РАЗДЕЛ 4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ



 

Целевая установка

Изучить порядок отражения хозяйственных операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

 

Методические указания к разделу 4

При решении задач по данному разделу необходимо использовать таблицы 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.

 

Таблица 4.1

Схема аналитического учета
по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

 

Дебет                                 Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит

 

№ п/п Основания записи Кол-во Сумма, руб. коп. № п/п Основания записи Кол-во Сумма, руб. коп.
  Остаток на 01_____20… г.              
               
  оборот       оборот    
  Остаток на 01_____20… г.              

 

Таблица 4.2

Схема аналитического счета по учету расчетов

 

Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)

 

Дебет                                                                                                  Кредит

№ п/п Основания записи Сумма, руб. коп. № п/п Основания записи Сумма, руб. коп.
  Остаток на 01_____20… г.          
           
  оборот     оборот  
  Остаток на 01_____20… г.          

 

Таблица 4.3

Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ

№ п/п

Наименование материалов

Ед. изм.

Цена, руб.

Остаток на начало месяца

Оборот

Остаток на конец месяца

Дебет (приход)

Кредит (расход)

Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1                      
2                      
3                      
4                      
  Итого                    

 

Таблица 4.4

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету
по учету расчетов

№ п/п

Наименование
поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.

Остаток на
начало месяца

Оборот
за месяц

Остаток на
конец месяца

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
1              
  Итого            

 

Таблица 4.5

Оборотную ведомость по счетам синтетического учета

Номер счета

Наименование синтетического счета

Сальдо на 1 февраля 20… г

Обороты
за февраль 20… г.

Сальдо на 1 марта
20… г.

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7 8
01              
10              
и т.д.              
  Итого            

 

Задача 4.1

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.6

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.

Номер счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4
01 Основные средства 20020990  
10 Материалы 47200  

Окончание таблицы 4.6

1 2 3 4
20 Основное производство 60000  
50 Касса 18000  
51 Расчетные счета 3580000  
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям   5010  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   32840
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 970000  
68 Расчеты по налогам и сборам   5436305
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению     20760
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   81000
71 Расчеты с подотчетными лицами 5000  
80 Уставный капитал   2427215
99 Прибыли и убытки   16708080
    24706200 24706200

 

Таблица 4.7

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.

№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6
2 Доски дубовые м3 6,5 6000 39000
3 Клей столярный кг 30 150 4500
4 Лак спиртовой кг 20 140 2800
5 Гвозди кг 100 9 900
  Итого       47200

 

Таблица 4.8

Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 20… г.

№ п/п Поставщики Сумма, руб.
1 2 3
1 ОАО «Авангард» 25550
2 ЗАО «Химлак» 6950
3 ООО «Металлооптторг» 340
  Итого 32840

 

Таблица 4.9

Хозяйственные операции за февраль 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 2 3
4 Приходный ордер № 54, счет фактура № 23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3 б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг в) НДС Итого     ? ? ? ?
5 Авансовый отчет № 4, приходный ордер № 55 Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг     ?
6 Лимитно-заборные карты № 4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 б) лак спиртовой 12 кг в) клей столярный 25 кг г) гвозди 40 кг Итого     ? ? ? ? ?
7 Наряды на сдельную работу № 31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели   115000
8 Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог   ?
9 Приходный ордер № 56, счет-фактура № 62 Поступили от ООО «Металлооптторга»: а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг в) НДС Итого     ? ? ? ?
10 Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 132 а) зачислены платежи покупателей мебели б) перечислено ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный Платежные поручения № 133 а) перечислено ЗАО «Химлак» Платежные поручения № 134 б) перечислено ООО «Металлооптторг» Итого     512000   405900   6950   165900 ?

Продолжение таблицы 4.9

1 2 3
11 Лимитно-заборные карты № 4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого     ? ? ? ?
12 Расходный кассовый ордер № 15 Выдано работнику фирмы под отчет   15000
13 Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг Итого     ? ? 15000
14 Накладная № 5 Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг     420
15 Лимитно-заборная карта № 4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3   ?
16 Приходный кассовый ордер № 14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды     100000
17 Платежная ведомость Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г.     78000
18 Реестр не выданной заработной платы, Книга учета депонентов Депонированная заработная плата     3000
19 Накладные № 10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости   148520
20 Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы   800
21 Выписка банка из расчетного счета Расходный кассовый ордер № 16 Объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата   ?
22 Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС   88284

Окончание таблицы 4.9

1 2 3
23 Приходный ордер № 58 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3     ?
24 Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 135-14 Перечислены: а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого     20760 3200000 3220760
  Итого по журналу за месяц ?

 

Решение к задаче 4.1

Таблица 4.10

Регистрационный журнал хозяйственных операций
за февраль 20… г.

№ п/п

Наименование документов
и содержание операций

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Приходный ордер №54, счет-фактура №23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3 б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг в) НДС (18%) Итого     450000 37500 87750 575250     10   19       60   60  
2 Авансовый отчет №4, приходный ордер №55 Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг     4200     10     71
3 Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3 б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг Итого     30000 1680 3750 360 35790     20         10    

Продолжение таблицы 4.10

1 2 3 4 5
4 Наряды на сдельную работу №31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели     115000     20     70
5 Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26%)   29900   20   69
6 Приходный ордер №56, счет-фактура №62 Поступили от ООО «Металлоптторг»: а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг в) НДС (18%) Итого     3150 140000 25767 168917     10   19       60   60  
7 Выписка банка из расчетного счета. а) платежное поручение №115 Зачислен платеж покупателя мебели б) платежные поручения №132, 133, 134 Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов ОАО «Авангард» ЗАО «Химлак» ООО «Металлоптторг»     512000   405900 6950 165900     51   60         62   51    
8 Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого     72000 5600 1500 79100     20       10  
9 Расходный кассовый ордер №15 Выдано работнику организации под отчет   15000   71   50
10 Авансовый отчет №5, приходный ордер №57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг Итого     14550 450 15000     10         71    
11 Накладная №5 Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг   420   10   20

Окончание таблицы 4.10

1 2 3 4 5
12 Лимитно-заборная карта №4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3     63000     20     10
13 Приходный кассовый ордер №14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы     100000     50     51
14 Платежная ведомость Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г.     78000     70     50
15 Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов Депонирована заработная плата     3000     70     76/4
16 Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости     148520     43     20
17 Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы   800   50   71
18 Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата   3000   51   50
19 Справка-расчет бухгалтерии Произведен зачет НДС   88284   68   19
20 Приходный ордер №58, счет-фактура №32 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3 НДС (18%) Итого     48000 8640 56640     10 19       60 60  
21 Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142 Перечислены: а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого   20760 3200000 3220760   69 68     57 51  
  Всего по журналу 5891331    

Счета синтетического учета

 

Д            0 1          К   Д            1 0          К   Д          1 9            К
с. 20 020 990     с. 47200 3) 35 790   с. 5 010 19) 88 284
      1) 487 500 8) 79 100   1в) 87 750  
      2) 4 200 12) 63 000   6в) 25 767  
Д            4 3          К   6) 143 150     20) 8 640  
с. -     10) 15 000     122 157 88 284
16) 148 850     11) 420     с. 38 883  
148 850     20) 48 000        
148 850     698 270 177 890      
      с. 567 580     Д          5 1            К
            с. 3 580 000 7б) 578 750
Д            2 0          К         7а) 512 000 13) 100 000
с. 60 000 11) 420   Д            5 0          К   18) 3 000 21) 3 220 760
3) 35 790 16) 148 520   с. 18 000 9) 15 000   515 000 3 899 510
4) 115 000     13) 100 000 14) 78 000   с. 195 490  
5) 29 900     17) 800 18) 3 000      
8) 79 100     100 800 96 000      
12) 63 000     с. 22 800     Д          6 2            К
322 790 148 940         с. 970 000 7а) 512 000
с. 233 850           - 512 000
      Д            6 8            К   с. 458 000  
      19) 88 284 с. 5 436 305      
Д            6 0          К   21) 3 200 000        
7) 578 750 с. 32 840   3 288 284 -   Д          6 9            К
  1) 575 250     с. 2 148 021   21а) 20 760 с. 20 760
  2) 168 917           5) 29 900
  19) 56 640         20 760 29 900
578 750 800 807   Д            7 0            К     с. 29 900
  с. 254 897   14) 78 000 с. 81 000      
      15) 3 000 4) 115 000      
      81 000 115 000   Д          7 1            К
Д            7 6/4       К     с. 115 000   с. 5 000 2) 4 200
с. - с. -         9) 15 000 10) 15 000
  15) 3 000           17) 800
  3 000   Д            8 0            К   15 000 20 000
  с. 3000     с. 2 427 215   с. -  
               
               
Д            9 9          К            
  с.16 708 080            

 

 


Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.

 

Сальдо на 1.02.20…г.

Оборот за

февраль 20…г.

Сальдо на 1.03.20…г.

  Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7
01 20020990   - - 20020990  
10 47200   698270 177890 567580  
19 5010   122157 88284 38883  
20 60000   322790 148940 233850  
43 -   148520 - 148520  
50 18000   100800 96000 22800  
51 3580000   515000 3899510 195490  
60   32840 578750 800807   254897
62 970000   - 512000 458000  
68   5436305 3288284 -   2148021
69   20760 20760 29900   29900
70   81000 81000 115000   115000
71 5000   15000 20000   -
76 - - - 3000   3000
80   2427215 - -   2427215
99   16708080 - -   16708080
Итого 24706200 24706200 5891331 5891331 21686113 21686113

 

Счета аналитического учета

Счет 10 «Материалы»

 

Дебет                       Доски дубовые Ед. изм. – м3, цена – 6 000. Кредит

№ п/п Основание записи Кол-во Сумма № п/п Основание записи Кол-во Сумма
  Остатокна1.02.20…г. 6,5 39000 3а) Лимитно-заборные карты №4-7 5 30000
1а) Приходныйордер№54 75 450000 8а) Лимитно-заборные карты №4-7 12 72000
20) Приходныйордер№58 8 48000 12) Лимитно-заборная карта №4 10,5 63000
  оборот 83 498000   оборот 27,5 165000
  Остаток на 1.03.200_г. 62 372000        

Дебет                       Клей столярный Ед. изм. – кг, цена – 150. Кредит

№ п/п Основание записи Кол-во Сумма № п/п Основание записи Кол-во Сумма
  Остаток на 1.02.20… г. 30 4500 3в) Лимитно-заборные карты №4-7 25 3750
1б) Приходный ордер №54 250 37500 8в) Лимитно-заборные карты №4-7 10 1500
10а) Приходный ордер №57 97 14550        
  оборот   52050   оборот 35 5250
  Остаток на 1.03.20… г.   51300        

 

Дебет                       Лак спиртовой Ед. изм. – кг, цена – 140. Кредит

№ п/п Основание записи Кол-во Сумма № п/п Основание записи Кол-во Сумма
  Остаток на 1.02.20… г. 20 2800 3б) Лимитно-заборные карты №4-7 12 1680
2) Приходный ордер №55 30 4200 8б) Лимитно-заборные карты №4-7 40 5600
6б) Приходный ордер №56 1000 140000        
11) Накладная №5 3 420        
  оборот 1033 144620   оборот 52 7280
  Остаток на 1.03.20… г. 1001 140140        

 

Дебет                                 Гвозди            Ед. изм. – кг, цена – 9. Кредит

№ п/п Основание записи Кол-во Сумма № п/п Основание записи Кол-во Сумма
  Остаток на 1.02.20…г. 100 900 3г) Лимитно-заборные карты №4-7 40 360
6а) Приходный ордер №56 350 3150        
10б) Приходный ордер №57 50 450        
  оборот 400 3600   оборот 40 360
  Остаток на 1.03.20…г. 460 4140        

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет                                          ОАО «Авангард»                               Кредит

№ п/п Основание записи Сумма № п/п Основание записи Сумма
7б) Платежное поручение №132 405900   Остаток на 1.02.20… г. 25550
      1 Счет-фактура №23 575250
      20 Счет-фактура №32 56640
  оборот 405900   оборот 631890
        Остаток на 1.03.20… г. 251540

 

Дебет                                                   ЗАО «Химлак»                 Кредит

№ п/п Основание записи Сумма № п/п Основание записи Сумма
7б) Платежное поручение № 133 6950   Остаток на 1.02.20…г. 6950
  оборот 6950   оборот -
        Остаток на 1.03.20…г. -

 

Дебет                                          ООО «Металлоптторг»                      Кредит

№ п/п Основание записи Сумма № п/п Основание записи Сумма
7б) Платежное поручение №134 165900   Остаток на 1.02.20…г. 340
      6 Счет-фактура №62 168917
  оборот 165900   оборот 168917
        Остаток на 1.03.20…г. 3357

 

Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»

№ п/п

Наименование материала

Ед. изм

Цена, руб.

Остаток на 1.02.20…г.

Оборот за февраль

Остаток на 1.03.20…г.

Кол-во

Сумма, руб.

Дебет

(приход)

Кредит

(расход)

Кол-во

Сумма, руб.

Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.
1 Доски дубовые м3 6000 6,5 39000 83 498000 27,5 165000 62 372000
2 Клей столярный кг 150 30 4500 347 52050 35 5250 342 51300
3 Лак спиртовой кг 140 20 2800 1033 144620 52 7280 1001 140140
4 Гвозди кг 9 100 900 400 3600 40 360 460 4140
  Итого х х х 47200 х 698270 х 177890 х 567580

Ведомость аналитического учета к счету

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование
поставщиков

Остаток на 1.02.20…г.

Оборот
за февраль

Остаток на 1.03.20…г.

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
ОАО «Авнгард» - 25550 405900 631890 - 251540
ЗАО «Химлак» - 6950 6950 - - -
ООО «Металлопт- торг»   -   340   165900   168917   -   3357
Итого   32840 578750 800807   254897

 

Задача 4.2

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Таблица 4.11

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июля 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4
01 Основные средства 1208750  
02 Амортизация основных средств   715410
10 Материалы 8632014  
19 НДС по приобретенным ценностям 561356  
20 Основное производство 808700  
43 Готовая продукция 2539840  
50 Касса 8940  
51 Расчетные счета 10911756  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками     3680000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 5328644  

Окончание таблицы 4.11

1 2 3 4
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам     18805090
68 Расчеты по налогам и сборам   882000
69 Расчеты по социальному страхованию обеспечению     238200
70 Расчеты с персоналом по оплате труда     855700
80 Уставный капитал   2019600
99 Прибыли и убытки   2804000
  Итого 30000000 30000000

 

Таблица 4.12

Ведомость остатков по счету 43 «Готовая продукция»
на 1 июля 20… г.

№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Кол-во Фактическая производственная себестоимость, руб. Сумма, руб. Цена реализации, руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 Костюм мужской модель 133   шт.   480   1900   912000   2596
2 Костюм мужской модель 41-318Т   шт.   500   1700   850000   2360
3 Костюм мужской модель С 814   шт.   463   1680   777840   2478
  Итого   Х Х 2539840 Х

 

Таблица 4.13

Ведомость остатков по счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
на 1 июля 20… г.

№ п/п Наименование покупателя Сумма, руб.
1 2 3
1 Торговый комплекс (ТК) 2095385
2 ЦУМ 1642678
3 Дом мужской одежды (ДМО) 1590581
  Итого 5328644

 

Таблица 4.14

Хозяйственные операции за июль 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 2 3
1 Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения покупателей Зачислены на расчетный счет платежи, полученные от: а) торгового комплекса; б) дома мужской одежды Итого     866200 894600 1760800
2 Накладные на сдачу готовой продукции на склад №72-74 Выпущены из основного производства и приняты на склад по фактической производственной себестоимости: а) костюмы мужские модель 41-318Т в количестве 20 шт. б) костюмы мужские модель С 814 в количестве 15 шт. в) костюмы мужские модель 133 в количестве 40 шт. Итого   ?   ?   ? ?
3 Карта раскроя № 33-35 Отпущены со склада в основное производство материалы для пошива мужских костюмов на сумму     1771214
4 Табели учета использования рабочего времени, маршрутные карты Начислена за июль 20… г. заработная плата: а) рабочим основного производства б) управляющему и обслуживающему персоналу цехов основного производства в) персоналу управления фабрикой Итого   315800   73400 142600 531800
5 Расчет бухгалтерии (разработочная таблица № 1 «Распределение заработной платы») Начислен единый социальный налог по ставке 26%: а) рабочим основного производства б) управляющему и обслуживающему персоналу цехов основного производства в) персоналу управления фабрикой   ?   ? ?

Продолжение таблицы 4.14

1 2 3
6 Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) цехов основного производства б) управления фабрикой Итого     15940 5030 20970
7 Платежные требования, счета-фактуры Приняты к оплате счета поставщиков за воду и электроэнергию, потребленные а) цехами основного производства б) управлением фабрики Итого   173000 12000 ?
8 Платежное требование №412 и счет-фактура №395 Предъявлено торговому комплексу платежное требование за отгруженные: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 230 шт. по цене реализации б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 240 шт. по цене реализации в) костюмы мужские модели С814 в количестве 250 шт. по цене реализации г) НДС по ставке Итого     ?   ?   ? ? ?
9 Платежное требование №413 и счет-фактура №396 Предъявлено платежное требование дому мужской одежды за отгруженные ему согласно договору: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 120 шт. по цене реализации б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 150 шт. по цене реализации в) костюмы мужские модели С814 в количестве 180 шт. по цене реализации Итого     ?   ?   ? ?
10 Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения покупателей Зачислены на расчетный счет платежи, полученные от: а) ЦУМа б) торгового комплекса в) дома мужской одежды Итого   1396276 1969000 990814 4356090

Продолжение таблицы 4.14

1 2 3
11 Накладные, расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость реализованных: а) костюмов мужских модели 133 в количестве 350 шт. б) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве 390 шт. в) костюмов мужских модели С814 в количестве 430 шт. Итого     ?   ?   ? ?
12 Платежные требования, счет-фактура Приняты к оплате счета ГТС: а) за услуги связи б) НДС (ставка 18%) Итого     6300 ? ?
13 Расчет бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы   ?
14 Расчет бухгалтерии Списываются общехозяйственные расходы   ?
15 Накладные, ведомость учета готовой продукции Выпущены из производства и сданы на склад по фактической производственной себестоимости: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 385 шт. б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 431 шт. в) костюмы мужские модели С814 в количестве 420 шт. Итого     ?   ?   ? ?
16 Платежное требование №414 и счет-фактура №397 Предъявлен счет ЦУМу за отгруженные ему по договору: а) костюмы мужские модели С814 в количестве 350 шт. б) костюмы мужские модели 133 в количестве 300 шт. в) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 400 шт. Итого     ?   ?   ? ?

Окончание таблицы 4.14

1 2 3
17 Расчет бухгалтерии Начислен НДС по проданной готовой продукции (ставка 18%)     ?
18 Платежные требования и счета-фактуры транспортных организаций. Приняты к оплате транспортные расходы а) по доставке покупателям готовой продукции б) НДС (ставка 18%) Итого   401650 ? ?
19 Справка бухгалтерии Списываются расходы по реализации готовой продукции   ?
20 Накладные, расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованных: а) костюмов мужских модели С 814 в количестве 350 шт. б) костюмов мужских модели 133 в количестве 300 шт. в) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве 400 шт. Итого   ? ? ? ?
21 Расчет бухгалтерии Исчислен и списан финансовый результат от продажи продукции   ?
22 Справка бухгалтерии Списан (зачтен) НДС   ?
23 Выписка банка из Расчетного счета, платежные поручения № 389-394 Перечислено с Расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщикам б) по налогам в) внебюджетным фондам г) проценты по кредиту Итого     3080000 882000 238200 239570 ?
  Всего по журналу ?

 

Задача 4.3

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.15

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 сентября 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4
01 Основные средства 4500000  
02 Амортизация основных средств   1210730
10 Материалы 2780340  
20 Основное производство 2610440  
50 Касса 88000  
51 Расчетные счета 5190050  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   3081330
68 Расчеты по налогам и сборам   1213000
69 Расчеты по социальному страхованию обеспечению     169180
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   845920
71 Расчеты с подотчетными лицами 1170  
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами     319000
80 Уставный капитал   2100000
99 Прибыли и убытки   6230840
  Итого 15170000 15170000

 

Таблица 4.16

Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 сентября 20… г.

№ п/п Ф.И.О. Сумма, руб.
1 2 3
1 Воронина Т.Е. (завхоз) 240
2 Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) 930
  Итого 1170

Таблица 4.17

Ведомость остатков по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
на 1 сентября 20… г.

№ п/п Ф.И.О. Сумма, руб.
1 2 3
1 Воронина Т.Е. (завхоз) 2730
2 Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) 5980
3 Королев С.В. (руководитель основного производства)   7520
4 Лукин Ю.С. (начальник транспортного цеха) 8180
5 Рабочие основного производства 821510
  Итого: 845920

 

Таблица 4.18

Хозяйственные операции за сентябрь 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 2 3
1 Выписка банка из расчетного чета, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные расходы   850000
2 Платежные ведомости и расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата. а) Зинкевич Л.О. б) Королеву С.В. в) Лукин Ю.С. г) рабочим основного производства Итого   5980 7520 8180 809010 830690
3 Реестр невыданной заработной платы, книга депонентов Депонирована заработная плата а) Ворониной Т.Е. б) рабочим основного производства Итого   2730 12500 15230
4 Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер Сдана в банк неполученная заработная плата     ?

Продолжение таблицы 4.18

1 2 3
5 Табели использования рабочего времени, наряды сдельную работу Начислена заработная плата: а) Ворониной Т.Е. (завхоз) б) Зинкевич Л.О. ( экономист предприятия) в) Королеву С.В. (начальник основного производства) г) Лукину Ю.С. (мастер транспортного цеха) д) прочим работникам Итого   5900 12800 19300 17500 1758000 1813500
6 Расчет бухгалтерии Начислена премия по итогам работы за 3 квартал за счет себестоимости: а) Ворониной Т.Е. (завхоз) б) Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) в) Королеву С.В. (начальник основного производства) г) Лукину Ю.С. (мастер транспортного цеха) д) прочим работникам Итого   1200 2560 4700   3500 263700 275660
7 Авансовый отчет № 65, приходный ордер Приняты на склад предприятия канцелярские принадлежности купленные экономистом предприятия Зинкевич Л.О. в магазине «Антей»   948
8 Расходный кассовый ордер Выдано Зинкевич Л.О в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 65     ?
9 Расходный кассовый ордер Выдано под отчет Лукину Ю.С. (начальнику транспортного цеха)   12500
10 Авансовый отчет № 66, приходный ордер Приобретены завхозом Ворониной Т.Е. и сданы на склад моющие средства     225
11 Приходный кассовый ордер Сдан завхозом Ворониной Т.Е. остаток подотчетной суммы     ?
12 Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудоспособности Ворониной Т.Е. за счет средств социального страхования   805

Окончание таблицы 4.18

1 2 3
13 Расчетно-платежные ведомости: Произведены удержания из заработной платы а) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 1) Ворониной Т.Е. 2) Зинкевич Л.О. 3) Королева С.В. 4) Лукина Ю.С. 5) рабочих основного производства Итого б) по исполнительным листам 1) Королева С.В. 2) рабочих основного производства Итого в) 1% профсоюзные взносы 1) Ворониной Т.Е. 2) Королева С.В. 3) Лукина Ю.С. 4) рабочих основного производства Итого   923 1997 3120 2730 220885 229665   5220 24730 29950   71 240 210 2009 2530
14 Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено на выплату заработной платы за первую половину сентября     725400
15 Платежные ведомости, расходный кассовый ордер Выплачена заработная плата за первую половину сентября: а) Ворониной Т.Е. б) Зинкевич Л.О. в) Королеву С.В. г) Лукину Ю.С. д) рабочим основного производства Итого     2300 5100 7500 7000 703500 725400
16 Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы руководителю основного производства Королеву С.В.     15000
17 Выписка из расчетного счета банка, платежные поручения Перечислены отчисления органам социального страхования, пенсионному фонду, фонду медицинского страхования     168375
18 Расходный кассовый ордер Выдано завхозу Ворониной Т.Е. подотчет   6500
  Итого по журналу за месяц ?

Задача 4.4

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Таблица 4.19

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 марта 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4
01 Основные средства 3365733  
02 Амортизация основных средств   541073
19 НДС по приобретенным ценностям 435363  
41 Товары 260413  
44 Расходы на продажу (транспортные расходы)   8620  
50 Касса 10  
51 Расчетные счета 3499  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   2854046
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 58962  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам     387400
68 Расчеты по налогам и сборам   155919
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   34312
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами     12600
80 Уставный капитал   100000
99 Прибыли и убытки   387400
  Итого 4150600 4150600

 

Таблица 4.20

Ведомость остатков по счету «Товары»
на 1 марта 20… г.

№ п/п Наименование товара Ед. изм. Кол-во Покупная цена, руб. Покупная стоимость, руб. Продажная цена, руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 Сыр Виола 200 г шт 4400 24,74 108856 32,02
2 Сыр Хохланд сливочный 140 г   шт   5300   17,81   94393   23,03
3 Сыр Хохланд Тост с грибами 150 г     шт     3100     17,81     55211     23,30
4 Сыр шоколадный плавленый 30% 200 г     шт     140     13,95     1953     15,64
  Итого Х Х Х 260413 Х

 

Таблица 4.21

Ведомость остатков по счету
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
на 1 марта 20… г.

№ п/п Ф.И.О. Сумма, руб.
1 2 3
1 Морозова О.С. 4200
2 Сайко Л.Т. 4700
3 Черемизов А.П. 3700
  Итого 12600

 

Таблица 4.22

Хозяйственные операции за март 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 2 3
1 Выписка банка из расчетного счета а) зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей товара б) получены в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы     58000   50000

Продолжение таблицы 4.22

1 2 3
2 Платежные ведомости, расходные ордера а) выплачена заработная плата за вторую половину февраля б) Выплачена депонированная заработная плата: Морозовой О.С. по РКО №22 Сайко Л.Т. по РКО №23     30012   4200 4700
3 Реестр невыданной заработной платы, книга депонентов Депонирована заработная плата за вторую половину февраля 20… г. Черемизова А.П.     3400
4 Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер №24. Сдана в банк неполученная заработная плата     7100
5 Платежное требование №410, счет-фактура №410 ООО «Эрман» Поступили от поставщика и приняты на склад: а) сыр Виола 200 г 8700 шт. по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 11600 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 10900 шт. по 17 руб. 81 коп. г) НДС д) железнодорожный тариф е) НДС с железнодорожного тарифа Итого   ?   ?   ? ? 31800 ? ?
6 Платежное требование №115, счет-фактура №115 Предъявлен счет покупателю ООО «ТД ЙО-Гурт» за отгруженные ему согласно договору товары а) по продажной цене б) НДС Итого   1009290 ? 1190962,2
7 Платежное требование №217, счет-фактура №217 ООО «Сибирь» Поступили и приняты на склад: а) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 32600 шт. по 13 руб. 95 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 13200 шт. по 17 руб. 81 коп в) НДС Итого     ?   ? ? ?

Продолжение таблицы 4.22

1 2 3
8 Выписка из расчетного счета, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за проданные товары     1191924,2
9 Накладная, товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отгруженные покупателю: а) сыр Виола 200 г 12000 шт. по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 15000 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 12000 шт. по 17 руб. 81 коп.   ?   ?   ?
10 Платежное требование №116, счет-фактура №116, доверенность Отпущены со склада центральному гастроному товары на сумму   695846
11 Накладная, товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отпущенные покупателю: а) сыр Хохланд сливочный 140 г 10000 шт. по 17 руб. 81 коп б) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 2000 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 20000 шт. по 13 руб. 95 коп. Итого     ?   ?   ? ?
12 Расчет бухгалтерии Начислен НДС по реализованному товару (ставка 18%)     ?
13 Табель учета использованного рабочего времени. Начислена заработная плата работникам оптового торгового предприятия за март 20… г.     83900
14 Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН (ставка 26,2%)   ?
15 Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств   339545
16 Платежные требования Начислена арендная плата по переданному в аренду холодильному оборудованию (сдача в аренду – обычный вид деятельности)   1128080

Окончание таблицы 4.22

1 2 3
17 Счет-фактура Начислен НДС по сданному в аренду холодильному оборудованию(ставка 18%)   ?  
18 Платежные требования, счета-фактуры. Принято к оплате : а) за тепло, воду, электроэнергию, услуги связи б) НДС (ставка 18%) Итого     65650 ? ?
19 Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже (остаток конечный по счету 44 – 9790 руб.)     ?
20 Расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат от продажи товаров   ?
  Итого по журналу за месяц ?

 

Задача 4.5

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Таблица 4.23

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июня 20… г.

Номер счета

Название счета

Сумма, руб.

Дебет Кредит
1 2 3 4
01 Основные средства 2130000  
02 Амортизация основных средств   74000
10 Материалы 578000  
19 НДС по приобретенным ценностям 19068  
20 Основное производство 844000  

Окончание таблицы 4.23

1 2 3 4
43 Готовая продукция 279000  
50 Касса 1500  
51 Расчетные счета 572500  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   125000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 115132  
68 Расчеты по налогам и сборам   26000
69 Расчеты по социальному страхованию обеспечению     33000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   317000
71 Расчеты с подотчетными лицами 800  
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами     26000
80 Уставный капитал   2300000
84 Нераспределенная прибыль прошлых лет   151000
99 Прибыли и убытки   1488000
  Итого: 4540000 4540000

 

Таблица 4.24

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 июня 20… г.

№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Количество Цена, руб. Сумма, руб.
1 2 3 4 5 6
1 Редуктор Н-091 шт. 1300 320 416000
2 Муфта трехполосная Р-244   шт.   4100   32,50   133250
3 Труба Æ 15мм м 1250 23 28750
  Итого   Х Х 578000

 

Таблица 4.25

Ведомость остатков по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20… г.

№ п/п Поставщики Сумма, руб.
1 2 3
1 Металлургический завод 42000
2 База №1 18900
3 Машиностроительный завод 64100
  Итого 125000

Таблица 4.26

Ведомость остатков по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 июня 20… г.

№ п/п Ф.И.О. Сумма, руб.
1 2 3
1 Михалев П. И. (инженер) 220
2 Никитин И. С. (экспедитор) 170
3 Сомова Н. М. (завхоз) 410
  Итого 800

 

Таблица 4.27

Хозяйственные операции за июнь 20… г.

№ п/п Наименование документов и содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 2 3
1 Выписка банка из расчетного счета за 1 июня, приходный кассовый ордер № 50 По чеку № 117293 получено с расчетного счета на хозяйственные нужды и командировочные расходы     1200
2 Приходный кассовый ордер № 51 Принят от инженера Михалева П.И. остаток подотчетных сумм   220
3 Выписка банка из расчетного счета за 6 июня, платежное поручение № 214 Перечислено в погашение задолженности металлургическому заводу   42000
4 Авансовый отчет № 15 завхоза Сомовой Н.М. Приобретены канцелярские принадлежности   440
5 Расходный кассовый ордер № 102 Выдано завхозу Сомовой Н.М. в возмещение перерасхода подотчетной суммы     30
6 Платежное требование № 291, счет-фактура, приходный ордер № 38 Принята на склад, поступившая от Базы № 1, муфта трехполосная Р-244 в количестве 1000 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого     ? ? ?

Продолжение таблицы 4.27

1 2 3
7 Авансовый отчет №16 экспедитора Никитина И.С. Оплачены экспедитором расходы по доставке муфт трехполосных Р-244     150
8 Выписка банка из расчетного счета за 3 июня, платежные поручения № 215-217 Перечислено в погашение задолженности разным кредиторам   14000
9 Расходный кассовый ордер №103 Выдано инженеру Михалеву П.И. под отчет на командировочные расходы     480
10 Выписка банка из расчетного счета за 9 июня, платежное поручение № 218 Перечислено в погашение задолженности  машиностроительному заводу   64100
11 По лимитно-заборным картам № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба Æ 15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1500шт. по 32,50руб. за 1шт. в) редуктор Н-091 400 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого     ?   ? ? ?
12 Выписка банка из расчетного счета за 14 июня, приходный кассовый ордер № 52 Получены по чеку и приняты в кассу денежные средства на выплату заработной платы   317000
13 Расходный кассовый ордер №104 Выдано под отчет на хозяйственные расходы экспедитору Никитину И. С.     350
14 Выписка банка из расчетного счета за 15 июня, платежное поручение № 219 Перечислено базе №1 за ранее полученные от нее материалы   18900
15 Платежное требование №302, счет-фактура, приходный ордер №39 Приняты на склад поступившая от металлургического завода труба Æ 15мм в количестве 4000 м по 23 руб. за 1 м. НДС Итого     ? ? ?

Продолжение таблицы 4.27

1 2 3
16 Платежное требование № 193, счет-фактура, приходный ордер № 40 Приняты на склад поступившие с машиностроительного завода редукторы Н-091 - 600 шт. по цене 320 руб. за 1 шт. НДС Железнодорожный тариф НДС по железнодорожному тарифу Итого   ? ? 14400 ? ?
17 Платежная ведомость №12, расходный кассовый ордер №105 Выдана работникам предприятия заработная плата за вторую половину мая 20… г.   309000
18 Реестр не выданной заработной платы; книга учета депонентов Депонирована заработная плата     ?
19 Выписка банка из расчетного счета за 17 июня, расходный кассовый ордер № 106, объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата   ?
20 Накладная № 35 Возвращены из основного производства 5 неиспользованных редукторов Н-091 по цене 320 руб. за 1 шт.     ?
21 Платежное требование № 294, счет фактура, приходный ордер № 41 Поступила от базы №1 и принята на склад муфта трехполосная Р-244 в количестве 560 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого     ? ? ?
22 Авансовый отчет №17 инженера Михалева П.И. Утверждены командировочные расходы, связанные с основным производством     380
23 Лимитно-заборные карты № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба Æ 15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1400 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 450 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого     23000   45500 144000 212500

Окончание таблицы 4.27

1 2 3
24 Выписка банка из расчетного счета за 24 июня, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей готовой продукции   105000
25 Выписка банка из расчетного счета за 29 июня, платежные поручения № 219-221 Перечислено в погашение задолженности: а) базе №1 б) металлургическому заводу в) машиностроительному заводу Итого   38350 70600 91332 200282
26 Авансовый отчет № 18 экспедитора Никитина И.С. Оплачены расходы по доставке материалов на склад предприятия     410
27 Расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, использованным в основном производстве     6760
  Итого по журналу за месяц ?

 

Контрольные вопросы

1. Что понимается под синтетическим учетом и каково его назначение

2. Что понимается под аналитическим учетом и каково его назначение

3. Взаимосвязь при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами

4. В чем заключается взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами

5. В чем проявляется взаимосвязь счетов, оборотных ведомостей и бухгалтерского баланса

6. В каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам, на которых учитываются материальные ценности

7. В каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам, по которым учитываются расчеты

8. Каково назначение оборотных ведомостей по синтетическим счетам

9. Назначение оборотных ведомостей по аналитическим счетам

10. Назначение и строение сальдовых ведомостей

11. Принципы построения шахматной оборотной ведомости и порядок ее заполнения

12. К каким ведомостям относится главная книга?


Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 171; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ