Раздел 2. Организация бухгалтерского и учета и налогообложения отдельных объектов учета
Задание 2.1. Изучить порядок учета денежных средств в кассе, на расчетных счетах
Целью бухгалтерского учета денежных средств является осуществление контроля за соблюдением кассой дисциплины и на расчетном счете, а также за правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе предприятия.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств, являются:
- организация правильного документального оформления первичных документов и соблюдение законности операций с денежными средствами, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете;
- обеспечить своевременность, полноту и правильность организации расчетов всех видов платежей и поступлений, а также своевременное выявление задолженности контрагентов;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов с поставщиками и покупателями;
- организация сохранность денежных средств, денежных документов в кассе предприятия;
- обеспечение денежными наличными средствами предприятия на хозяйственные нужны;
- изыскание возможности для более рационального вложения свободных денежных средств, как дополнительного источника финансовых инвестиций, который принесет доход предприятию.
Решение данных задач в большей степени зависит следующих принципов учета денежных средств:
|
|
- хранение свободных денежных средств только на счетах в банке, а выдача денежных средств только на основании целевого использования;
- осуществление платежей по безналичному расчету только после получения товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Предварительная оплата допускается только на основании заключенного договора;
- платежи осуществлять только по согласию получателя; без согласия - только в случаях, которые предусмотрены законодательством РФ;
- платежи осуществлять за счет собственных денежных или за счет заемных средств;
- списание с расчетного счета денежных средств в том объеме, которые необходимы для удовлетворения всех выставленных на предприятие требований;
- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Поступление денежных средств на расчетный счет или в наличной денежной форме осуществляется за реализованную продукцию, товары, оказанные услуги и выполненные работы, а также от доходов по финансовым вложениям. Выполнение таких денежных расчетов обеспечивает на предприятии кругооборот денежных средств, а своевременное завершение расчетов является необходимым условием для непрерывного процесса производства на предприятии.
|
|
Учет денежных средств в любой коммерческой организации применяется с использованием следующих счетов:
50 «Касса» – предназначен для учета наличных расчетов;
51 «Расчетные счета» – используется для обобщения всей информации о безналичных средствах предприятия;
55 «Специальные счета в банках» – используется при безналичной форме
расчетов;
57 «Переводы в пути» – используется при проведении операций в валюте.
Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме
осуществляется с применением счетов бухгалтерского учета:
51 - расчетный счет;
55 - специальный счет;
57 - переводы в пути.
Расчетные счета применяются по рублевым операциям.
Счет 57 используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются.
Поступление денег на любой из счетов отражается по их дебету (Дт 51,
52, 55, 57), а списание - по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57). В бухгалтерском учете
проводки по операциям с наличными, осуществляемые через кассу, делаются с
|
|
использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег - задействуется Кт 50.
Получить деньги подотчет может только работник, с которым работодатель подписал трудовой договор (ст. 15 ТК РФ), а также физическое лицо, работающие по договору гражданско-правового характера (письмо ЦБ РФ от 02.10.2014 № 29-Р-Р6/7859); а также для выдачи денег сотрудники не должны предоставлять заявление.
Основанием для выплаты авансированной суммы выступает приказ, распоряжение или решение, подписанное руководителем; выдача требуемых сумм может осуществляться и при наличии задолженности по подотчетным деньгам, выданным ранее.
Окончательный расчет по подотчетным суммам происходит в срок, установленный руководителем. Сама процедура выдачи денег под отчет может производиться как наличными средствами, так и безналичным расчетом - на карту.
Движение денежных средств в организации сопровождается соответствующими первичными документами. Так, прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам.
|
|
Кассовые документы подвергаются полной проверке со дня окончания
предыдущей ревизии. Отчет кассира, поступившего в бухгалтерию, тщательно
проверяется бухгалтером организации, при этом он использует четыре способа
проверки документов:
- по существу проверяется законность совершенных;
- с формальной стороны проверяется, по установленной ли форме составлены
документы, заполнены ли все реквизиты, наличие необходимых подписей, аккуратность составления, остаток на начало в отчете кассира должен соответствовать остатку на конец дня по предшествующему отчету. Все кассовые ордера должны быть приложены в книгу, и дата в них должна соответствовать дате составления отчета;
- арифметическая проверка, проверяются все подсчеты, то есть бухгалтер
проверяет правильность подсчета итого за день по приходу, итого за день по рас ходу и правильность определенного остатка на конец дня;
- встречная проверка, в данном случае сопоставляются отчет кассира с отчетом
заведующего магазина, если выручка из магазина сдана в кассу организации, то при этом к отчету кассира должен быть приложен приходный кассовый ордер и сумма должна быть записана в графу прихода, а к отчету заведующего магазина приложена квитанция к приходному кассовому ордеру и сумма записана в расход.
Такая же проверка производится из данного отчета кассира с выпиской банка. Если деньги из кассы сдавались на расчетный счет, после проверки отче та кассира проверяются записи в кассовой книге организации, а бухгалтер в отчете кассира и кассовой книги делает отметку, что они проверены: указывает
количество принятых приходных ордеров и расходных кассовых ордеров, ставит ее подписи и расшифровку.
Таким образом, основными задачами ведения и учета кассовых операций являются:
- своевременное и правильное проведение необходимых расчетов, как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
- соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и счетами;
- полное и оперативное отражение в учетных регистрах, наличие и движение денежных средств и расчетных операций;
- правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;
- контроль за наличностью и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банке;
- организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и составление расчетов, возникновение просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
- контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;
- бесперебойное удовлетворение денежной наличности потребности предприятия.
В установленные сроки в кассе проводится инвентаризация (один раз в месяц) комиссией, которая назначается руководителем организации. Комиссия перед инвентаризацией обязывает кассира составить отчет кассира, который проверяется и на каждом документе, и самом отчете председатель комиссии пишет «до инвентаризации», и ставит подпись. Комиссия пересчитывает деньги, имеющиеся в кассе, по результатам инвентаризации комиссия составляет акт инвентаризации. Акт инвентаризации рассматривается руководителем, который на оборотной стороне акта указывает, что излишки следует оприходовать, а недостачу взыскать с кассира (ставит дату, подпись). Нарушение кассовой дисциплины служит административным правонарушением в сфере финансов.
Граница ответственности за нарушение кассовой дисциплины подтверждается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций». Согласно данной статье кодекса, административное наказание утверждается за следующие правонарушения:
- проведение расчетов наличными деньгами с иными организациями сверх указанных размеров;
- не оприходование или частичное оприходование в кассу наличности; излишек лимита остатка кассы.
Нарушение вышеперечисленных пунктов кассовой дисциплины устанавливает назначение административного штрафа на должностных лиц в сумме 4000-5000 рублей, на юридических лиц 40000-50000 рублей. Чаще всего, при выявлении похожих нарушений кассовой дисциплины, наказание назначается директору и предприятию. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации с организации взимается следующий штраф: - в 2-кратном размере произведенного платежа - за превышение предельного лимита расчетов наличными средствами с другими организациями; - в 3-кратном размере не оприходованной суммы - за не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности; - в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов. На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф в размере 50-кратной величины, установленной минимальной месячной оплаты труда.
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 27; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!