Тема Налог на имущество организаций
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации зависит от категории налогоплательщика (российская, иностранная организация); местонахождения ее движимого, недвижимого имущества.
Налоговая ставка, перечень налоговых льгот по налогу устанавливаются по решению законодательной власти субъектов Федерации в соответствии с НК РФ.
Таблица - Имущество, относимое к объекту налогообложения по налогу на имущество организации
| Налогоплательщик | Объект налогообложения |
| российская организация | движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств[9], в том числе: |
| переданное во временное пользование; | |
| переданное в доверительное управление; | |
| внесенное в совместную деятельность; | |
| полученное по концессионному соглашению (созданное в соответствии с концессионным соглашением)[10] | |
| иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство | движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, в том числе полученное по концессионному соглашению |
| иностранная организация, не осуществляющая деятельность через постоянное представительство, но имеющая имущество на территории РФ | принадлежащее на праве собственности (переданное по концессионному соглашению) недвижимоеимущество |
Виды имущества организации, не признаваемые объектом налогообложения, установлены п.4 статьи 374 НК РФ.
|
|
|
НК РФ установлены особенности уплаты налога в отношении:
- имущества обособленных подразделений организаций (выделенных; не выделенных на отдельный баланс)[11];
- обособленного имущества организаций.
При наличии обособленных подразделений, обособленного имущества, находящегося на территории иного субъекта Федерации, у организации место постановки на налоговый учет не совпадает с местом (территорией) уплаты налога.
Таблица - Особенности уплаты российской организацией налога на имущество при наличии обособленных подразделений, обособленного имущества
| объект налогообложения | территория уплаты налога |
| движимое имущество, учтенное на балансе головной организации | по месту нахождения головной организации независимо от фактического местонахождения имущества |
| движимое имущество, учтенное на балансе обособленного подразделения | по месту деятельности подразделения, независимо от фактического местонахождения движимого имущества[12] |
| недвижимое имущество вне места нахождения организации или ее обособленного подразделения | по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества; в отношении недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ уплата налога осуществляется по месту нахождения балансодержателя (головной организации, обособленного подразделения) |
|
|
|
Обособленным подразделением российской организации для целей налогообложения признается любое подразделение организации, находящееся вне места ее регистрации, если по этому месту оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место является стационарным, если оно создано на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Плательщиками налога являются и некоммерческие организации различных организационно-правовых форм, в том числе государственные (муниципальные) учреждения в отношении имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления.
Таблица - Активы, принимаемые к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств (ПБУ 6/01 «Положение по бухгалтерскому учету объектов основных средств)»
| Коммерческая организация | Некоммерческая организация | ||
| объект используется в производственной деятельности, для управленческих нужд организации, предоставления за плату во временное пользование | объект предназначен для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации, в том числе предпринимательской | ||
| объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев | объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев | ||
| организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта | организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта | ||
| объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем | первоначальная стоимость объекта превышает 40 000 руб. без НДС
| ||
| первоначальная стоимость объекта превышает 40 000 руб. без НДС |
Таблица - Данные бухгалтерского учета, принимаемые при определении налоговой базы по налогу на имущество организации
| Вид актива | Номер и наименование счета[13] |
| Основные средства | 01 «Основные средства»[14] |
| 03 «Доходные вложения в материальные ценности» | |
| 02 «Амортизация основных средств», «Амортизация доходных вложений в материальные ценности», 010 «Износ основных средств» - в отношении основных средств по которым не начисляется амортизация | |
| Движимое и недвижимое имущество, переданное в доверительное управление | 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» |
| Движимое и недвижимое имущество, внесенное в качестве вклада в простое товарищество | 58 «Финансовые вложения» субсчет «Вклады по договору простого товарищества»[15] |
| Движимое и недвижимое имущество, приобретенное (созданное) в процессе совместной деятельности | на балансе не отражается |
Пример
|
|
|
Российская организация при расчетах с бюджетом по налогам и сборам применяет общую систему налогообложения. В течение налогового периода на балансе организации отражена стоимость объектов основных средств, принадлежащих по праву собственности, фактически используемых для осуществления предпринимательской деятельности. Размер налоговой ставки на территории субъекта составляет 2,2%.
Исчислить:
- сумму авансовых платежей (сумму налога) на имущество организации за отчетный (налоговый) период.
Таблица 78 - Данные об остаточной стоимости имущества организации на начало каждого месяца налогового периода (тыс. руб.)
| 01.01.201X | 200 | 01.07.201X | 408 |
| 01.02.201X | 280 | 01.08.201X | 380 |
| 01.03.201X | 320 | 01.09.201X | 420 |
| 01.04.201X | 400 | 01.10.201X | 400 |
| 01.05.201X | 350 | 01.11.201X | 370 |
| 01.06.201X | 450 | 01.12.201X | 350 |
| 31.12.201X | 330 |
Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за 1 квартал:
Налоговая база (средняя стоимость имущества): 300 000 руб.
(200 000+280 000+320 000+400 000)/(3+1)
Сумма авансового платежа: 1 650 ,00 руб. (300 000*2,2%)/4
Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за полугодие:
Налоговая база (средняя стоимость имущества): 344 000 руб.
(200 000 +280 000 +320 000 +400 000 +350 000 + 450 000 + 408 000) / (6+1)
Сумма авансового платежа: 1 892 ,00 руб. (344 000*2,2%)/4
Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа за 9 месяцев:
Налоговая база (средняя стоимость имущества): 361 000 руб.
(200 000+280 000+320 000+400 000+350 000+450 000+408 000+380 000+420 000+400 000) / (9+1) = 361 000 руб.
Сумма авансового платежа: 1 985 ,00 руб. (361 000*2,2%)/4
При расчете суммы налога по итогам налогового периода не учитываются авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период.
Расчет налоговой базы и суммы налога:
Налоговая база (среднегодовая стоимость): (200 000+280 000+320 000+400 000+350 000+450 000+408 000+380 000+420 000+400 000+370 000+350 000+330 000) / (12+1) = 358 000 руб.
Сумма налога за год (руб.) 358 000*2,2 / 100 = 7883
Уплачено в бюджет авансовых платежей за налоговый период (руб.)
1 650+1 892+1 985=5 526
Подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода (руб.)
7 883-5 526=2 356
Таблица 79 - Расчет сумм авансовых платежей (суммы налога)
| Показатель | 3 месяца | 6 месяцев | 9 месяцев | Год |
| Средняя (среднегодовая) стоимость имущества | 300 тыс. руб. | 344 тыс. руб. | 361 тыс. руб. | 358 тыс. руб. |
| Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода | 1 650 руб. | 1 892 руб. | 1 985 руб. | X |
| Сумма налога на имущество организации | X | 7 883 руб. | ||
| Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода | X | 2 356 руб. | ||
Расчет авансовых платежей (суммы налога) обособленными подразделениями, выделенными на отдельный баланс, осуществляется в том же порядке.
Транспортный налог
Транспортный налог по методу установления является региональным; относится к категории прямых налогов; подлежит зачислению в полном объеме в региональные бюджеты по месту нахождения транспортных средств независимо от факта и места их эксплуатации. Местом нахождения транспортного средства, как правило, признается место жительства его собственника.
Взимание и исчисление налога регулируется нормами главы 28 НК РФ «Транспортный налог». Налог вводится на территории субъекта Федерации с принятием соответствующего закона. В нем органами законодательной власти субъекта Федерации устанавливаются элементы налогообложения по налогу в соответствии со ст. 356 НК РФ, в частности, налоговые ставки в пределах, предусмотренных в статье 361 НК РФ, льготы и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по статье 358 НК РФ.
Транспортные средства как предмет налогообложения делятся на:
- наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
- воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
- водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.
Объект налогообложения (ст. 358 НК РФ) – автотранспортные, водно-воздушные транспортные средства, за исключением транспортных средств, указанных в п. 2 статьи.
Налоговая база (ст. 359 НК РФ) выражена физической характеристикой объекта. Это мощность двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах, которая определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах (ст. 359 НК РФ). Мощность двигателя (л.с.), сила тяги реактивного двигателя (на 1 кг. силы тяги ), валовая вместимость (на 1 регистровую тонну), единицу транспортного средства.
В технической документации транспортного средства может быть указана разная мощность в зависимости от различных режимов эксплуатации двигателя. При этом в целях применения ст. 361 «Налоговые ставки» НК РФ для исчисления налога из технической документации берутся максимальные значения мощности двигателя независимо от режимов его эксплуатации.
Если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана только в метрических единицах мощности (кВт), то метрические единицы мощности (киловатты) необходимо перевести во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы). Для этого мощность двигателя, выраженную в киловаттах, необходимо умножить на переводной коэффициент, равный 1,35962 (1 кВт = 1,35962 л. с.). При этом округление производится с точностью до второго знака после запятой.
Налоговые ставки установлены по видам транспортных средств, в твердой денежной сумме на единицу измерения мощности, в расчете на календарный год. Размер ставок может быть увеличен или уменьшен по решению субъекта Федерации, но не более чем в 10 раз.
Субъекты Федерации вправе устанавливать дифференцированные ставки (как повышающие так и понижающие) с учетом срока полезного использования транспортных средств («возраста» автомобиля).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций являются I, II, III кварталы. По итогам отчетных периодов исчисляется и уплачивается авансовый платеж в размере ¼ исчисленной суммы. Такая схема уплаты транспортного налога обеспечивает равномерное поступление доходов от взимания налога в бюджеты субъектов РФ. Сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по нему, фактически уплаченных в течение налогового периода.
Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В отдельных случаях применяются специальные коэффициенты. Например, если в течение налогового (отчетного) периода транспортное средство было зарегистрировано и (или) снято с регистрации.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Физические лица уплачивают транспортный налог после получения уведомления налогового органа, которое вручается налогоплательщику, его уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если уведомление направляется по почте заказным письмом, то оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Уведомления направляются гражданам одновременно с платежными документами. Уплата налога осуществляется по месту нахождения транспортного средства.
Налоговые льготы могут устанавливаться для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов Федерации и представлять собой полное освобождение от уплаты налога, либо уплату налога в процентах от установленной налоговой ставки.
Краткие выводы по теме:
- величина суммы транспортного налога зависит от физических характеристик транспортного средства (мощности двигателя, в отдельных случаях срока использования);
- исчисление суммы налога осуществляется налоговым органом по месту его регистрации с отправкой налогового уведомления налогоплательщику; для индивидуальных предпринимателей предусмотрена система авансовых платежей по налогу в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
- уплата налога осуществляется с учетом фактического времени нахождения объекта в собственности физического лица.
Список источников:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II, глава 28 «Транспортный налог».
Интернет-ресурсы:
2. Петербургский правовой портал. Справочник налогов. Транспортный налог 2011.- http://www.kadis.ru/nalogi/?id=37;
3. Кодексы и законы РФ. Правовая навигационная система.- http://www.zakonrf.info/
4. Официальный сайт Федеральной налоговой службы.- http://www.nalog.ru
Контрольные вопросы:
1) В какой момент возникают и прекращаются основания, связанные с исчислением и уплатой транспортного налога?
2) Какой порядок установлен НК РФ в отношении возврата излишне уплаченного налога налогоплательщиком?
3) От чего зависит размер ставки транспортного налога?
Налог на игорный бизнес
Расчеты с бюджетом по налогу на игорный бизнес зависят от места осуществления деятельности по организации азартных игр и видов используемых объектов налогообложения.
К объектам налогообложения отнесены:
- игровой стол;
- игровой автомат,
их использование с целью организации азартных игр разрешено исключительно на территориях 4-х федеральных игровых зон в соответствии с законом от 29.12.2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».[16]
- процессинговый центр тотализатора;
- процессинговый центр букмекерской конторы;
- пункт приема ставок тотализатора;
- пункт приема ставок букмекерской конторы,
их использование с целью организации азартных игр разрешено на территории России без ограничений на основе лицензирования.
Кроме обязанности исчислить и уплатить налог организации в случае приобретения (или выбытия из эксплуатации) объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до установки (или выбытия) обязаны направить заявление о регистрации (или снятии с регистрации) объектов налогообложения.
Налоговая база налогоплательщиком определяется отдельно в отношении каждого из видов объектов налогообложения.
Налоговые ставки (максимальные и минимальные значения) установлены в абсолютной сумме на единицу игрового оборудования (пункт приема ставок); конкретное значение ставок устанавливается на территории субъекта Федерации.
Предусмотрены особенности применения налоговых ставок для игровых столов, имеющих более одного игрового поля: налоговая ставка принимается кратной количеству игровых полей, размещенных за игровым столом.
Пример 45
Российская организация (игорный клуб) осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на территории игорной зоны. Для организации азартных игр используются 8 игровых столов, каждый из которых имеет по 4 игровых поля и 20 игорных автоматов.
Налоговая ставка за игровой стол, установленная на территории размещения игорной зоны, составляет 100 000 руб.; налоговая ставка за игровой автомат составляет 7 500 руб.
Исчислить:
- сумму налога на игорный бизнес в отношении используемого игрового оборудования за налоговый период (месяц).
Таблица 91 – Расчет суммы налога на игорный бизнес
| Наименование игорного оборудования | Налоговая ставка, руб. | Количество объектов налогообложения, ед. | Сумма налога, руб. (гр. 2*гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Игровой стол | 100 000 | 32 (8*4) | 3 200 000 |
| Игровой автомат | 7 500 | 20 | 150 000 |
| Итого за месяц: | 3 350 000 | ||
При установке (выбытии) объектов налогообложения применяется следующий порядок расчета суммы налога:
- при установке нового объекта до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленные новые объекты) и ставки налога.
- при установке нового объекта после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленные новые объекты) и ½ ставки налога.
- при выбытии объекта до 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленные новые объекты) и ½ ставки налога.
- при выбытии нового объекта после 15 числа текущего налогового периода, сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленные новые объекты) и ставки налога.
Пример 46
На 01.03.201x г. игровой клуб зарегистрировал 10 игровых столов с одним игровым полем. За месяц количество зарегистрированных объектов налогообложения изменилось:
06.03.201x г. выбыло 2 игровых стола;
20.03.201x г. установлено 3 новых игровых стола с 4-мя игровыми полями.
Налоговая ставка за игровой стол, установленная на территории размещения игорной зоны, составляет 100 000 руб.
Исчислить:
- сумму налога на игорный бизнес за месяц
Таблица 92 – Расчет суммы налога на игорный бизнес
| Наименование игорного оборудования | Налоговая ставка, руб. | Количество объектов налогообложения, ед. | Сумма налога, руб. (гр. 2*гр.3) |
| Игровой стол | 100 000 | 8 | 800 000 |
| Игровой стол | ½*100 000 | 2 | 100 000 |
| Игровой стол | ½* 100 000 | 12 (3*4) | 600 000 |
| Итого за месяц: | 1 500 000 | ||
Земельный налог
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Для целей налогообложения не учитываются земли, изъятые из оборота в соответствии с п. 4 ст. 27 Земельного кодекса или ограниченные в обороте (ст. 389 НК РФ).
НК РФ установлен различный порядок расчетов с бюджетом по налогу для налогоплательщиков, собственников земельных участков:
организации, индивидуальные предприниматели самостоятельно рассчитывают суммы авансовых платежей[17] (сумму налога) в отношении каждого земельного участка;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог по налоговому уведомлению; расчет суммы налога осуществляют налоговые органы.
При исчислении авансовых платежей (суммы налога) учитывается количество месяцев нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика.
Если собственник владеет земельным участком неполный год для исчисления земельного налога применяется коэффициент использования земельного участка - К2. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если в течение налогового периода право собственности на земельный участок или на его долю возникало или прекращалось до 15-го числа месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если право возникало или прекращалось после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.
Сумма налога за налоговый период рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, соответствующей категории земельного участка. Если отчетный период - квартал, сумма авансового платежа по истечении отчетного периода определяется как 1/4 суммы налога за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, являющейся произведением налоговой базы и соответствующей налоговой ставки, и суммами уплаченных авансовых платежей.
Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категорий земель; разрешенного использования земельных участков.
Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год, отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются I, II, III кварталы календарного года.
Пример 47
Физическое лицо в течение года имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 77:40:180160:0211, расположенный на территории садового товарищества. Кадастровая стоимость участка на 1 января года составляет 19 750 руб. Оснований для использования налоговых льгот нет.
Исчислить:
- сумму земельного налога за налоговый период
Налоговая ставка на территории муниципального образования в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества составляет 0,3%.
Расчет:
Налоговая база: 19 750 руб.
Сумма налога: 59,25 руб. (19 750,00*0,3%)
Налоговое уведомление №__
….
Расчет (перерасчет) земельного налога
| Налоговый период (год) | Кадастровый номер земельного участка | Место нахождения земельного участка (адрес) | Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) | Доля в праве | Не облагаемая налогом сумма (руб.) | Налоговая ставка (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 201x | 77:40:180160:0211 | XXXXXXX | 19 750 | 1/1 | 0,00 | 0.3 |
| Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году | Коэффициент для индивидуального жилищного строительства | Сумма налоговых льгот (руб.) | Исчисленная сумма налога (руб.) | Сумма налога, исчисленная ранее (руб.) | Сумма налога к уплате (+) / /уменьшению (-) (руб.) (гр. 11 - гр. 12) |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 12/12 | 1 | 0,00 | 59,25 | - | 59,25 |
Для отдельных категорий физических лиц, поименованных в п. 5 статьи 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на 10 000 руб. (необлагаемая налогом сумма).
Пример 48
Гражданин РФ приобрел в собственность земельный участок с кадастровым номером 77:42:180160:0413. Дата внесения записи в Единый государственный реестр прав на объекты недвижимости – 14.04.201x. Кадастровая стоимость участка на дату постановки на налоговый учет составляет 444 000 руб.; назначение земельного участка – ведение личного подсобного хозяйства.
Налогоплательщик имеет право на льготу в виде уменьшения налоговой базы на 10 000 руб. Право на налоговую льготу письменно заявлено в налоговый орган до 01 февраля года расчета суммы налога.
Исчислить:
- сумму земельного налога за налоговый период
Расчет:
Налоговая база с учетом необлагаемой суммы: 434 000 руб.
К2: 9/12
Сумма налога: 976,5 руб. (434 000,00*0,3%) *9/12
Налоговое уведомление №__
….
Расчет (перерасчет) земельного налога
| Налоговый период (год) | Кадастровый номер земельного участка | Место нахождения земельного участка (адрес) | Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) | Доля в праве | Не облагаемая налогом сумма (руб.) | Налоговая ставка (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 201x | 77:42:180160:0413 | XXXXXXX | 444 000,00 | 1/1 | 10 000,00 | 0,3 |
| Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году | Коэффициент для индивидуального жилищного строительства | Сумма налоговых льгот (руб.) | Исчисленная сумма налога (руб.) | Сумма налога, исчисленная ранее (руб.) | Сумма налога к уплате (+) / /уменьшению (-) (руб.) (гр. 11 - гр. 12) |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 9/12 | 1 | 976,50 | 976,5 |
Пример 49
В мае прошлого года гражданин РФ приобрел земельный участок для индивидуального жилищного строительства. Дата внесения записи в Единый государственный реестр прав на объекты недвижимости – 24.04.201x. Кадастровая стоимость участка составляет 450 000 рублей. Ставка налога для данной категории земельных участков на территории муниципального образования установлена в размере 0,3%.
Исчислить:
- сумму земельного налога за налоговый период
Расчет:
Налоговая база: 450 000 руб.
К2: 8/12
Сумма налога: руб. ((450 000,00*0,3%) *9/12)*2
Налоговое уведомление №__
….
Расчет (перерасчет) земельного налога
| Налоговый период (год) | Кадастровый номер земельного участка | Место нахождения земельного участка (адрес) | Налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) | Доля в праве | Не облагаемая налогом сумма (руб.) | Налоговая ставка (%) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 201X | 77:40:180160:211 | XXXXXXX | 450 000 | 1/1 | 0,00 | 1,5 |
| Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году | Коэффициент для индивидуального жилищного строительства | Сумма налоговых льгот (руб.) | Исчисленная сумма налога (руб.) | Сумма налога, исчисленная ранее (руб.) | Сумма налога к уплате (+) / /уменьшению (-) (руб.) (гр. 11 - гр. 12) |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 8/12 | 2 | 0,00 | 2 025,00 | - | 2 025,00 |
| Всего по ОКАТО (гр. 12+гр. 13) | 2 025,00 | ||||
Пример 50
Российская организация в январе 201x г. приобрела право собственности на земельный участок на территории муниципального образования с кадастровым номером 77:42:180160:0413. Категория земельного участка – прочие. Ставка налога составляет 1,5%. Договор купли-продажи заключен на 15.01.201x г. Запись в Единый государственный реестр регистрации прав сделана 21 февраля 201x г. Кадастровая стоимость земельного участка при постановке на налоговый учет составила 4 000 000 руб.
Исчислить:
- сумму авансовых платежей и сумму налога за 201x г.
Таблица 93 - Расчет сумм авансовых платежей за I,II,III кварталы
| Объект налогообложения | Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Коэффициент К2 | Сумма авансового платежа, руб. (гр.2*гр.3*гр.4)/4 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 квартал | ||||
| Земельный участок 77:42:180160:0413 | 450 000,00 | 1,5 | 1/3 | 562,5 |
| 2 квартал | ||||
| Земельный участок 77:42:180160:0413 | 450 000,00 | 1,5 | 3/3 | 1 687,5 |
| 3 квартал | ||||
| Земельный участок 77:42:180160:0413 | 450 000,00 | 1,5 | 3/3 | 1 687,5 |
| Итого авансовых платежей за налоговый период | 3 937,5 | |||
Сумма налога: 5 625,00 руб. (450 000,00*1,5/100) *10/12
Сумма к доплате за налоговый период: 1 687,5 руб.
Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 762; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!