Задание 1.3. Изучить особенности системы налогообложения, основные виды налогов, налоговую базу, ставки, сроки перечисления и предоставления отчетности

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 11Следующая ⇒

Существенное влияние при прочих равных условиях на размер чистой прибыли оказывает сумма налогов, отчислений и прочих обязательных платежей. Налоги – это обязательные платежи, поступающие в доход государства в установленных законом размерах и сроках.

Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему. В ней налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция налогов - это образование государственных денежных фондов (огосударствление части национального дохода в денежной форме).

Экономическая функция налогов неотделима от фискальной и тесно с ней связана. Она выражается в том, что налоги активно участвуют в перераспределительных процессах: они стимулируют или ослабляют темпы воспроизводства, накопления капитала, расширяют или ослабляют платежеспособный спрос населения. В соответствии с этим экономическая функция может быть разделена на регулирующую и стимулирующую подфункцию.

В общем случае налоги должны выполнять регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную функции. Регулирование развития народного хозяйства достигается путем маневрирования налоговыми ставками, предоставлением льгот, применением штрафных санкций. Изменяя условия налогообложения, государство создает условия для селективного развития экономики, способствует решению актуальных для общества проблем.

С помощью налогов, льгот и санкций государство может стимулировать инвестиционную активность, направленную на техническое перевооружение предприятии и отраслей, внедрение достижений науки и передового опыта в производство.

Распределительная (точнее, перераспределительная) функция заключается в том, что часть доходов предприятий и граждан, поступающая в государственный бюджет в виде налогов, направляется на развитие производственной и социальной инфраструктур, а также капиталоемких отраслей с длительными сроками окупаемости затрат-и, наконец, за счет налогов содержится государственный аппарат, финансируется оборонный комплекс и непроизводственная сфера (фундаментальная наука, образование, культура и т. д.). В этом заключается фискальная функция налогов.

Налоговая система построена на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика; вторые включаются в виде надбавки в цену товара или услуги и оплачиваются потребителем.

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода лил по декларации о доходах.

Косвенные налоги - это акцизы на отдельные виды товаров: налог на добавленную стоимость, фискальные монополии (например, на табак, алкоголь), таможенные пошлины. Косвенные налоги выполняют в основном чисто фискальную функцию, хотя могут выполнять и регулирующую.

Общие принципы построения налоговой системы в РФ: налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов определены законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В нем определены субъекты налогообложения (плательщики налогов), объекты налогообложения (налогооблагаемая база - доход, прибыль, имущество, добавленная стоимость продукции и др.), источники налогов (заработная плата, прибыль, рента и др.), порядок установления налоговых ставок.

Налоговая ставка – величина налога на единицу объекта налогообложения. Различают твердые налоговые ставки, устанавливаемые в абсолютных суммах на единицу объекта, и долевые (процентные), устанавливаемые в долях (процентах) объекта налогообложения. Налоговые ставки могут быть пропорциональные (например, налог на прибыль юридических лиц, налог на добавленную стоимость) и прогрессивные (например, налог на доходы физических лиц), которые в отличие от пропорциональных возрастают в зависимости от размера объекта налогообложения (от 12 до 40%).

Кроме упомянутого закона, налогообложение в Российской Федерации регулируется законами, применяемыми к различным субъектам и объектам налогообложения. Это законы:

"О налоге на прибыль предприятий и организаций";

“О подоходном налоге с предприятий";

"О подоходном налоге с физических лиц";

"О налогообложении доходов банков";

"О таможенном тарифе";

"О налоге на имущество предприятия";

"О плате за землю";

"О налоге на добавленную стоимость";

"О налогообложении доходов от страховой деятельности" и др.

Налоговые отчисления, производимые субъектами малого предпринимательства в бюджете данного уровня, выступают одним из важнейших показателей, по которому судят об экономическом значении данного вида деятельности. Чем выше отчисления, тем больше значение малого предпринимательства и выше его эффективность.

Следует отметить, что в России налоговая система, адекватная требованиям рыночной экономики, пока не создана. Из-за несовершенства налогового законодательства эти системы пересматриваются очень часто(нередко по несколько раз в течение года), что затрудняет решение вопросов планирования и прогнозирования предпринимательской деятельности, увеличивает степень риска и заставляет предпринимателей«жить сегодняшним днем», укрывать налоги и нарушать тем самым налоговую дисциплину. В результате задерживается процесс развития предпринимательства в стране. Неудовлетворительно используются также стимулирующие функции налогов, что тоже тормозит развитие малого бизнеса.

Все субъекты малого бизнеса, согласно Закону № 104-ФЗ от 24 июля 2002 г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», при налогообложении должны руководствоваться как федеральными, так и региональными законами и нормативными актами. В общем случае они могут уплачивать налоги по традиционной схеме налогообложения. В то же время они имеют право выбирать и применять другие способы налогообложения, руководствуясь региональными законами.

В этой связи все субъекты малого предпринимательства на автомобильном транспорте можно разделить на две группы.

В первую группу войдут предприятия и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по перевозке грузов и пассажиров и имеющие при этом не более 20 автомобилей. Сюда же входят предприятия и индивидуальные предприниматели, выполняющие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Во вторую группу входят малые автотранспортные предприятия, выполняющие перевозки пассажиров и грузов и имеющие в своем составе более 20 автомобилей.

Субъекты малого бизнеса, входящие в первую группу, могут быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.

Субъекты второй группы уплачивают налоги по общей схеме налогообложения, а также единый социальный налог. Однако они имеют право уплачивать единый налог по упрощенной системе налогообложения, замещающий несколько видов налогов, включая единый социальный налог. Кроме того, все субъекты малого предпринимательства уплачивают транспортный налог, устанавливаемый на каждую единицу автотранспорта.

Единый налог на вмененный доход вводится на территории каждого субъекта РФ региональными законами. Как организация, так и ИП должны платить налог на вмененный доход в том случае, если осуществляют свою деятельность на той территории, де этот налог внедрен.

Единый налог на вмененный доход заменяет такие налоги, как налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей- налог на доход физических лиц), налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество предприятий, единый социальный налог. Остальные налоги подлежат уплате на общих основаниях. Кроме того, плательщики единого налога на вмененный доход должны перечислять и взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом налогообложения при переходе на оплату единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц, который определяется умножением базовой доходности единицы физического показателя и на повышающие (понижающие) коэффициенты.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовый доход за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Для определения потенциального валового дохода и затрат используются данные статистических исследований, полученные в ходе налоговых проверок, оценки независимых экспертов.

Базовая доходность – это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единицу площади, численности работающих и т. д.), характеризующего определенный вид деятельности в сопоставимых условиях.

Базовая доходность корректируется с помощью коэффициентов (повышающих или понижающих), которые показывают степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности и др.) на эффективность предпринимательской деятельности.

Порядок расчета налога на вмененный доход одинаковый как для организаций, так и предпринимателей, причем налоговая база и ставка налога являются едиными на всей территории России. Налоговая ставка, в частности, составляет 15%. Величина вмененного дохода рассчитывается по итогам каждого месяца по формуле

БД = БД х П х К₁, х К₂х К₃,

где ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К₁- коэффициент, учитывающий кадастровую оценку земли по месту осуществления предпринимательской деятельности;

К₂ - коэффициент, учитывающий сезонность, время работы и прочие особенности предпринимательской деятельности;

К_{3 -} коэффициент-дефлятор, отражающий изменение цен на товары или услуги в России (значения данного коэффициента подлежат обязательному опубликованию).

Значение коэффициента K₁рассчитывается по формуле

К₁ = (1000 + Коф) / (1000 + Кмакс)

где Коф - кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности;

Кмакс - максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Значение корректирующего коэффициента К₂ определяется субъектами РФ на каждый календарный год и может быть установлено в пределах от 0,1 до 1.

Для исчисления суммы единого налога от автотранспортной деятельности используются физические показатели и базовая доходность, представленные в табл. 2.

Таблица 2

Физические показатели и базовая доходность

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание автотранспортных услуг (перевозки)	Количество автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов	4000
Оказание автосервисных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	8000

Вмененный доход рассчитывается каждый месяц, а уплата налога с этого дохода производится по окончании квартала в размере 15% от суммы вмененного дохода за три месяца.

Срок уплаты единого налога на вмененный доход – не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если налогоплательщик ведет свою деятельность сразу в нескольких местах – на территории разных субъектов РФ, то налог следует уплачивать в бюджет каждого из этих регионов (при условии, что на территории региона указанный налог действует).

Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, является свидетельство, которое выдается на каждый вид деятельности, если предприятие или предприниматель ведут два вида деятельности и более, подпадающих под над налогообложение единым налогом. При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов деятельности для обеспечения отдельного учета по различным видам деятельности общепроизводственные расходы определяются пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.

В свидетельстве указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид (виды) осуществляемой им деятельности место его нахождения, идентификационный номер, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков, размер вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и значения повышающих (понижающих) коэффициентов, используемых при исчислении суммы единого налога.

Свидетельство выдается на период, за который индивидуальный предприниматель произвел оплату единого налога.

На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующим законодательством РФ.

Взимание отдельной платы при первичной подаче свидетельства не допускается. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит и на оставшийся налоговый период индивидуальному предпринимателю выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранк утерянного». Плата за новое свидетельство составляет не более 20/» стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утрате свидетельство приобретается за 100% стоимости на оставшийся налоговый период.

Упрощенная система налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели при упрощенной системе налогообложения уплачивают единый налог как процент с выручки, либо с прибыли. Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет уплату основных налогов (на прибыль, на добавленную стоимость, с продаж, на имущество организаций) и единого социального налога в том числе. Использовать упрощенную систему могут как организации, так индивидуальные предприниматели. Для индивидуальных предпринимателей действует ограничение по численности наемных работников, которое не должно превышать 100 человек. У организаций, кроме численности работников (не более 100 человек), ограничивается доля уставного капитала, принадлежащего юридическим лицам (до 25%).

В последнем ограничении исключение сделано для организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что в таких организациях работает не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%. Последнее ограничение заключается в том, что у организации не должно быть филиалов и представительств.

Чтобы перейти на упрощенную ставку налогообложения, в налоговую инспекцию подается соответствующее заявление. Индивидуальный предприниматель подает такое заявление в налоговый орган по месту своего жительства, а организация — по месту своей регистрации. Только что созданные организации или вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о переходе на упрощенную систему вместе с заявлением о постановке на налоговый учет в течение 10 дней с момента регистрации.

Предприятия, перешедшие на упрощенную систему, освобождаются от уплаты налога на прибыль, на добавленную стоимость, с продаж, на имущество, единого социального налога. Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему, не должен платить налог на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налог с продаж. Вто же время единый налог, подлежащий уплате в бюджет, может быть уменьшен на сумму пенсионных взносов, которые уплачиваются отдельно.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему, ведут учет доходов и расходов в книге учета соответственных операций. На основании этой книги рассчитывается сумма единого налога, подлежащая уплате.

Существуют два способа расчета единого налога:

- с дохода (или валовой выручки);

- с дохода, уменьшенного на расходы (чистого дохода)

С валовой выручки налог рассчитывается по ставке 6 %, с чистового дохода – 15%. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает способ расчета.

Отчетным периодом по оплате единого налога является квартал налоговым — год. Это означает, что налог нужно рассчитывать и уплачивать ежеквартально с доходов, полученных нарастающим итогом с начала года. В бюджет по итогам каждого квартала нужно уплачивать разницу между рассчитанным налогом и теми суммами, которые уже перечислены.

При расчете налога с чистого дохода из полученных доходов вычитаются материальные затраты на оплату труда, расходы по обязательному страхованию работников и имущества, на ремонт основных средств на оплату услуг связи, амортизацию и др. Все расходы должны быть подтверждены документами и быть экономически обоснованными.

Сумма налога с чистого дохода не может быть меньше 1% от полученных доходов (минимальный налог). Минимальный налог выплачивается в том случае, если сумма начисленного в общем порядке налога окажется меньше суммы минимального, а также если расходы превышает полученные доходы. На сумму убытка, который получен во время действия упрощенной системы, можно уменьшить облагаемую базу по единому пункту. Сделать это следует при расчете налога в целом за год, в котором получен убыток. Но первоначально налоговая база может быть уменьшена лишь на 30%. Оставшаяся часть убытка равномерно учитывается при расчете единого налога в последующие 10 лет.

Сумма налога определяется по итогам налогового периода – календарного года. Но в течение года организации и индивидуальные предприниматели обязаны по итогам каждого отчетного периода (первого квартала, полугодия, 9 месяцев, года) перечислять авансовые платежи по налогу. Уплата производится не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот же срок сдается декларация по авансовым платежам.

Окончательный расчет налога производится в декларации за год. которая представляется в налоговую инспекцию не позже 31 марта следующего года. Разница между суммой налога за год и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет также не позже 31 марта следующего года.

Одним из главных достоинств упрощенной системы налогообложения является то, что вместо совокупности нескольких налогов выплачивается только один. Это существенно облегчает работу бухгалтеру снижает налоговую нагрузку на предприятия, что для малого предпринимательства имеет важное значение. В то же время, если по каким-то причинам упрощенная система не устраивает налогоплательщика, он может отказаться от нее и перейти на обычную систему налогообложения. В некоторых случаях возврат на обычную систему налогообложения должен быть обязательным. Такими случаями для предприятия могут быть:

· выручка за отчетный или налоговый период (квартал, полгода, 9 месяцев, год), рассчитанная нарастающим итогом, превышает 15 млн руб.;

· стоимость амортизируемого имущества за отчетный или налоговый период превышает 100 млн руб.

Для индивидуального предпринимателя действует только одно ограничение – размер выручки.

Переходить на общий режим налогообложения нужно с начала того квартала, в котором произошло превышение. О том, что произошло превышение лимита выручки или стоимости амортизируемого имущества, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончании того квартала, в котором этот факт констатирован.

Единый социальный налог (Страховые взносы)

В случае если организации и индивидуальные предприниматели применяют традиционную систему налогообложения, то они являются плательщиками единого социального налога.

Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страховка и фонды обязательного медицинского страхования.

В частности, не облагаются налогом выплаты в пользу лиц, не связанных с работодателем ни тру- трудовыми, ни гражданско-правовыми, ни авторскими договорами (например призы участникам розыгрышей и лотерей, выплаты в рамках благотворительной деятельности, стипендии студентам). Кроме того, ЕСН не исчисляется с выплат по лицензионным договорам, а также с любых выплат, которые не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (например, стоимость бесплатных обедов работников своего предприятия).

Индивидуальные предприниматели не начисляют ЕСН на суммы, уплаченные другим предпринимателям. Как и организации, они не обязаны платить ЕСН со следующих выплат:

· единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи со стихийным бедствием;

· платежи по обязательному страхованию работников;

· средства, израсходованные на форменную одежду и обмундирование.

· выплаты в пользу тех иностранных граждан, которые не вправе получать государственное пенсионное, социальное и медицинское обеспечение в Российской Федерации;

· вознаграждения, не предусмотренные трудовым договором;

· материальная помощь;

· оплата проезда до места работы и обратно;

· надбавка к пенсии.

Сумма ЕСН рассчитывается отдельно по каждому работнику. Для этого облагаемую базу работника (сумму выплат) умножают на ставку, имеющую регрессивную шкалу: чем больше облагаемая база, тем меньше ставка. Единый социальный налог состоит из четырех частей. Первая часть зачисляется в федеральный бюджет, вторая – в Фонд социального страхования РФ, третья и четвертая – соответственно в федеральный и территориальный Фонд обязательного медицинского страхования. Предприниматель имеет право уменьшить на сумму страховых взносов, которые он перечислил за своих работников в Пенсионный фонд часть налога, направленную в федеральный бюджет.

Не облагаются ЕСН выплаты работникам в виде пособия (по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком и др.), компенсации (связанной с увольнением работников, питанием и др.), страховые платежи по договорам добровольного личного страхования работников и др.

От уплаты ЕСН освобождают организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что: во-первых, среднесписочная численность инвалидов, которые работают в такой организации, будет не меньше 50%, во-вторых, доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда должна быть минимум 25%. Это может применяться только в том случае, если выплата каждому работнику за год не превышает 100 тыс. руб.

Использовать пониженные ставки налога можно лишь при условии, что одному работнику в среднем за месяц надо выплачивать не менее 2500 руб. Использовать право на регрессивную шкалу можно только после того, как конкретному работнику выплачено уже более 100 тыс. руб. В организациях с численностью более 30 человек при расчете средней суммы выплат на одного работника не учитывают суммы, выданные 10% наиболее высокооплачиваемых работников. Если же трудятся менее 30 человек, то в расчет не включаются выплаты в пользу 30% работников с наибольшими доходами.

При снижении средней суммы выплат на одного работника ниже установленного предела организация теряет право на регрессивную шкалу, поэтому налог пересчитывается исходя из максимальных ставок 30%.

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны вносить авансовые платежи по единому социальному налогу ежемесячно.

По итогам каждого квартала работодателям нужно рассчитав разницу между суммой налога, начисленной исходя из налоговой базы, которая рассчитана нарастающим итогом с начала года, и суммой фактически уплаченных авансовых платежей.

По окончании календарного года работодатели также должны подсчитать разницу между суммой налога, подлежащей уплате, и суммами, которые уже были перечислены в течение этого года. Выявленные недостачи должны быть погашены в кратчайший срок. Если же организация переплатила, то сумму переплаты можно зачесть в счет предоплаты платежей либо вернуть.

Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются ежемесячно не позже 15 числа следующего месяца. Разница, выявленная по итогам календарного года, уплачивается до 15 апреля следующего года. Расчет по авансовым платежам составляется в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в налоговой инспекции, второй – у налогоплательщика, а третий – передается в территориальный орган Пенсионного фонда России. Налоговые декларации по ЕСН представляются по итогам года не позднее 30 марта следующего года. В Фонд социального страхования России перечисляется разница между суммой ЕСН, которая начисляется в данный фонд, и суммой произведенных расходов по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком и т. д.).

Помимо ЕСН, работодатели должны уплачивать еще и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. При этом сумму авансового платежа в федеральный бюджет можно уменьшить на авансовый платеж по страховым выплатам в Пенсионный фонд России.

Страховые взносы осуществляются с тех же выплат, что и ЕСН.

Страховой взнос состоит из двух частей. Первый используется для финансирования страховой части трудовой пенсии, второй – накопительной.

Расчет ЕСН с предпринимательских доходов производится в налоговой инспекции. За основу расчета принимается сумма авансовых платежей, которые индивидуальный предприниматель должен перечислять в течение года, при этом налогооблагаемая база уменьшается по соответствующей ставке. Налог направляется в федеральный бюджет, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. В Фонд социального страхования РФ предприниматели соцналог не уплачивают.

Транспортный налог

Отличительной особенностью предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в сфере автотранспортных услуг, является то, что автомобиль здесь выступает как главное средствопроизводства. Поэтому транспортный налог – это важнейшийфактор регулирования экономических процессов и взаимодействия с государственной властью.

Транспортный налог введен в практику с 1 января 2003 г. в соответствии с Законом № 110 ст. 3 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Он заменил ранее действующие налоги: налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физических лиц. Транспортный налог является региональным, т.е устанавливается и вводится решением законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. В частности, указанные органы могут устанавливать:

· ставку транспортного налога в пределах ставок, установленных главой 28 НК РФ;

· свой порядок и сроки уплаты налога;

· собственную форму отчетности по транспортному налогу;

· региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога являются физические лица, на которых зарегистрированы автотранспортные средства, являющиеся объектом налогообложения согласно НК РФ, т. е. собственники транспортных средств. Кроме того, плательщиками налога выступают организации или физические лица, имеющие право владения и распоряжения зарегистрированными транспортными средствами по доверенности. Физические лица, на которых зарегистрированы указанные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче средств на основании доверенности. При этом собственникам транспортных средств, не использующим их по какой-либо причине, все равно придется платить транспортный налог до момента снятия с регистрации. Исключения составляют автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выданным органом внутренних дел.

В целях проведения налогового контроля все предприятия и индивидуальные предприниматели – владельцы автотранспортных средств должны встать на налоговый учет в налоговую инспекцию по поводу исчисления и уплаты транспортного налога.

Процедура постановки на учет зависит от категории налогоплательщика и неодинакова для организаций и индивидуальных предпринимателей.

При постановке на учет по месту нахождения транспортных средств организация подает в налоговый орган заявление установленного образца.

Заявление заполняется в одном экземпляре и представляется в налоговый орган одновременно со свидетельством о постановке на учетналоговом органе и копиями документов, подтверждающих право собственности на транспортное средство.

В свою очередь налоговые органы выдают организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщикам-организациям следует иметь в виду, что при приобретении в собственность транспортных средств необходимо становиться на налоговый учет по месту их нахождения только в ом случае, когда место регистрации организации и место нахождения ее транспортных средств различны. Если же место фактического нахождения и регистрации приобретенного транспортного средства совпадает с местом нахождения организации, повторно вставать на налоговый учет не нужно.

Заявление о постановке на налоговый учет физического лица, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после регистрации транспортного средства. При этом налоговые органы получат сведения из соответствующих органов о факте регистрации и поставят физическое лицо на учет с использованием ИНН, присвоенного в связи с постановкой на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

Легковые автомобили, используемые для целей социальной защиты, не являются объектом налогообложения в двух случаях:

· если они специально оборудованы для использования инвалидами;

· если они получены (приобретены) через органы социальной защиты населения в установленном порядке и при этом имеют двигатель мощностью до 100 л. с.

Базовые ставки транспортного налога на автомобили устанавливаются на единицу мощности двигателя. Они дифференцированы по типам автомобилей (легковые, грузовые, автобусы, мотоциклы и мотороллеры) (табл. 11.4).

Базовые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Транспортный налог уплачивается один раз в год. При этом сумма налога исчисляется в отношении каждого автомобиля как произведение соответствующей налоговой базы (мощность двигателя) и налоговойставки.

Задание 1.4. Дать характеристику среды внешнего контроля: налогового, статистического, других органов государственного контроля, имеющих право применять административные меры за нарушение законодательства. Изучить систему внутреннего финансового контроля: контрольную среду, формы и методы контроля, организацию внутреннего аудита

ОАО «Ряжское АТП» состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 10.08.2017 как малое предприятие. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН).

Специальные налоговые режимы введены Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. и включены в раздел VIII Налогового кодекса РФ. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе

замену совокупности налогов одним налогом. Малого бизнеса непосредственно касаются главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (введена Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ),

Рассмотрим специальные налоговые режимы в соответствии с основными

пунктами статей НК РФ. Одним из основных специальных режимов налогообложения можно назвать упрощенную систему налогообложения (далее УСН). НК РФ определены критерии, позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям воспользоваться УСН. В связи с принятием ряда изменений, были произведены трансформации с ранее действовавшими нормативами. В частности, право выбора объекта налогообложения передано в компетенцию налогоплательщика, что в значительной степени должно повысить эффективность данного налогового режима.

Применение упрощенной системы налогообложения дает большое преимущество для налогоплательщиков в качестве предоставляемых преференций по уплате налогов.

Льготы, предоставляемые ОАО «Ряжское АТП», при использовании УСН:

- Налог на прибыль (за исключением облагаемых налоговыми ставками);

- НДС (за исключением указанных в настоящем Кодексе);

- Налог на имущество организаций (за исключением налога на недвижимое

- имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости).

По упрощенной системе уплачиваются: страховые взносы, уплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников, страховые взносы, которые уплачивает индивидуальный предприниматель за себя лично, а так же иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения (транспортный налог, земельный налог, торговый сбор и т.д.).

Объектом налогообложения при применении УСН на ОАО «Ряжское АТП» выступают доходы от реализации, включая внереализационные по налоговой ставке 6%.

Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик и может изменять его ежегодно с начала года, если уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение года налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Сроки подачи отчетности на УСН за 1 квартал 2020 года:

Для всех организаций и ИП переносится срок представления налоговой отчетности: на три месяца деклараций, расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по страховым взносам), расчетов, представляемых налоговыми агентами, бухгалтерской отчетности, срок сдачи которых приходится на март-май 2020 года; до 15 мая 2020 года налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

Отчетность работодателя на УСН — сроки сдачи за 1 квартал 2020 года:

Бухгалтерская отчетность за 2019 год - 6 мая;

Декларация по УСН для юрлиц за 2019 год - 30 июня;

6-НДФЛ за 1 квартал - 30 июля;

Расчет по взносам за 1 квартал - 15 мая;

Подтверждение основного вида деятельности - 6 мая;

4-ФСС – 6 мая.

Для компаний и бизнесменов, применяющих упрощенный режим обложения, предусмотрен всего один обязательный отчет. Это фискальная декларация по УСН. Эта форма предусмотрена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Декларация сдается ежегодно. А вот промежуточные отчеты по УСН за 1 квартал 2020 года и другие периоды в ФНС не представляются.

В отношении порядка сдачи налоговой отчетности с начала 2020 года предусмотрены существенные изменения.

С 01.01.2020 отчитываться в электронной форме придется большему количеству налоговых агентов и страхователей. ФНС ввела в действие новые критерии по определению формата сдачи отчетности: Если среднесписочная численность работников 10 и более человек, то сдать расчеты можно только в электронном виде. Если компания на УСН нарушит порядок сдачи фискальных отчетов, предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ.

Статистические формы. Перечень форм:

1-автотранс «Сведения о работе автобусов по маршрутам регулярных перевозок». Периодичность формы: месячная. Срок сдачи формы: юридические лица (кроме микропредприятий), осуществляющие регулярные перевозки пассажиров по автобусным маршрутам общего пользования на коммерческой основе - на 3 день после отчетного периода; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, осуществляющие функции по организации транспортного обслуживания населения на регулярных автобусных маршрутах общего пользования - на 5 день после отчетного периода. Отчетный период: отчетные месяцы 2020 года. В случае отсутствия явления предоставляется "нулевой" отчет или информационное письмо.

65-автотранс «Сведения о деятельности пассажирского автомобильного транспорта». Периодичность формы: годовая. Срок сдачи формы: 10 февраля. Отчетный период: 2019 год. В случае отсутствия явления предоставляется "нулевой" отчет или информационное письмо.

ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Периодичность формы: квартальная. Срок сдачи формы: 29 числа после отчетного периода. Отчетный период: отчетные кварталы 2020 года. Если в отчетном периоде организация не вела деятельность, то она сдает форму с заполненным разделом 1. «Анкета». При этом показатели средней численности работников должны быть рассчитаны и заполнены.

За непредставление статистической информации, нарушителя оштрафуют. Сумма административного взыскания — до 70 000 рублей. Если же проступок совершен повторно, то сумма штрафа возрастает вдвое — до 150 тысяч рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 15; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!