Пример аналитического заключения. Так по состоянию на 31.12.2011 показатель срочной ликвидности организации составляет 1,21, что незначительно превышает нормативно рекомендуемое значение; по
Так по состоянию на 31.12.2011 показатель срочной ликвидности организации составляет 1,21, что незначительно превышает нормативно рекомендуемое значение; по состоянию на 31.12.2012 показатель срочной ликвидности организации составляет 0,98, т.е. расчетное значение характеризует ситуацию отсутствия ликвидности т.е. организация не сможет за счет имеющейся наличности и ожидаемых поступлений оплатить текущие обязательства без дополнительного привлечения финансового ресурса; по состоянию на 31.12.2013 показатель срочной ликвидности организации составляет 2,59, что значительно превышает нормативно рекомендуемое значение и подтверждает выше сделанное заключение о наличии проблем финансового управления.
- коэффициент абсолютной ликвидности, характеризует способность субъекта хозяйствования рассчитываться по текущим обязательствам стоящим по степени важности на первом месте; нормативно рекомендуемое значение 0,2, рассчитывается по формуле 3
Кофф. абсл. ликв.. 
; (3)
- по состоянию на 31.12.2011 …..
- по состоянию на 31.12.2012 ….
- по состоянию на 31.12.2013 ….
Пример аналитического заключения
По состоянию на 31.12.2011 коэффициент абсолютной ликвидности организации составляет 1,15, это выше нормативно рекомендуемого значения и рассматривается в деятельности организации как отрицательная тенденция, которая характеризует наличие достаточного объема средств на расчетных счетах, что недопустимо в эффективном финансовом управлении; по состоянию на 31.12.2012 коэффициент абсолютной ликвидности организации составляет 0,82, что так же выше нормативно рекомендуемого значения и рассматривается отрицательным моментом в деятельности организации; по состоянию на 31.12.2013 коэффициент абсолютной ликвидности организации составляет 2,49, в отчетном периоде расчетное значение достаточно высокое, что является проявлением негативной тенденции в части финансового управления оборотными активами.
|
|
|
Расчетные значения показателей систематизируются в таблицу 11.
Таблица 11 – Анализ расчетных значений ликвидности баланса
| Показатели ликвидности | 31.12.2011 | 31.12.2012 | 31.12.2013 | Изменение | |
| 31.12.2012 | 31.12.2013 | ||||
Пример аналитического заключения
Из выше сделанных расчетов можно сделать заключение, что рассматриваемый
хозяйствующий субъект не является (является) ликвидным и соответственно не платежеспособным (платежеспособным) предприятием, следовательно структура финансового отчета неудовлетворительна (удовлетворительна).
Финансовой устойчивости
Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.
|
|
|
Оценка финансовой устойчивости осуществляется на основании абсолютных и относительных показателей.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:
1 Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между капиталом и резервами (итог раздела III П баланса) и внеоборотными активами (итог раздела I А баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал и рассчитывается по формуле (4):
| СОС = III П – I А, | (4) |
где III П – итог III раздела пассива баланса; тыс. руб.
I А – итог I раздела актива баланса, тыс. руб.
2 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (смотри формулу 5):
| СД = СОС + IVП, | (5) |
где IVП – итог IV раздела пассива баланса, тыс. руб.
3 Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат остаются равными собственному оборотному капиталу, ввиду отсутствия долгосрочных заемных источников в хозяйственном обороте.
|
|
|
3 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС), рассчитанной по формуле 6:
| ОИ = СД + КЗС | (6) |
где IVП – итог IV раздела пассива баланса, тыс. руб.
Расчётные значения абсолютных показателей характеризующих источники формирования запасов обобщены в таблице 12.
Таблица 12 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости характеризующие источники формирования запасов
| Показатель | 31.12.2011 | 31.12.2012 | 31.12.2013 | ∆+-, 31.12.2012 | ∆+-, 31.12.2013 |
| СОС | |||||
| СД | |||||
| ОИ |
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
1 Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (∆ СОС), рассчитанный по формуле 7
| ∆ СОС = СОС – З | (7) |
где З – запасы стр. 1210 II раздела актива баланса.
по состоянию на 31.12.11….
по состоянию на 31.12.12…..
|
|
|
по состоянию на 31.12.13….
2 Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (∆ СД), рассчитанный по формуле 8
| ∆ СД = СД – З | (8) |
по состоянию на 31.12.11….
по состоянию на 31.12.12…..
по состоянию на 31.12.13….
3 Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов (∆ ОИ), рассчитанный по формуле 9
| ∆ ОИ = ОИ – З | (9) |
по состоянию на 31.12.11….
по состоянию на 31.12.12…..
по состоянию на 31.12.13….
Расчетные значения абсолютных показателей характеризующих наличие источников формирования запасов и затрат обобщены в таблицу 13.
Таблица 13 – Абсолютные показатели наличия источников формирования запасов и затрат
| Показатель | 31.12.2011 | 31.12.2012 | 31.12.2013 | ∆+-, 31.12.2012 | ∆+-, 31.12.2013 |
| ∆ СОС | |||||
| ∆ СД | |||||
| ∆ ОИ |
Дата добавления: 2018-02-18; просмотров: 507; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!