Налог на имущество физических лиц
Налог является регулярным, уплачивается ежегодно независимо от факта его эксплуатации собственником. Суммы налога налогоплательщикам рассчитывают налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения. Постановка на учет объектов налогообложения осуществляется налоговыми органами при получении соответствующих данных из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав.
Объектом налогообложения признаются строения, помещения, сооружения, принадлежащие гражданам: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.
Если имущество (строение, помещение, сооружение) принадлежит нескольким физическим лицам и определена доля собственности для каждого собственника в этом имуществе (общая долевая собственность), то налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Если имущество находится в собственности нескольких физических лиц без определения доли (общая совместная собственность), то плательщиками являются все сособственники в равных долях.
Если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.
Налоговой базой признается инвентаризационная (суммарная инвентаризационная) стоимость объектов. Инвентаризационная оценка строений, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам, производится органами технического учета - органами Ростехинвентаризации в соответствии с приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 № 87 «Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности».
|
|
|
Инвентаризационная стоимость строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. Определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 г., а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утвержденным органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации[18].
Для расчета указанных коэффициентов используются соотношения показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии.
Физический износ жилых зданий определяется по Правилам оценки физического износа жилых зданий.
|
|
|
Налог рассчитывается за календарный год.
В случае перехода в течение календарного года права собственности на строение от одного лица к другому лицу, налог уплачивается с начала календарного года до 1 числа месяца, в котором утрачено право собственности бывшем владельцем; с 1 числа месяца приобретения права собственности до конца календарного года новым владельцем.
Пример 51
Физическое лицо является собственником однокомнатной квартиры инвентаризационной стоимостью 170 000 руб. и 1/2 доли четырехкомнатной квартиры инвентаризационной стоимостью 460 000 руб. Объекты недвижимости находятся на территории одного муниципального образования. Коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений на уровень цен года оценки, установленный на территории субъекта Федерации, составляет 8,22.
Исчислить:
- сумму налога на имущество физических лиц
Налоговые ставки, установленные на территории муниципального образования, местонахождения объектов недвижимости представлены в таблице 95.
Таблица 95 - Налоговые ставки, установленные на территории муниципального образования
| Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения
| Ставка налога (процентов) | |||
| Жилые дома, квартиры, комнаты, доля в праве общей собственности на указанное имущество | Дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на указанное имущество | |||
| До 300000 рублей (включительно) | 0,1 | 0,1 | ||
| Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) | 0,11 | 0,11 | ||
| Свыше 500000 рублей | 0,31 | 0,31 | ||
Расчет:
Объект налогообложения: квартира и доля собственности в квартире, принадлежащей нескольким физическим лицам.
Налоговая база (суммарная инвентаризационная стоимость): 3 288 000 руб. (170 000*8,22+(460 000/2)*8,22)
Сумма налога: 10 192,80 руб. (3 288 000*0,31%)
Пример 52
Квартира находится в общей долевой собственности четырех человек. Объект недвижимости относится к жилым помещениям. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 руб. Коэффициент пересчета восстановительной стоимости строений на уровень цен года оценки, установленный на территории субъекта Федерации, составляет 8,22.
Исчислить:
- сумму налога на имущество физических лиц.
Расчет:
Объектом налогообложения является квартира. Выставление налогового уведомления на уплату налога на одного из сособственников признается правомерным.
|
|
|
Налоговая база: инвентаризационная стоимость квартиры с учетом поправочного коэффициента 1 644 000,00 руб. (200 000*8,22);
сумма налога: 5 096 руб. (1 644 000*0,31/100)
[1] Классификация углей, являющихся объектом налогообложения НДПИ утверждена постановлением Правительства РФ от 20.06.2011 г. № 486. Правила определения коэффициентов утверждены постановлением Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. № 902. Порядок учета затрат на обеспечение безопасности и охрану труда разъяснен письмом Минфина России от 20 июня 2011 г. № 03-06-05-01/59
[2] В связи с вступлением в силу Водного Кодекса РФ упразднено лицензирование водопользования. Водный налог уплачивается в настоящее время на основании лицензий, выданных водопользователям до 01.01.2007 г. и действующих по настоящее время. Плательщиками водного налога не являются организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.
[3] По договору водопользования одна сторона - исполнительный орган государственной власти или обязуется предоставить в пользование другой стороне - водопользователю водный объект или его часть за плату. Договор водопользования признается заключенным с момента его регистрации в государственном водном реестре.
[4] К видам платного использования водных объектов не относится сброс сточных вод. Не приводят к образованию объекта налогообложения также использование акватории водных объектов для плавания на судах, проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений, особое пользование водными объектами для нужд обороны и другие виды водопользования.
[5] Независимо от факта использования акватории в разные периоды времени по причинам, независящим от водопользователя.
[6] За любительскую рыбалку на водоемах общего пользования плата не взимается.
[7] Организация пользователь промысловым районом получает долгосрочную лицензию от исполнительного органа власти субъекта РФ и уплачивает при этом государственную пошлину.
[8] Район промысла: Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера) - п. 4 статьи 333.3 НК РФ
[9] Учитываются для целей налогообложения также временно не используемые объекты основных средств (переведенные на консервацию на срок от 1 до 3-х и свыше 3-х месяцев).
[10] Федеральный закон от 21.07.2005 г. № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях». Концедент – государственный орган; концессионер – коммерческая организация, индивидуальный предприниматель.
[11] Условия, одновременное исполнение которых свидетельствует о наличии у налогоплательщика обособленного подразделения:
- наличие оборудованных рабочих мест;
- нахождение оборудованных рабочих мест вне местонахождения головной организации;
- стационарный характер оборудованных рабочих мест, которые признаются таковыми, если создаются на срок более одного месяца.
[12] Территория уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества - это территория его местонахождения.
[13] Счета бухгалтерского учета в банке, в государственных (муниципальных) учреждениях не приводятся
[14] Объекты недвижимости, государственная регистрация которых не завершена, учитываются в составе объектов налогообложения с периода начала их эксплуатации после подачи документов на государственную регистрацию
[15] Если актив отвечает условиям, установленным ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
[16] 2-х в Европейской части России, в Калининградской области и Краснодарском крае: «Азов-сити», «Янтарная»; 1- в Сибири (Алтайский край) – «Сибирская монета»; 1- на Дальнем Востоке (Приморский край) – «Приморье».
[17] При установлении земельного налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
[18] по индексам и коэффициентам, введенным Постановлением Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и Письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 24.09.1990 N 15-148/6 и N 15-149/6 (по отрасли "Жилищное хозяйство")
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 515; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!