Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
Литература. Ст.216, 224, 225 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год.
Ставки налога на доходы физических лиц.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.
| № | Вид дохода | Ставка НДФЛ | |
| Резиденты РФ | Нерезиденты РФ | ||
| 1 | Доход в виде оплаты труда: · в денежной форме; · в натуральной форме в виде товаров ( работ , услуг). · товары, услуги ,работы полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе | 13 % | 30 % |
| 2 | Выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг | 35 % | 30 % |
| 3 | Доходы налогоплательщика полученные от долевого участия в деятельности организаций, в виде дивидендов | 9% | 15% |
| 4 | Доходы, полученные от трудовой деятельности иностранцами, которые признаются высококвалифицированными специалистами | 13 % | |
| 5 | И другие .... | ||
Высококвалифицированный специалист – иностранный гражданин, привлекаемый к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в размере двух и более миллионов рублей за год или меньший период. Высококвалифицированные специалисты должны обладать опытом, навыками или достижениями в конкретной сфере деятельности.
Вопрос 5.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
|
|
|
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база по доходам, облагаемым по основной ставке 13 %, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
| Налоговая база | = | Доходы | – | Доходы не подлежащие налогообложению | – | Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные) |
Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы годового дохода, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов перенести нельзя. Исключение – имущественный вычет на приобретение жилья. Если по итогам года он был использован не полностью, то его можно переносить на неограниченное количество лет до полного использования.
Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца ко всем доходам, начисленных налогоплательщику за данный период, с зачетом ранее удержанной суммы налога.
При применении других налоговых ставок (9,35,15 %) налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. При этом налоговые вычеты не применяются.
|
|
|
Сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях . При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается , а 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Налог на доходы облагаемый по другим ставкам ( 9, 30, 35 % ) рассчитывается отдельно по каждой сумме выплат . При этом налоговый вычеты не применяются.
Задача № 1.
Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника составила :
| месяц | доход | месяц | доход | месяц | доход |
| январь | 12 000 | май | 12 000 | сентябрь | 18 000 |
| февраль | 12 000 | июнь | 10 000 | октябрь | 17 500 |
| март | 3500 | июль | 10 000 | ноябрь | 18 000 |
| апрель | 3800 | август | 13 000 | декабрь | 18 000 |
Необходимо исчислить НДФЛ за год.
Задача № 2
Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника составляет 10 000 руб. в месяц. В течение года организация выплатила материальную помощь своему работнику по следующим основаниям:
– на приобретение лекарств в мае – 18 000 руб.;
– к отпуску в июне– 5 000 руб.
Необходимо исчислить НДФЛ за год.
Задача № 3.
Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника составляет 18 000 руб. в месяц. В марте сотрудника направили в командировку В Финляндию с 20 по 25 января , приказом установлен размер суточных на территории РФ 900 руб. , за пределами РФ 3 000 руб. Билет сотрудник приобрел самостоятельно в кассе вокзала за 12 600 руб. Комиссионный сбор составил 360 руб. По возвращении из командировки был предоставлен счет за гостиницу в сумме 210 евро.
|
|
|
Курс евро на дату авансового отчета 39, 2345 руб.
Необходимо исчислить НДФЛ за январь.
Вопрос 6.
При определении размера налоговой базы , налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов( т.е. уменьшить сумму налога). Налоговые вычеты по НДФЛ бывают :
· стандартные налоговые вычеты;
· социальные налоговые вычеты;
· имущественные налоговые вычеты;
· профессиональные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты предоставляются только резидетнам РФ , при предоставлении документов подтверждающих право налогоплательщика на указанные вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты
| Тип стандартного вычета | Сумма вычета за каждый месяц, руб. | Категории налогоплательщиков, | Ограничение дохода для применения вычета | ||
|
Вычет на
самого налогоплательщика | 3 000 | 1. лица, получившие повреждения здоровья при катастрофе на Чернобыльской АЭС, принимавшие участие в ликвидации ее последствий, проходившие службу в зоне отчуждения . 2. Лица получившие или перенесшие лучевую болезнь и др. заболевания в следствии аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк». 3. Лица , непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия. 4. Лица принимавшие участие в ликвидации радиационных аварий. 5.Ивалиды ВОВ. 6. инвалиды I, II и III групп получившие увечья во время ВОВ и др. | нет | ||
| 500 | 1. Герои ССР и Героев РФ, а также лица, награжденных орденом Славы трех степеней; 2. Участики ВОВ ,партизаны, узники концлагерей, гетто, лица перенесшие блокаду в Ленинграде 3.Инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; 4. граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ. И др... | нет | |||
| На каждого ребенка в возрасте до 18 лет ( а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет ). | 1400 | · На первого ребенка; · На второго ребенка; |
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, не применяется. | ||
| 3000 | · На третьего и каждого последующего ребенка; · на каждого ребенка если ребенок является инвалидом | ||||
| Указанные вычеты удваиваются если ребенка воспитывает единственный родитель(опекун, попечитель и т.д) . | |||||
Пример
У юриста организации "Юридическая консультация" Д.А. Миловановой двое детей в возрасте 5 и 10 лет. Заработная плата за январь месяц составляет 35 000 рублей.
Требуется рассчитать сумму НДФЛ подлежащую к уплате в бюджет за 1 квартал.
Пример
Сидоров И.П. (резидент) является единственным родителем, воспитывает сына 18 лет. Сын, является студентом Звенигородского финансового колледжа . Заработная плата Сидорова составляет 41 000 руб.
Требуется рассчитать сумму НДФЛ подлежащую к уплате в бюджет за первое полугодие 2012 г.
Социальные налоговые вычеты.
Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на:
Благотворительные цели (в виде пожертвований- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.д. на осуществление ими уставной деятельности) в размере не более 25 % от суммы полученного дохода, облагаемого по ставке 13 % за год;
Обучение :
· собственное - форма обучения очная , заочная вечерняя. вычет предоставляется в сумме не более 120 000 руб.
· обучение детей налогоплательщика - форма обучения только очная вычет предоставляется в сумме не более 50 000 руб. на одного ребенка;
Лечение или приобретение медикаментов - в сумме не более 120 000 рублей в год;
Добровольное пенсионное страхование, на уплату дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии - не более 120 000 рублей в год;
Общие свойства социальных вычетов:
· вычет производится в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
· в отношении доходов, для которых установлены иные налоговые ставки (9%, 15%, 30% и 35%), данный вычет не применяется.
· неиспользованная полностью сумма вычета (остаток) произведенных расходов на следующие годы не переносится.
· социальные налоговые вычеты можно получить только в налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика, по окончании налогового периода.
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса (НК) при оплате обучения детей родитель может уменьшить свой налогооблагаемый годовой доход на фактически понесенные им расходы в сумме, не превышающей 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
Чтобы получить вычет по окончании года, за который оплачивалось получение ребенком образования, в налоговый орган нужно представить декларацию, в которой следует отразить все доходы, полученные родителем в календарном году . К декларации прилагаются:
- копия договора на обучение ребенка;
- копия свидетельства о его рождении;
- копия платежного документа; справка о том, что ребенок обучался по очной форме.
· заявление на предоставление социального налогового вычета, где следует указать, за кого из детей и в какой сумме была произведена оплата. В заявлении также указывается номер счета, на который налоговые органы должны перечислить сумму вычета.
Вычет на собственное обучение
Если налогоплательщик сам оплачивает свое обучение, он также может воспользоваться социальным налоговым вычетом. При этом условия его получения будут иными.
Форма обучения в этом случае значения не имеет, вычет предоставляется при получении первого и второго образования, дополнительного образования, при повышении квалификации. Форма обучения (очная, очно-заочная ,вечерняя, заочная) также не влияет на возможность получения вычета.
Чтобы получить вычет, необходимо подтвердить факт несения затрат на собственное обучение: представить копию договора, заключенного с вузом, копию платежного документа. Эти документы прикладываются к декларации и заявлению на предоставление социального налогового вычета.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 19; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!