РАЗДЕЛ 4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

 

Целевая установка

Изучить порядок отражения хозяйственных операций на аналитических и синтетических счетах; определить взаимосвязи аналитического и синтетического учета; уяснить значение оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.

 

Методические указания к разделу 4

При решении задач по данному разделу необходимо использовать таблицы 4.1, 4.2 для отражения аналитического учета. В таблицах 4.3 и 4.4 предлагается обобщить данные аналитического учета. Таблица 4.5 предназначена для обобщения данных синтетического учета.

 

Таблица 4.1

Схема аналитического учета
по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ)

 

Дебет                                 Наименование ТМЦ Ед. изм.__; Цена___ Кредит

 

№ п/п	Основания записи	Кол-во	Сумма, руб. коп.	№ п/п	Основания записи	Кол-во	Сумма, руб. коп.
	Остаток на 01_____20… г.
	оборот				оборот
	Остаток на 01_____20… г.

 

Таблица 4.2

Схема аналитического счета по учету расчетов

 

Наименование (покупателя, поставщика : Ф.И.О. работника организации, Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.)

 

Дебет                                                                                                  Кредит

№ п/п	Основания записи	Сумма, руб. коп.	№ п/п	Основания записи	Сумма, руб. коп.
	Остаток на 01_____20… г.
	оборот			оборот
	Остаток на 01_____20… г.

 

Таблица 4.3

Ведомость аналитического учета к счету
по учету ТМЦ

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Цена, руб.	Остаток на начало месяца		Оборот				Остаток на конец месяца
						Дебет (приход)		Кредит (расход)
				Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1
2
3
4
	Итого

 

Таблица 4.4

Ведомость аналитического учета к синтетическому счету
по учету расчетов

№ п/п	Наименование поставщиков или Ф.И.О. подотчетного лица и т.п.	Остаток на начало месяца		Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1
	Итого

 

Таблица 4.5

Оборотную ведомость по счетам синтетического учета

Номер счета	Наименование синтетического счета	Сальдо на 1 февраля 20… г		Обороты за февраль 20… г.		Сальдо на 1 марта 20… г.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
01
10
и т.д.
	Итого

 

Задача 4.1

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить регистрационный журнал хозяйственных операций.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.6

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 февраля 20… г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	20020990
10	Материалы	47200
Окончание таблицы 4.6
1	2	3	4
20	Основное производство	60000
50	Касса	18000
51	Расчетные счета	3580000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	5010
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		32840
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	970000
68	Расчеты по налогам и сборам		5436305
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		20760
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		81000
71	Расчеты с подотчетными лицами	5000
80	Уставный капитал		2427215
99	Прибыли и убытки		16708080
		24706200	24706200

 

Таблица 4.7

Ведомость остатков по счету «Материалы» на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
2	Доски дубовые	м3	6,5	6000	39000
3	Клей столярный	кг	30	150	4500
4	Лак спиртовой	кг	20	140	2800
5	Гвозди	кг	100	9	900
	Итого				47200

 

Таблица 4.8

Ведомость остатков по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 февраля 20… г.

№ п/п	Поставщики	Сумма, руб.
1	2	3
1	ОАО «Авангард»	25550
2	ЗАО «Химлак»	6950
3	ООО «Металлооптторг»	340
	Итого	32840

 

Таблица 4.9

Хозяйственные операции за февраль 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3
4	Приходный ордер № 54, счет фактура № 23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3 б) клей столярный 250 кг по цене 150 руб. за 1 кг в) НДС Итого	? ? ? ?
5	Авансовый отчет № 4, приходный ордер № 55 Принят на склад лак спиртовой приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб. за 1 кг	?
6	Лимитно-заборные карты № 4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 б) лак спиртовой 12 кг в) клей столярный 25 кг г) гвозди 40 кг Итого	? ? ? ? ?
7	Наряды на сдельную работу № 31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели	115000
8	Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог	?
9	Приходный ордер № 56, счет-фактура № 62 Поступили от ООО «Металлооптторга»: а) гвозди 350 кг по цене 9 руб. за 1 кг б) лак спиртовой 1000 кг по цене 140 руб. за 1 кг в) НДС Итого	? ? ? ?
10	Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 132 а) зачислены платежи покупателей мебели б) перечислено ОАО «Авангард» за доски дубовые и клей столярный Платежные поручения № 133 а) перечислено ЗАО «Химлак» Платежные поручения № 134 б) перечислено ООО «Металлооптторг» Итого	512000   405900   6950   165900 ?
Продолжение таблицы 4.9
1	2	3
11	Лимитно-заборные карты № 4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого	? ? ? ?
12	Расходный кассовый ордер № 15 Выдано работнику фирмы под отчет	15000
13	Авансовый отчет № 5, приходный ордер № 57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по цене 150 руб. за 1 кг г) гвозди 50 кг по цене 9 руб. за 1 кг Итого	? ? 15000
14	Накладная № 5 Возвращены из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг	420
15	Лимитно-заборная карта № 4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3	?
16	Приходный кассовый ордер № 14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные нужды	100000
17	Платежная ведомость Выдана работникам фирмы заработная плата за декабрь 20… г.	78000
18	Реестр не выданной заработной платы, Книга учета депонентов Депонированная заработная плата	3000
19	Накладные № 10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости	148520
20	Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы	800
21	Выписка банка из расчетного счета Расходный кассовый ордер № 16 Объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата	?
22	Справка-расчет бухгалтерии Принят к вычету НДС	88284
Окончание таблицы 4.9
1	2	3
23	Приходный ордер № 58 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6000 руб. за 1 м3	?
24	Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения № 135-14 Перечислены: а) пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого	20760 3200000 3220760
	Итого по журналу за месяц	?

 

Решение к задаче 4.1

Таблица 4.10

Регистрационный журнал хозяйственных операций
за февраль 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Приходный ордер №54, счет-фактура №23 Поступили на склад от ОАО «Авангард»: а) доски дубовые 75 м3 по 6 000 руб./м3 б) клей столярный 250 кг по 150 руб./кг в) НДС (18%) Итого	450000 37500 87750 575250	10   19	60   60
2	Авансовый отчет №4, приходный ордер №55 Принят на склад лак спиртовой, приобретенный подотчетным лицом в количестве 30 кг по цене 140 руб./кг	4200	10	71
3	Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 5 м3 по 6 000 руб./м3 б) лак спиртовой 12 кг по 140 руб./кг в) клей столярный 25 кг по 150 руб./кг г) гвозди 40 кг по 9 руб./кг Итого	30000 1680 3750 360 35790	20	10
Продолжение таблицы 4.10
1	2	3	4	5
4	Наряды на сдельную работу №31-38 Начислена заработная плата рабочим за изготовление мебели	115000	20	70
5	Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог (26%)	29900	20	69
6	Приходный ордер №56, счет-фактура №62 Поступили от ООО «Металлоптторг»: а) гвозди 350 кг по 9 руб./кг б) лак спиртовой 1 000 кг по 140 руб./кг в) НДС (18%) Итого	3150 140000 25767 168917	10   19	60   60
7	Выписка банка из расчетного счета. а) платежное поручение №115 Зачислен платеж покупателя мебели б) платежные поручения №132, 133, 134 Перечислено в погашение задолженности поставщикам материалов ОАО «Авангард» ЗАО «Химлак» ООО «Металлоптторг»	512000   405900 6950 165900	51   60	62   51
8	Лимитно-заборные карты №4-7 Отпущены со склада в производство: а) доски дубовые 12 м3 б) лак спиртовой 40 кг в) клей столярный 10 кг Итого	72000 5600 1500 79100	20	10
9	Расходный кассовый ордер №15 Выдано работнику организации под отчет	15000	71	50
10	Авансовый отчет №5, приходный ордер №57 Приняты от подотчетного лица приобретенные им: а) клей столярный 97 кг по 150 руб./кг б) гвозди 50 кг по 9 руб./кг Итого	14550 450 15000	10	71
11	Накладная №5 Возвращен из производства неиспользованный лак спиртовой в количестве 3 кг по цене 140 руб./кг	420	10	20
Окончание таблицы 4.10
1	2	3	4	5
12	Лимитно-заборная карта №4 Отпущены со склада в производство доски дубовые 10,5 м3	63000	20	10
13	Приходный кассовый ордер №14 Получены с расчетного счета деньги на выплату заработной платы и хозяйственные расходы	100000	50	51
14	Платежная ведомость Выдана работникам организации заработная плата за январь 20… г.	78000	70	50
15	Реестр невыданной заработной платы, книга учета депонентов Депонирована заработная плата	3000	70	76/4
16	Накладные №10-12, ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из основного производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости	148520	43	20
17	Приходный кассовый ордер №15 Принят в кассу остаток подотчетной суммы	800	50	71
18	Выписка банка из расчетного счета, расходный кассовый ордер №16, объявления на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата	3000	51	50
19	Справка-расчет бухгалтерии Произведен зачет НДС	88284	68	19
20	Приходный ордер №58, счет-фактура №32 Приняты от ОАО «Авангард» доски дубовые в количестве 8 м3 по цене 6 000 руб./м3 НДС (18%) Итого	48000 8640 56640	10 19	60 60
21	Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения №136-142 Перечислены: а) отчисления пенсионному фонду, фонду медицинского страхования, фонду социального страхования б) налоги Итого	20760 3200000 3220760	69 68	57 51
	Всего по журналу	5891331

Счета синтетического учета

 

Д            0	1          К		Д            1	0          К		Д          1	9            К
с. 20 020 990			с. 47200	3) 35 790		с. 5 010	19) 88 284
			1) 487 500	8) 79 100		1в) 87 750
			2) 4 200	12) 63 000		6в) 25 767
Д            4	3          К		6) 143 150			20) 8 640
с. -			10) 15 000			122 157	88 284
16) 148 850			11) 420			с. 38 883
148 850			20) 48 000
148 850			698 270	177 890
			с. 567 580			Д          5	1            К
						с. 3 580 000	7б) 578 750
Д            2	0          К					7а) 512 000	13) 100 000
с. 60 000	11) 420		Д            5	0          К		18) 3 000	21) 3 220 760
3) 35 790	16) 148 520		с. 18 000	9) 15 000		515 000	3 899 510
4) 115 000			13) 100 000	14) 78 000		с. 195 490
5) 29 900			17) 800	18) 3 000
8) 79 100			100 800	96 000
12) 63 000			с. 22 800			Д          6	2            К
322 790	148 940					с. 970 000	7а) 512 000
с. 233 850						-	512 000
			Д            6	8            К		с. 458 000
			19) 88 284	с. 5 436 305
Д            6	0          К		21) 3 200 000
7) 578 750	с. 32 840		3 288 284	-		Д          6	9            К
	1) 575 250			с. 2 148 021		21а) 20 760	с. 20 760
	2) 168 917						5) 29 900
	19) 56 640					20 760	29 900
578 750	800 807		Д            7	0            К			с. 29 900
	с. 254 897		14) 78 000	с. 81 000
			15) 3 000	4) 115 000
			81 000	115 000		Д          7	1            К
Д            7	6/4       К			с. 115 000		с. 5 000	2) 4 200
с. -	с. -					9) 15 000	10) 15 000
	15) 3 000						17) 800
	3 000		Д            8	0            К		15 000	20 000
	с. 3000			с. 2 427 215		с. -
Д            9	9          К
	с.16 708 080

 

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за февраль 20… г.

	Сальдо на 1.02.20…г.		Оборот за февраль 20…г.		Сальдо на 1.03.20…г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	20020990		-	-	20020990
10	47200		698270	177890	567580
19	5010		122157	88284	38883
20	60000		322790	148940	233850
43	-		148520	-	148520
50	18000		100800	96000	22800
51	3580000		515000	3899510	195490
60		32840	578750	800807		254897
62	970000		-	512000	458000
68		5436305	3288284	-		2148021
69		20760	20760	29900		29900
70		81000	81000	115000		115000
71	5000		15000	20000		-
76	-	-	-	3000		3000
80		2427215	-	-		2427215
99		16708080	-	-		16708080
Итого	24706200	24706200	5891331	5891331	21686113	21686113

 

Счета аналитического учета

Счет 10 «Материалы»

 

Дебет                       Доски дубовые Ед. изм. – м³, цена – 6 000. Кредит

№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма	№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма
	Остатокна1.02.20…г.	6,5	39000	3а)	Лимитно-заборные карты №4-7	5	30000
1а)	Приходныйордер№54	75	450000	8а)	Лимитно-заборные карты №4-7	12	72000
20)	Приходныйордер№58	8	48000	12)	Лимитно-заборная карта №4	10,5	63000
	оборот	83	498000		оборот	27,5	165000
	Остаток на 1.03.200_г.	62	372000

Дебет                       Клей столярный Ед. изм. – кг, цена – 150. Кредит

№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма	№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма
	Остаток на 1.02.20… г.	30	4500	3в)	Лимитно-заборные карты №4-7	25	3750
1б)	Приходный ордер №54	250	37500	8в)	Лимитно-заборные карты №4-7	10	1500
10а)	Приходный ордер №57	97	14550
	оборот		52050		оборот	35	5250
	Остаток на 1.03.20… г.		51300

 

Дебет                       Лак спиртовой Ед. изм. – кг, цена – 140. Кредит

№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма	№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма
	Остаток на 1.02.20… г.	20	2800	3б)	Лимитно-заборные карты №4-7	12	1680
2)	Приходный ордер №55	30	4200	8б)	Лимитно-заборные карты №4-7	40	5600
6б)	Приходный ордер №56	1000	140000
11)	Накладная №5	3	420
	оборот	1033	144620		оборот	52	7280
	Остаток на 1.03.20… г.	1001	140140

 

Дебет                                 Гвозди            Ед. изм. – кг, цена – 9. Кредит

№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма	№ п/п	Основание записи	Кол-во	Сумма
	Остаток на 1.02.20…г.	100	900	3г)	Лимитно-заборные карты №4-7	40	360
6а)	Приходный ордер №56	350	3150
10б)	Приходный ордер №57	50	450
	оборот	400	3600		оборот	40	360
	Остаток на 1.03.20…г.	460	4140

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет                                          ОАО «Авангард»                               Кредит

№ п/п	Основание записи	Сумма	№ п/п	Основание записи	Сумма
7б)	Платежное поручение №132	405900		Остаток на 1.02.20… г.	25550
			1	Счет-фактура №23	575250
			20	Счет-фактура №32	56640
	оборот	405900		оборот	631890
				Остаток на 1.03.20… г.	251540

 

Дебет                                                   ЗАО «Химлак»                 Кредит

№ п/п	Основание записи	Сумма	№ п/п	Основание записи	Сумма
7б)	Платежное поручение № 133	6950		Остаток на 1.02.20…г.	6950
	оборот	6950		оборот	-
				Остаток на 1.03.20…г.	-

 

Дебет                                          ООО «Металлоптторг»                      Кредит

№ п/п	Основание записи	Сумма	№ п/п	Основание записи	Сумма
7б)	Платежное поручение №134	165900		Остаток на 1.02.20…г.	340
			6	Счет-фактура №62	168917
	оборот	165900		оборот	168917
				Остаток на 1.03.20…г.	3357

 

Ведомость аналитического учета к счету «Материалы»

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм	Цена, руб.	Остаток на 1.02.20…г.		Оборот за февраль				Остаток на 1.03.20…г.
				Кол-во	Сумма, руб.	Дебет (приход)		Кредит (расход)		Кол-во	Сумма, руб.
						Кол-во	Сумма, руб.	Кол-во	Сумма, руб.
1	Доски дубовые	м3	6000	6,5	39000	83	498000	27,5	165000	62	372000
2	Клей столярный	кг	150	30	4500	347	52050	35	5250	342	51300
3	Лак спиртовой	кг	140	20	2800	1033	144620	52	7280	1001	140140
4	Гвозди	кг	9	100	900	400	3600	40	360	460	4140
	Итого	х	х	х	47200	х	698270	х	177890	х	567580

Ведомость аналитического учета к счету

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Остаток на 1.02.20…г.		Оборот за февраль		Остаток на 1.03.20…г.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ОАО «Авнгард»	-	25550	405900	631890	-	251540
ЗАО «Химлак»	-	6950	6950	-	-	-
ООО «Металлопт- торг»	-	340	165900	168917	-	3357
Итого		32840	578750	800807		254897

 

Задача 4.2

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Таблица 4.11

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июля 20… г.

Номер счета	Название счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	1208750
02	Амортизация основных средств		715410
10	Материалы	8632014
19	НДС по приобретенным ценностям	561356
20	Основное производство	808700
43	Готовая продукция	2539840
50	Касса	8940
51	Расчетные счета	10911756
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3680000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	5328644
Окончание таблицы 4.11
1	2	3	4
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		18805090
68	Расчеты по налогам и сборам		882000
69	Расчеты по социальному страхованию обеспечению		238200
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		855700
80	Уставный капитал		2019600
99	Прибыли и убытки		2804000
	Итого	30000000	30000000

 

Таблица 4.12

Ведомость остатков по счету 43 «Готовая продукция»
на 1 июля 20… г.

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Кол-во	Фактическая производственная себестоимость, руб.	Сумма, руб.	Цена реализации, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	Костюм мужской модель 133	шт.	480	1900	912000	2596
2	Костюм мужской модель 41-318Т	шт.	500	1700	850000	2360
3	Костюм мужской модель С 814	шт.	463	1680	777840	2478
	Итого		Х	Х	2539840	Х

 

Таблица 4.13

Ведомость остатков по счету 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
на 1 июля 20… г.

№ п/п	Наименование покупателя	Сумма, руб.
1	2	3
1	Торговый комплекс (ТК)	2095385
2	ЦУМ	1642678
3	Дом мужской одежды (ДМО)	1590581
	Итого	5328644

 

Таблица 4.14

Хозяйственные операции за июль 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения покупателей Зачислены на расчетный счет платежи, полученные от: а) торгового комплекса; б) дома мужской одежды Итого	866200 894600 1760800
2	Накладные на сдачу готовой продукции на склад №72-74 Выпущены из основного производства и приняты на склад по фактической производственной себестоимости: а) костюмы мужские модель 41-318Т в количестве 20 шт. б) костюмы мужские модель С 814 в количестве 15 шт. в) костюмы мужские модель 133 в количестве 40 шт. Итого	?   ?   ? ?
3	Карта раскроя № 33-35 Отпущены со склада в основное производство материалы для пошива мужских костюмов на сумму	1771214
4	Табели учета использования рабочего времени, маршрутные карты Начислена за июль 20… г. заработная плата: а) рабочим основного производства б) управляющему и обслуживающему персоналу цехов основного производства в) персоналу управления фабрикой Итого	315800   73400 142600 531800
5	Расчет бухгалтерии (разработочная таблица № 1 «Распределение заработной платы») Начислен единый социальный налог по ставке 26%: а) рабочим основного производства б) управляющему и обслуживающему персоналу цехов основного производства в) персоналу управления фабрикой	?   ? ?
Продолжение таблицы 4.14
1	2	3
6	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) цехов основного производства б) управления фабрикой Итого	15940 5030 20970
7	Платежные требования, счета-фактуры Приняты к оплате счета поставщиков за воду и электроэнергию, потребленные а) цехами основного производства б) управлением фабрики Итого	173000 12000 ?
8	Платежное требование №412 и счет-фактура №395 Предъявлено торговому комплексу платежное требование за отгруженные: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 230 шт. по цене реализации б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 240 шт. по цене реализации в) костюмы мужские модели С814 в количестве 250 шт. по цене реализации г) НДС по ставке Итого	?   ?   ? ? ?
9	Платежное требование №413 и счет-фактура №396 Предъявлено платежное требование дому мужской одежды за отгруженные ему согласно договору: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 120 шт. по цене реализации б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 150 шт. по цене реализации в) костюмы мужские модели С814 в количестве 180 шт. по цене реализации Итого	?   ?   ? ?
10	Выписка банка из расчетного счета, платежные поручения покупателей Зачислены на расчетный счет платежи, полученные от: а) ЦУМа б) торгового комплекса в) дома мужской одежды Итого	1396276 1969000 990814 4356090
Продолжение таблицы 4.14
1	2	3
11	Накладные, расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость реализованных: а) костюмов мужских модели 133 в количестве 350 шт. б) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве 390 шт. в) костюмов мужских модели С814 в количестве 430 шт. Итого	?   ?   ? ?
12	Платежные требования, счет-фактура Приняты к оплате счета ГТС: а) за услуги связи б) НДС (ставка 18%) Итого	6300 ? ?
13	Расчет бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы	?
14	Расчет бухгалтерии Списываются общехозяйственные расходы	?
15	Накладные, ведомость учета готовой продукции Выпущены из производства и сданы на склад по фактической производственной себестоимости: а) костюмы мужские модели 133 в количестве 385 шт. б) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 431 шт. в) костюмы мужские модели С814 в количестве 420 шт. Итого	?   ?   ? ?
16	Платежное требование №414 и счет-фактура №397 Предъявлен счет ЦУМу за отгруженные ему по договору: а) костюмы мужские модели С814 в количестве 350 шт. б) костюмы мужские модели 133 в количестве 300 шт. в) костюмы мужские модели 41-318Т в количестве 400 шт. Итого	?   ?   ? ?
Окончание таблицы 4.14
1	2	3
17	Расчет бухгалтерии Начислен НДС по проданной готовой продукции (ставка 18%)	?
18	Платежные требования и счета-фактуры транспортных организаций. Приняты к оплате транспортные расходы а) по доставке покупателям готовой продукции б) НДС (ставка 18%) Итого	401650 ? ?
19	Справка бухгалтерии Списываются расходы по реализации готовой продукции	?
20	Накладные, расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость реализованных: а) костюмов мужских модели С 814 в количестве 350 шт. б) костюмов мужских модели 133 в количестве 300 шт. в) костюмов мужских модели 41-318Т в количестве 400 шт. Итого	? ? ? ?
21	Расчет бухгалтерии Исчислен и списан финансовый результат от продажи продукции	?
22	Справка бухгалтерии Списан (зачтен) НДС	?
23	Выписка банка из Расчетного счета, платежные поручения № 389-394 Перечислено с Расчетного счета в погашение задолженности: а) поставщикам б) по налогам в) внебюджетным фондам г) проценты по кредиту Итого	3080000 882000 238200 239570 ?
	Всего по журналу	?

 

Задача 4.3

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

Таблица 4.15

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 сентября 20… г.

Номер счета	Название счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	4500000
02	Амортизация основных средств		1210730
10	Материалы	2780340
20	Основное производство	2610440
50	Касса	88000
51	Расчетные счета	5190050
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		3081330
68	Расчеты по налогам и сборам		1213000
69	Расчеты по социальному страхованию обеспечению		169180
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		845920
71	Расчеты с подотчетными лицами	1170
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		319000
80	Уставный капитал		2100000
99	Прибыли и убытки		6230840
	Итого	15170000	15170000

 

Таблица 4.16

Ведомость остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 сентября 20… г.

№ п/п	Ф.И.О.	Сумма, руб.
1	2	3
1	Воронина Т.Е. (завхоз)	240
2	Зинкевич Л.О. (экономист предприятия)	930
	Итого	1170

Таблица 4.17

Ведомость остатков по счету 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
на 1 сентября 20… г.

№ п/п	Ф.И.О.	Сумма, руб.
1	2	3
1	Воронина Т.Е. (завхоз)	2730
2	Зинкевич Л.О. (экономист предприятия)	5980
3	Королев С.В. (руководитель основного производства)	7520
4	Лукин Ю.С. (начальник транспортного цеха)	8180
5	Рабочие основного производства	821510
	Итого:	845920

 

Таблица 4.18

Хозяйственные операции за сентябрь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Выписка банка из расчетного чета, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выплату заработной платы и хозяйственные расходы	850000
2	Платежные ведомости и расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата. а) Зинкевич Л.О. б) Королеву С.В. в) Лукин Ю.С. г) рабочим основного производства Итого	5980 7520 8180 809010 830690
3	Реестр невыданной заработной платы, книга депонентов Депонирована заработная плата а) Ворониной Т.Е. б) рабочим основного производства Итого	2730 12500 15230
4	Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер Сдана в банк неполученная заработная плата	?
Продолжение таблицы 4.18
1	2	3
5	Табели использования рабочего времени, наряды сдельную работу Начислена заработная плата: а) Ворониной Т.Е. (завхоз) б) Зинкевич Л.О. ( экономист предприятия) в) Королеву С.В. (начальник основного производства) г) Лукину Ю.С. (мастер транспортного цеха) д) прочим работникам Итого	5900 12800 19300 17500 1758000 1813500
6	Расчет бухгалтерии Начислена премия по итогам работы за 3 квартал за счет себестоимости: а) Ворониной Т.Е. (завхоз) б) Зинкевич Л.О. (экономист предприятия) в) Королеву С.В. (начальник основного производства) г) Лукину Ю.С. (мастер транспортного цеха) д) прочим работникам Итого	1200 2560 4700   3500 263700 275660
7	Авансовый отчет № 65, приходный ордер Приняты на склад предприятия канцелярские принадлежности купленные экономистом предприятия Зинкевич Л.О. в магазине «Антей»	948
8	Расходный кассовый ордер Выдано Зинкевич Л.О в возмещение перерасхода по авансовому отчету № 65	?
9	Расходный кассовый ордер Выдано под отчет Лукину Ю.С. (начальнику транспортного цеха)	12500
10	Авансовый отчет № 66, приходный ордер Приобретены завхозом Ворониной Т.Е. и сданы на склад моющие средства	225
11	Приходный кассовый ордер Сдан завхозом Ворониной Т.Е. остаток подотчетной суммы	?
12	Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудоспособности Ворониной Т.Е. за счет средств социального страхования	805
Окончание таблицы 4.18
1	2	3
13	Расчетно-платежные ведомости: Произведены удержания из заработной платы а) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 1) Ворониной Т.Е. 2) Зинкевич Л.О. 3) Королева С.В. 4) Лукина Ю.С. 5) рабочих основного производства Итого б) по исполнительным листам 1) Королева С.В. 2) рабочих основного производства Итого в) 1% профсоюзные взносы 1) Ворониной Т.Е. 2) Королева С.В. 3) Лукина Ю.С. 4) рабочих основного производства Итого	923 1997 3120 2730 220885 229665   5220 24730 29950   71 240 210 2009 2530
14	Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер Получено на выплату заработной платы за первую половину сентября	725400
15	Платежные ведомости, расходный кассовый ордер Выплачена заработная плата за первую половину сентября: а) Ворониной Т.Е. б) Зинкевич Л.О. в) Королеву С.В. г) Лукину Ю.С. д) рабочим основного производства Итого	2300 5100 7500 7000 703500 725400
16	Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы руководителю основного производства Королеву С.В.	15000
17	Выписка из расчетного счета банка, платежные поручения Перечислены отчисления органам социального страхования, пенсионному фонду, фонду медицинского страхования	168375
18	Расходный кассовый ордер Выдано завхозу Ворониной Т.Е. подотчет	6500
	Итого по журналу за месяц	?

Задача 4.4

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Таблица 4.19

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 марта 20… г.

Номер счета	Название счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	3365733
02	Амортизация основных средств		541073
19	НДС по приобретенным ценностям	435363
41	Товары	260413
44	Расходы на продажу (транспортные расходы)	8620
50	Касса	10
51	Расчетные счета	3499
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		2854046
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	58962
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		387400
68	Расчеты по налогам и сборам		155919
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		34312
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		12600
80	Уставный капитал		100000
99	Прибыли и убытки		387400
	Итого	4150600	4150600

 

Таблица 4.20

Ведомость остатков по счету «Товары»
на 1 марта 20… г.

№ п/п	Наименование товара	Ед. изм.	Кол-во	Покупная цена, руб.	Покупная стоимость, руб.	Продажная цена, руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	Сыр Виола 200 г	шт	4400	24,74	108856	32,02
2	Сыр Хохланд сливочный 140 г	шт	5300	17,81	94393	23,03
3	Сыр Хохланд Тост с грибами 150 г	шт	3100	17,81	55211	23,30
4	Сыр шоколадный плавленый 30% 200 г	шт	140	13,95	1953	15,64
	Итого	Х	Х	Х	260413	Х

 

Таблица 4.21

Ведомость остатков по счету
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
субсчету «Расчеты по депонированным суммам»
на 1 марта 20… г.

№ п/п	Ф.И.О.	Сумма, руб.
1	2	3
1	Морозова О.С.	4200
2	Сайко Л.Т.	4700
3	Черемизов А.П.	3700
	Итого	12600

 

Таблица 4.22

Хозяйственные операции за март 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Выписка банка из расчетного счета а) зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей товара б) получены в кассу для выплаты заработной платы и на хозяйственные расходы	58000   50000
Продолжение таблицы 4.22
1	2	3
2	Платежные ведомости, расходные ордера а) выплачена заработная плата за вторую половину февраля б) Выплачена депонированная заработная плата: Морозовой О.С. по РКО №22 Сайко Л.Т. по РКО №23	30012   4200 4700
3	Реестр невыданной заработной платы, книга депонентов Депонирована заработная плата за вторую половину февраля 20… г. Черемизова А.П.	3400
4	Выписка из расчетного счета, объявление на взнос наличными, расходный кассовый ордер №24. Сдана в банк неполученная заработная плата	7100
5	Платежное требование №410, счет-фактура №410 ООО «Эрман» Поступили от поставщика и приняты на склад: а) сыр Виола 200 г 8700 шт. по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 11600 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 10900 шт. по 17 руб. 81 коп. г) НДС д) железнодорожный тариф е) НДС с железнодорожного тарифа Итого	?   ?   ? ? 31800 ? ?
6	Платежное требование №115, счет-фактура №115 Предъявлен счет покупателю ООО «ТД ЙО-Гурт» за отгруженные ему согласно договору товары а) по продажной цене б) НДС Итого	1009290 ? 1190962,2
7	Платежное требование №217, счет-фактура №217 ООО «Сибирь» Поступили и приняты на склад: а) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 32600 шт. по 13 руб. 95 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 13200 шт. по 17 руб. 81 коп в) НДС Итого	?   ? ? ?
Продолжение таблицы 4.22
1	2	3
8	Выписка из расчетного счета, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за проданные товары	1191924,2
9	Накладная, товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отгруженные покупателю: а) сыр Виола 200 г 12000 шт. по 24 руб. 74 коп. б) сыр Хохланд сливочный 140 г 15000 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 12000 шт. по 17 руб. 81 коп.	?   ?   ?
10	Платежное требование №116, счет-фактура №116, доверенность Отпущены со склада центральному гастроному товары на сумму	695846
11	Накладная, товарный отчет Списаны с материальной ответственности кладовщика отпущенные покупателю: а) сыр Хохланд сливочный 140 г 10000 шт. по 17 руб. 81 коп б) сыр Хохланд Тост с грибами 150 г 2000 шт. по 17 руб. 81 коп в) сыр шоколадный плавленый 30% 200 г 20000 шт. по 13 руб. 95 коп. Итого	?   ?   ? ?
12	Расчет бухгалтерии Начислен НДС по реализованному товару (ставка 18%)	?
13	Табель учета использованного рабочего времени. Начислена заработная плата работникам оптового торгового предприятия за март 20… г.	83900
14	Расчет бухгалтерии Начислен ЕСН (ставка 26,2%)	?
15	Расчет бухгалтерии Начислена амортизация основных средств	339545
16	Платежные требования Начислена арендная плата по переданному в аренду холодильному оборудованию (сдача в аренду – обычный вид деятельности)	1128080
Окончание таблицы 4.22
1	2	3
17	Счет-фактура Начислен НДС по сданному в аренду холодильному оборудованию(ставка 18%)	?
18	Платежные требования, счета-фактуры. Принято к оплате : а) за тепло, воду, электроэнергию, услуги связи б) НДС (ставка 18%) Итого	65650 ? ?
19	Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже (остаток конечный по счету 44 – 9790 руб.)	?
20	Расчет бухгалтерии Выявлен финансовый результат от продажи товаров	?
	Итого по журналу за месяц	?

 

Задача 4.5

1. Открыть счета синтетического и аналитического учета.

2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций корреспонденцию счетов.

3. Записать суммы хозяйственных операций в счета синтетического и аналитического учета в соответствии с составленными корреспонденциями. Подсчитать в счетах обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца.

4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и оборотную ведомость шахматной формы по счетам синтетического учета.

5. Составить бухгалтерский баланс.

 

Таблица 4.23

Ведомость остатков по синтетическим счетам
на 1 июня 20… г.

Номер счета	Название счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
01	Основные средства	2130000
02	Амортизация основных средств		74000
10	Материалы	578000
19	НДС по приобретенным ценностям	19068
20	Основное производство	844000
Окончание таблицы 4.23
1	2	3	4
43	Готовая продукция	279000
50	Касса	1500
51	Расчетные счета	572500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		125000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	115132
68	Расчеты по налогам и сборам		26000
69	Расчеты по социальному страхованию обеспечению		33000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		317000
71	Расчеты с подотчетными лицами	800
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		26000
80	Уставный капитал		2300000
84	Нераспределенная прибыль прошлых лет		151000
99	Прибыли и убытки		1488000
	Итого:	4540000	4540000

 

Таблица 4.24

Ведомость остатков по счету 10 «Материалы» на 1 июня 20… г.

№ п/п	Наименование материалов	Ед. изм.	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6
1	Редуктор Н-091	шт.	1300	320	416000
2	Муфта трехполосная Р-244	шт.	4100	32,50	133250
3	Труба Æ 15мм	м	1250	23	28750
	Итого		Х	Х	578000

 

Таблица 4.25

Ведомость остатков по счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 июня 20… г.

№ п/п	Поставщики	Сумма, руб.
1	2	3
1	Металлургический завод	42000
2	База №1	18900
3	Машиностроительный завод	64100
	Итого	125000

Таблица 4.26

Ведомость остатков по счету 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
на 1 июня 20… г.

№ п/п	Ф.И.О.	Сумма, руб.
1	2	3
1	Михалев П. И. (инженер)	220
2	Никитин И. С. (экспедитор)	170
3	Сомова Н. М. (завхоз)	410
	Итого	800

 

Таблица 4.27

Хозяйственные операции за июнь 20… г.

№ п/п	Наименование документов и содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
1	2	3
1	Выписка банка из расчетного счета за 1 июня, приходный кассовый ордер № 50 По чеку № 117293 получено с расчетного счета на хозяйственные нужды и командировочные расходы	1200
2	Приходный кассовый ордер № 51 Принят от инженера Михалева П.И. остаток подотчетных сумм	220
3	Выписка банка из расчетного счета за 6 июня, платежное поручение № 214 Перечислено в погашение задолженности металлургическому заводу	42000
4	Авансовый отчет № 15 завхоза Сомовой Н.М. Приобретены канцелярские принадлежности	440
5	Расходный кассовый ордер № 102 Выдано завхозу Сомовой Н.М. в возмещение перерасхода подотчетной суммы	30
6	Платежное требование № 291, счет-фактура, приходный ордер № 38 Принята на склад, поступившая от Базы № 1, муфта трехполосная Р-244 в количестве 1000 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого	? ? ?
Продолжение таблицы 4.27
1	2	3
7	Авансовый отчет №16 экспедитора Никитина И.С. Оплачены экспедитором расходы по доставке муфт трехполосных Р-244	150
8	Выписка банка из расчетного счета за 3 июня, платежные поручения № 215-217 Перечислено в погашение задолженности разным кредиторам	14000
9	Расходный кассовый ордер №103 Выдано инженеру Михалеву П.И. под отчет на командировочные расходы	480
10	Выписка банка из расчетного счета за 9 июня, платежное поручение № 218 Перечислено в погашение задолженности  машиностроительному заводу	64100
11	По лимитно-заборным картам № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба Æ 15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1500шт. по 32,50руб. за 1шт. в) редуктор Н-091 400 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого	?   ? ? ?
12	Выписка банка из расчетного счета за 14 июня, приходный кассовый ордер № 52 Получены по чеку и приняты в кассу денежные средства на выплату заработной платы	317000
13	Расходный кассовый ордер №104 Выдано под отчет на хозяйственные расходы экспедитору Никитину И. С.	350
14	Выписка банка из расчетного счета за 15 июня, платежное поручение № 219 Перечислено базе №1 за ранее полученные от нее материалы	18900
15	Платежное требование №302, счет-фактура, приходный ордер №39 Приняты на склад поступившая от металлургического завода труба Æ 15мм в количестве 4000 м по 23 руб. за 1 м. НДС Итого	? ? ?
Продолжение таблицы 4.27
1	2	3
16	Платежное требование № 193, счет-фактура, приходный ордер № 40 Приняты на склад поступившие с машиностроительного завода редукторы Н-091 - 600 шт. по цене 320 руб. за 1 шт. НДС Железнодорожный тариф НДС по железнодорожному тарифу Итого	? ? 14400 ? ?
17	Платежная ведомость №12, расходный кассовый ордер №105 Выдана работникам предприятия заработная плата за вторую половину мая 20… г.	309000
18	Реестр не выданной заработной платы; книга учета депонентов Депонирована заработная плата	?
19	Выписка банка из расчетного счета за 17 июня, расходный кассовый ордер № 106, объявление на взнос наличными Сдана в банк депонированная заработная плата	?
20	Накладная № 35 Возвращены из основного производства 5 неиспользованных редукторов Н-091 по цене 320 руб. за 1 шт.	?
21	Платежное требование № 294, счет фактура, приходный ордер № 41 Поступила от базы №1 и принята на склад муфта трехполосная Р-244 в количестве 560 шт. по цене 32,50 руб. за 1 шт. НДС Итого	? ? ?
22	Авансовый отчет №17 инженера Михалева П.И. Утверждены командировочные расходы, связанные с основным производством	380
23	Лимитно-заборные карты № 10-12 Выданы со склада в основное производство: а) труба Æ 15мм - 1000 м по 23 руб. за 1 м. б) муфта трехполосная Р-244 1400 шт. по 32,50 руб. за 1 шт. в) редуктор Н-091 450 шт. по 320 руб. за 1 шт. Итого	23000   45500 144000 212500
Окончание таблицы 4.27
1	2	3
24	Выписка банка из расчетного счета за 24 июня, платежные поручения Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей готовой продукции	105000
25	Выписка банка из расчетного счета за 29 июня, платежные поручения № 219-221 Перечислено в погашение задолженности: а) базе №1 б) металлургическому заводу в) машиностроительному заводу Итого	38350 70600 91332 200282
26	Авансовый отчет № 18 экспедитора Никитина И.С. Оплачены расходы по доставке материалов на склад предприятия	410
27	Расчет бухгалтерии Списываются транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, использованным в основном производстве	6760
	Итого по журналу за месяц	?

 

Контрольные вопросы

1. Что понимается под синтетическим учетом и каково его назначение

2. Что понимается под аналитическим учетом и каково его назначение

3. Взаимосвязь при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами

4. В чем заключается взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами

5. В чем проявляется взаимосвязь счетов, оборотных ведомостей и бухгалтерского баланса

6. В каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам, на которых учитываются материальные ценности

7. В каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам, по которым учитываются расчеты

8. Каково назначение оборотных ведомостей по синтетическим счетам

9. Назначение оборотных ведомостей по аналитическим счетам

10. Назначение и строение сальдовых ведомостей

11. Принципы построения шахматной оборотной ведомости и порядок ее заполнения

12. К каким ведомостям относится главная книга?

---

Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 1510; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!