑ НДФЛ = 376 000* 13 % = 48 880 руб.
Вопрос 4 .
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 20; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!